.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Как формируется чистая прибыль (убыток)

На счете 99 отражается конечный финансовый результат деятельности вашей организации за отчетный период: чистая прибыль или чистый убыток.

Как формируется чистая прибыль (убыток), схематично можно представить так:

Прибыль (убыток) от продаж +- Сальдо прочих доходов и расходов - Налог на прибыль +- Платежки по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства = Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

Как отразить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца

Если ваша организация в отчетном месяце получила прибыль, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если ваша организация в отчетном месяце получила убыток, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Как определить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца, смотрите счет 90 «Продажи»ситуацию «Как определить финансовый результат от продаж по итогам месяца».

Как отразить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

Если сумма доходов вашей организации превысила сумму расходов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если сумма доходов вашей организации оказалась меньше суммы расходов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Доходы и расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств, также учитывают на счете 91.

К таким расходам относят затраты, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.).

К таким расходам могут быть отнесены, в частности:

  • остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества;
  • расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

К доходам, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств могут быть отнесены, в частности:

  • стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;
  • страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца, смотрите счет 91 «Прочие доходы и расходы»ситуацию «Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца».

Пример. Определение сальдо по счету 99

АО «Актив» в январе получило выручку от продажи товаров в сумме 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.).

Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2400 руб. (в том числе НДС – 400 руб.). Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование), составили 30 600 руб.

В результате наводнения «Актив» понес следующие убытки:

  • было разрушено здание склада;
  • были утрачены материалы, хранившиеся на складе.

Первоначальная стоимость склада по данным бухгалтерского учета – 70 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб.

Инвентаризационная комиссия, включающая представителей МЧС России, установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано.

Демонтаж здания склада «Актив» произвел собственными силами, расходы на демонтаж составили 15 000 руб. В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12 000 руб.

Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120 000 руб.

Здание склада и материалы застрахованы не были.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 1 200 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 200 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 1 200 000 руб. – поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 2400 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 400 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69, ...)

– 30 600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 2400 руб. – получена сумма арендной платы;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

– 70 000 руб. – списана первоначальная стоимость склада;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 30 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 40 000 руб. – списана остаточная стоимость склада;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 23

– 15 000 руб. – списаны расходы на демонтаж здания склада;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1

– 12 000 руб. – оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования), полученные при демонтаже;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 120 000 руб. – списана себестоимость утраченных материалов, хранившихся на складе.

Заключительными записями января будут проводки:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 400 000 руб. (1 200 000 – 200 000 – 600 000) – отражена прибыль от продаж;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 220 400 руб. (2400 + 12 000 – 30 600 – 400 – 40 000 – 15 000 – 120 000) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 на 1 февраля составит 179 600 руб. (400 000 – 220 400).

Эта сумма представляет собой прибыль «Актива» за январь (до налогообложения).

Как начислить налог на прибыль

Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.

Обратите внимание: отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Ставка налога на прибыль х Бухгалтерская прибыль (строка 2300 Отчета о финансовых результатах)

После этого полученную сумму нужно скорректировать:

Текущий налог на прибыль = Постоянное налоговое обязательство (актив) + Отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство +- Условный расход (доход) по налогу на прибыль

Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

О том, как учитывать налог на прибыль и перерасчеты по этому налогу, подробнее смотрите счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»ситуацию «Как учесть налог на прибыль».

Как отразить налоговые санкции

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила вашей организации пени и штрафы, и против их уплаты вы не возражаете, сделайте проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, где учитывается налог, по которому начислены санкции:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 соответствующий субсчет

– начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Как закрыть счет 99 по итогам года

31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 кредитовое), сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 дебетовое), сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример. Закрытие счета 99 по итогам года

Вернемся к предыдущему примеру.

Предположим, что АО «Актив» не является плательщиком авансовых взносов по налогу на прибыль, а после января до конца года никаких операций у «Актива» больше не было.

Для упрощения примера предположим, что прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает. Кроме того, мы не рассматриваем порядок начисления налогов, которые влияют на финансовый результат.

Тогда по итогам I квартала бухгалтер «Актива» сделает проводку по начислению налога на прибыль:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 35 920 руб. (179 600 руб. × 20%) – начислен налог на прибыль за I квартал.

Бухгалтер «Актива» 31 декабря сделает следующие проводки. Сначала необходимо закрыть все субсчета к счету 90 «Продажи»:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 1 200 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 600 000 руб. – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 200 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

Затем необходимо закрыть все субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– 14 400 руб. (2400 + 12 000) – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 206 000 руб. (30 600 + 400 + 40 000 + 15 000 + 120 000) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

По состоянию на 31 декабря кредитовое сальдо по счету 99 составит 184 480 руб. (400 000 – 179 600 – 35 920). Эта сумма – чистая прибыль «Актива» за год. Заключительной проводкой декабря будет:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 184 480 руб. – отражена чистая прибыль за отчетный год.

Решение о распределении этой прибыли акционеры «Актива» будут принимать в следующем году.

Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по синтетическим счетам 99, 90, 91, а также по всем их субсчетам будет равно нулю.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >