.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Как открыть специальный счет

Как правило, для открытия специального счета вам нужно представить в банк те же документы, что и для открытия расчетного счета (смотрите счет 51 «Расчетные счета»ситуацию «Как открыть расчетный счет»).

Как учитывать денежные средства в аккредитивах

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов с поставщиком.

Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.

Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Существуют такие виды аккредитивов:

  • покрытые;
  • непокрытые.

Покрытый аккредитив

Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52)

– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1

– отражено перечисление средств на счет поставщика.

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т. д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

Пример. Покрытый аккредитив

АО «Актив» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив.

Договором поставки оборудования установлено, что:

  • платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;
  • расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика.

Банк удержал с расчетного счета АО «Актив» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. – принято к учету оборудование;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 55-1

– 100 000 руб. – отражено перечисление денежных средств поставщику;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 51

– 100 руб. (100 000 руб. × 0,1%) – учтена плата за обслуживание аккредитива.

Если покрытый аккредитив не использован, возвращение средств на расчетный или валютный счет отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-1

– неиспользованные средства возвращены банком на расчетный (валютный) счет.

Непокрытый аккредитив

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись в дебет забалансового счета 009:

ДЕБЕТ 009

– открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

КРЕДИТ 009

– израсходованы средства аккредитива;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)

– произведены расчеты с поставщиком.

Как учитывать денежные средства в чековых книжках

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-2 «Чековые книжки».

Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– депонированы средства для расчетов по чекам.

После этого оприходуйте полученные чеки:

ДЕБЕТ 006

– оприходованы чеки, полученные в банке.

Оплата чеков, выданных вами, производится банком с этого счета. На сумму выплаченных по чеку средств сделайте проводку по кредиту субсчета 55-2:

ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76, ...) КРЕДИТ 55-2

– списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Сразу после этого спишите стоимость израсходованных чеков с забалансового счета. Для этого сделайте в учете запись:

КРЕДИТ 006

– списаны использованные чеки.

Неиспользованные чеки следует вернуть в банк.

Остаток депонированных средств зачисляется на ваш расчетный (валютный) счет:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2

– неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет.

Стоимость возвращенных в банк чеков спишите проводкой:

КРЕДИТ 006

– списаны чеки, возвращенные в банк.

Пример. Как учитывать денежные средства в чековых книжках

АО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 15 000 руб.

Сумму в размере 9000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере 4000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в размере 2000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– 15 000 руб. – перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;

ДЕБЕТ 006

– 15 000 руб. – получены в банке чеки;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55-2

– 9000 руб. – получены денежные средства в банке по чекам подотчетными лицами организации;

КРЕДИТ 006

– 9000 руб. – списаны использованные чеки;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 55-2

– 4000 руб. – получены денежные средства по чекам поставщиками организации;

КРЕДИТ 006

– 4000 руб. – списаны использованные чеки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55-2

– 2000 руб. – сумма, не использованная по чекам, возвращена на расчетный счет организации;

КРЕДИТ 006

– 2000 руб. – списаны чеки, возвращенные в банк.

Как учитывать денежные средства на депозитных счетах

Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.

Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Перечисление денежных средств на депозит отразите по дебету субсчета 55-3:

ДЕБЕТ 55-3 КРЕДИТ 51 (52)

– перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

При возврате средств с депозита сделайте обратную проводку:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-3

– зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль.

При начислении процентов по депозиту сделайте запись:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по депозитному вкладу.

При фактическом получении процентов по депозиту сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 76

– получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

Пример. Как учитывать денежные средства на депозитных счетах

АО «Актив» зачислило на депозитный счет 100 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 20% годовых.

Бухгалтер «Актива» сделает проводки:

ДЕБЕТ 55-3 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – перечислены средства на депозитный счет в банке;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 5000 руб. (100 000 руб. × 20% : 12 мес. × 3 мес.) – начислены проценты по депозиту;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 5000 руб. – проценты по депозиту поступили на расчетный счет.

Как учитывать электронные денежные средства

Электронный кошелек (электронное средство платежа) – специальный счет, предоставляемый оператором электронной платежной системы и привязанный к вашему расчетному счету. Электронные денежные средства – это средства, которые оператор предоставляет без открытия банковского счета для перевода их контрагентам по вашей просьбе, и берет за это комиссию. Электронное средство платежа обеспечивается реальными денежными средствами.

Этот счет открывается только при идентификации клиента оператором. Для этого нужно пройти регистрацию на сайте оператора и заключить договор. Оператором может быть только кредитная организация:

  • банк;
  • небанковская кредитная организация, имеющая право осуществлять переводы денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. (п.1 ст.86 Налогового кодекса).

Для учета электронных денежных средств откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек».

Электронные кошельки бывают:

  • неперсонифицированные (на физическое лицо)
  • персонифицированные (на физическое лицо);
  • корпоративные (на юридическое лицо).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право использовать только корпоративное электронное средство платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если оператор проводит идентификацию клиента в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ).

При перечислении средств с расчетного счета на электронный кошелек, сделайте запись по дебету субсчета 55-4:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 51 (52)

- переведена сумма с расчетного (валютного счета) в электронный кошелек.

Расчеты электронными деньгами

Электронные переводы между юридическими лицами и предпринимателями запрещены (п.9 ст.7 Закона № 161-ФЗ). Хотя бы одной стороной должно быть физическое лицо, не являющееся предпринимателем и идентифицированное оператором перевода электронных денежных средств (то есть использующее персонифицированное электронное средство платежа). Организация имеет право перечислить зарплату и дивиденды на кошельки сотрудников и учредителей - физических лиц. Получать оплату на электронный кошелек можно также только от физических лиц. За тем, чтобы физическое лицо не оказалось предпринимателем, следит оператор.

Если в ваш электронный кошелек поступили деньги от покупателя, вам нужно сделать такую запись:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

- поступила оплата от покупателя.

Если это аванс, вам нужно начислить на него НДС:

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

- начислен НДС с аванса.

При расчете с сотрудником электронными деньгами, сделайте запись по кредиту 55-4:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 55-4

- перечислена заработная плата из электронных денежных средств.

Лимит денежных средств в электронном кошельке - 100 тыс. руб. либо сумма в иностранной валюте, эквивалентная 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России, на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств. Превышение остатка электронных денег в 100 тыс. руб. допустимо лишь из-за курса иностранной валюты (ч.8 ст.10 Закона № 161-ФЗ). Но и в этом случае оператор незамедлительно списывает разницу на банковский счет организации (п. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). Не забудьте сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91-1

- отражена положительная курсовая разница.

Пример. Расчеты электронными деньгами

Покупатель внес предоплату 10 000 рублей на счет Яндекс-деньги ООО «Ромашка». На конец дня сумма превысила лимит и составила 120 000 рублей. Комиссия банка-оператора составляет 0,3 % от суммы перевода.

Бухгалтер ООО «Ромашка» сделает проводки:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

- 10 000 руб. - поступила оплата от покупателя.

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

- 1800 руб. – начислен НДС с аванса.

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55-4

- 20 000 руб. – списана сумма превышения лимита на расчетный счет ООО «Ромашка»

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

- 20 000 руб.- сумма зачислена на расчетный счет ООО «Ромашка».

ДЕБЕТ 91-2 - КРЕДИТ 76

- 60 руб. - списаны расходы за перевод.

Имейте в виду, что при расчетах электронными деньгами дата получения дохода совпадает с днем, когда покупатель производит оплату товаров (услуг). Это связано с тем, что в момент перевода оператор электронных денежных средств одновременно принимает два решения: о списании средств с электронного счета клиента, и о зачислении их в электронный кошелек получателя (п. 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Сам факт оплаты можно подтвердить выпиской по электронному счету, которую формирует оператор платежной системы или его сообщением (письмо Минфина России от 5 июня 2013 г. № 03-11-11/163).

Превышение лимита нежелательно, в первую очередь, потому что за каждую операцию оператор взимает комиссию. Хотя в налоговом учете комиссия приравнена к банковской и должна быть включена в состав внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, а сумма вознаграждения оператору по договору включается в состав прочих расходов. Расходы можно подтвердить актами выполненных работ, отчетами оператора об оборотах по электронному кошельку.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!