.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Как открыть специальный счет

Как правило, для открытия специального счета вам нужно представить в банк те же документы, что и для открытия расчетного счета (смотрите счет 51 «Расчетные счета»ситуацию «Как открыть расчетный счет»).

Как учитывать денежные средства в аккредитивах

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов с поставщиком.

Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.

Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).

Исходя из того, что аккредитив открывается и в дальнейшем исполняется в соответствии с указаниями плательщика, выделяются многие виды аккредитивов, в том числе по таким основаниям, как режим использования, форма выплат и др.

В общем случае аккредитивы классифицируются:

  • на отзывные/безотзывные - в зависимости от необходимости получения согласия бенефициара на изменение условий аккредитива или его отмену;
  • покрытые/непокрытые - в зависимости от того, перечисляет банк-эмитент при открытии аккредитива его сумму на счет в исполняющем банке или предоставляет последнему полномочия на ее списание со счета банка-эмитента.

До 1 июня 2018 года аккредитив считался отзывным, если в его тексте не было указано иное, и банк-эмитент мог отменить или изменить этот аккредитив, не уведомив предварительно получателя средств (ст. 868 ГК РФ до 1 июня 2018 г.).

С 1 июня 2018 года у получателей средств по аккредитиву появилось больше гарантий, что платеж состоится. По общему правилу теперь аккредитив является безотзывным. Такой аккредитив банк-эмитент не сможет изменить без согласия получателя средств, а также отменить без согласия получателя средств и банка, подтвердившего аккредитив.

Обратите внимание: аккредитив с 1 июня 2018 года по умолчанию является безотзывным. Иное можно будет предусмотреть в его тексте (Федеральный закон от 26 июля 2017 г. № 212-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»)..

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Покрытый аккредитив

Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52)

– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1

– отражено перечисление средств на счет поставщика.

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т. д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

Пример. Покрытый аккредитив

АО «Актив» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив.

Договором поставки оборудования установлено, что:

  • платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;
  • расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика.

Банк удержал с расчетного счета АО «Актив» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. – принято к учету оборудование;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 55-1

– 100 000 руб. – отражено перечисление денежных средств поставщику;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 51

– 100 руб. (100 000 руб. × 0,1%) – учтена плата за обслуживание аккредитива.

Если покрытый аккредитив не использован, возвращение средств на расчетный или валютный счет отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-1

– неиспользованные средства возвращены банком на расчетный (валютный) счет.

Непокрытый аккредитив

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись в дебет забалансового счета 009:

ДЕБЕТ 009

– открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

КРЕДИТ 009

– израсходованы средства аккредитива;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)

– произведены расчеты с поставщиком.

Как учитывать денежные средства в чековых книжках

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-2 «Чековые книжки».

Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– депонированы средства для расчетов по чекам.

После этого оприходуйте полученные чеки:

ДЕБЕТ 006

– оприходованы чеки, полученные в банке.

Оплата чеков, выданных вами, производится банком с этого счета. На сумму выплаченных по чеку средств сделайте проводку по кредиту субсчета 55-2:

ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76, ...) КРЕДИТ 55-2

– списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Сразу после этого спишите стоимость израсходованных чеков с забалансового счета. Для этого сделайте в учете запись:

КРЕДИТ 006

– списаны использованные чеки.

Неиспользованные чеки следует вернуть в банк.

Остаток депонированных средств зачисляется на ваш расчетный (валютный) счет:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2

– неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет.

Стоимость возвращенных в банк чеков спишите проводкой:

КРЕДИТ 006

– списаны чеки, возвращенные в банк.

Пример. Как учитывать денежные средства в чековых книжках

АО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 15 000 руб.

Сумму в размере 9000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере 4000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в размере 2000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– 15 000 руб. – перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;

ДЕБЕТ 006

– 15 000 руб. – получены в банке чеки;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55-2

– 9000 руб. – получены денежные средства в банке по чекам подотчетными лицами организации;

КРЕДИТ 006

– 9000 руб. – списаны использованные чеки;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 55-2

– 4000 руб. – получены денежные средства по чекам поставщиками организации;

КРЕДИТ 006

– 4000 руб. – списаны использованные чеки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55-2

– 2000 руб. – сумма, не использованная по чекам, возвращена на расчетный счет организации;

КРЕДИТ 006

– 2000 руб. – списаны чеки, возвращенные в банк.

Как учитывать денежные средства на депозитных счетах

Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.

Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Перечисление денежных средств на депозит отразите по дебету субсчета 55-3:

ДЕБЕТ 55-3 КРЕДИТ 51 (52)

– перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

При возврате средств с депозита сделайте обратную проводку:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-3

– зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль.

При начислении процентов по депозиту сделайте запись:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по депозитному вкладу.

При фактическом получении процентов по депозиту сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 76

– получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

Пример. Как учитывать денежные средства на депозитных счетах

АО «Актив» зачислило на депозитный счет 100 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 20% годовых.

Бухгалтер «Актива» сделает проводки:

ДЕБЕТ 55-3 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – перечислены средства на депозитный счет в банке;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 5000 руб. (100 000 руб. × 20% : 12 мес. × 3 мес.) – начислены проценты по депозиту;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 5000 руб. – проценты по депозиту поступили на расчетный счет.

Как учитывать электронные денежные средства

Электронный кошелек (электронное средство платежа) – специальный счет, предоставляемый оператором электронной платежной системы и привязанный к вашему расчетному счету. Электронные денежные средства – это средства, которые оператор предоставляет без открытия банковского счета для перевода их контрагентам по вашей просьбе, и берет за это комиссию. Электронное средство платежа обеспечивается реальными денежными средствами.

Этот счет открывается только при идентификации клиента оператором. Для этого нужно пройти регистрацию на сайте оператора и заключить договор. Оператором может быть только кредитная организация:

  • банк;
  • небанковская кредитная организация, имеющая право осуществлять переводы денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. (п.1 ст.86 Налогового кодекса).

Для учета электронных денежных средств откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек».

Электронные кошельки бывают:

  • неперсонифицированные (на физическое лицо)
  • персонифицированные (на физическое лицо);
  • корпоративные (на юридическое лицо).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право использовать только корпоративное электронное средство платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если оператор проводит идентификацию клиента в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ).

При перечислении средств с расчетного счета на электронный кошелек, сделайте запись по дебету субсчета 55-4:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 51 (52)

- переведена сумма с расчетного (валютного счета) в электронный кошелек.

Расчеты электронными деньгами

Электронные переводы между юридическими лицами и предпринимателями запрещены (п.9 ст.7 Закона № 161-ФЗ). Хотя бы одной стороной должно быть физическое лицо, не являющееся предпринимателем и идентифицированное оператором перевода электронных денежных средств (то есть использующее персонифицированное электронное средство платежа). Организация имеет право перечислить зарплату и дивиденды на кошельки сотрудников и учредителей - физических лиц. Получать оплату на электронный кошелек можно также только от физических лиц. За тем, чтобы физическое лицо не оказалось предпринимателем, следит оператор.

Если в ваш электронный кошелек поступили деньги от покупателя, вам нужно сделать такую запись:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

- поступила оплата от покупателя.

Если это аванс, вам нужно начислить на него НДС:

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

- начислен НДС с аванса.

При расчете с сотрудником электронными деньгами, сделайте запись по кредиту 55-4:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 55-4

- перечислена заработная плата из электронных денежных средств.

Лимит денежных средств в электронном кошельке - 100 тыс. руб. либо сумма в иностранной валюте, эквивалентная 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России, на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств. Превышение остатка электронных денег в 100 тыс. руб. допустимо лишь из-за курса иностранной валюты (ч.8 ст.10 Закона № 161-ФЗ). Но и в этом случае оператор незамедлительно списывает разницу на банковский счет организации (п. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). Не забудьте сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91-1

- отражена положительная курсовая разница.

Пример. Расчеты электронными деньгами

Покупатель внес предоплату 10 000 рублей на счет Яндекс-деньги ООО «Ромашка». На конец дня сумма превысила лимит и составила 120 000 рублей. Комиссия банка-оператора составляет 0,3 % от суммы перевода.

Бухгалтер ООО «Ромашка» сделает проводки:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

- 10 000 руб. - поступила оплата от покупателя.

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

- 1800 руб. – начислен НДС с аванса.

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55-4

- 20 000 руб. – списана сумма превышения лимита на расчетный счет ООО «Ромашка»

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

- 20 000 руб.- сумма зачислена на расчетный счет ООО «Ромашка».

ДЕБЕТ 91-2 - КРЕДИТ 76

- 60 руб. - списаны расходы за перевод.

Имейте в виду, что при расчетах электронными деньгами дата получения дохода совпадает с днем, когда покупатель производит оплату товаров (услуг). Это связано с тем, что в момент перевода оператор электронных денежных средств одновременно принимает два решения: о списании средств с электронного счета клиента, и о зачислении их в электронный кошелек получателя (п. 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Сам факт оплаты можно подтвердить выпиской по электронному счету, которую формирует оператор платежной системы или его сообщением (письмо Минфина России от 5 июня 2013 г. № 03-11-11/163).

Превышение лимита нежелательно, в первую очередь, потому что за каждую операцию оператор взимает комиссию. Хотя в налоговом учете комиссия приравнена к банковской и должна быть включена в состав внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, а сумма вознаграждения оператору по договору включается в состав прочих расходов. Расходы можно подтвердить актами выполненных работ, отчетами оператора об оборотах по электронному кошельку.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!