.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)

Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности, сделайте запись по кредиту счета 60:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, ...) КРЕДИТ 60

– отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.

Эту проводку вы должны сделать, когда право собственности на эти ценности перешло к вашей организации.

Если ваша организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отразите так:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, ...) КРЕДИТ 60

– отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.

Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то вы должны отразить и сумму налога:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– НДС принят к вычету.

Эти записи вы должны сделать на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком)

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражайте по дебету счета 60.

При перечислении поставщику товаров денежных средств сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51, 52, ...)

– перечислены деньги поставщику (подрядчику).

Если поставщик является одновременно и покупателем ваших товаров, вы можете произвести взаимозачет.

Отразите это так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 (76)

– произведен взаимозачет задолженностей.

Перед проведением взаимозачета следует провести сверку расчетов, подписать двусторонний акт сверки и на его основании написать в адрес контрагента заявление о взаимозачете в произвольной форме (примерный образец смотрите в примере).

Пример. Взаимозачет задолженностей

Предположим, в январе АО «Олимп» продало ООО «Сатурн» партию товаров на сумму 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.) по договору № 1. Себестоимость партии товаров – 30 000 руб.

Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 47 200 руб. – отражены выручка от продажи товаров и задолженность «Сатурна» за проданные товары;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 30 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 7200 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер «Олимпа» сделал проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 10 000 руб. (47 200 – 30 000 – 7200) – отражена прибыль отчетного месяца.

В феврале АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии материалов – 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).

При оприходовании материалов бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. (47 200 – 7200) – оприходованы поступившие от «Сатурна» материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 7200 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 7200 руб. – НДС по материалам принят к вычету.

К этому моменту оплата от «Сатурна» по договору № 1 не поступила. «Олимп» материалы, полученные по договору № 2, не оплатил.

Таким образом, задолженность «Сатурна» перед «Олимпом» по договору № 1 составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.). Задолженность «Олимпа» перед «Сатурном» по договору № 2 также составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).

«Олимп» предложил «Сатурну» произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и «Олимп» направил в адрес «Сатурна» заявление о проведении взаимозачета:

АО «Олимп»

в ООО «Сатурн»

ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ВЗАИМОЗАЧЕТА

Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов (прилагается) долг ООО «Сатурн» перед АО «Олимп» составляет 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).

Производится зачет встречных однородных требований АО «Олимп» на сумму 47 200 руб.

Таким образом, задолженность АО «Олимп» перед ООО «Сатурн» по договору № 2 зачтена в размере 47 200 руб. в счет погашения задолженности ООО «Сатурн» перед АО «Олимп» по договору № 1 на сумму 47 200 руб.

На основании статьи 410 ГК РФ считаем денежные обязательства по названным договорам в сумме 47 200 руб. выполненными.

Руководитель АО «Олимп» СергеевСергеев Р.А.

(дата)

«Сатурн» письменно подтвердил, что заявление о проведении взаимозачета он получил. Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 47 200 руб. – произведен взаимозачет.

Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать.

Списание задолженности отразите по дебету счета 60:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.

Как учесть аванс, выданный поставщику (подрядчику)

Если вы в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) перечислили поставщику или подрядчику аванс, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Выданный аванс отразите так:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

КРЕДИТ 50 (51, 52, ...)

– выдан аванс поставщику (подрядчику).

Покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь отгрузки товара.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса:

  • счет-фактуру;
  • документы, которые подтверждают перечисление аванса;
  • договор, который предусматривает перечисление предоплаты.

Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
  • номер платежно-расчетного документа;
  • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  • наименование валюты;
  • сумму предоплаты;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога.

При получении счета-фактуры на аванс и наличии других обязательных документов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре.

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 08 (10, 20, 26, 41, ...) КРЕДИТ 60

– оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.

Одновременно отразите НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.

Затем сделайте проводку по зачету аванса:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– зачтен аванс.

НДС с аванса, принятый к вычету, нужно восстановить. Сделайте проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Пример. Как учесть аванс, выданный поставщику

АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор на поставку материалов. По условиям договора «Актив» перечисляет «Пассиву» аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). После отгрузки материалов «Актив» должен перечислить оставшуюся сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Общая стоимость материалов составляет 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– 118 000 руб. – перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре «Пассива».

После получения материалов:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»

– 300 000 руб. – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»

– 54 000 руб. – отражен входной НДС по полученным материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– 118 000 руб. – зачтен аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – принят к вычету НДС с полученных материалов согласно счету-фактуре «Пассива»;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Как учесть вексель, выданный в обеспечение задолженности

Если вы в обеспечение своей задолженности выдали поставщику или подрядчику собственный вексель, то для учета такой задолженности откройте к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Выданный вексель учтите так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным»

– выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель.

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» КРЕДИТ 50 (51, 52, 55...)

– погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику).

Как учесть задолженность, если цена договора выражена в условных единицах

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты проводят только в рублях.

Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или условных единицах, нужно пересчитывать в рубли. Так, в договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

В такой ситуации вы должны:

а) отразить задолженность перед поставщиком на момент перехода к вам права собственности на материальные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);

б) скорректировать задолженность исходя из суммы денег, перечисленных поставщику.

Если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей будет выше, чем на дату их оприходования, то вам необходимо увеличить задолженность перед поставщиком.

Сумму, на которую нужно увеличить задолженность, рассчитывают так:

Отрицательная курсовая разница = Стоимость материальных ценностей на день их оплаты поставщику - Стоимость материальных ценностей на день их оприходования

Отрицательную курсовую разницу, возникшую после того как товарно-материальные ценности были приняты к учету, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчете 91-2 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– отражена отрицательная курсовая разница.

Имейте в виду: с 1 октября 2011 года корректировать нало­говую базу и налоговые вычеты при образовании курсовых разниц не нужно. Теперь их учитывают в составе внереализационных доходов или расходов (п. 4 ст. 153, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример. Как учесть задолженность, если цена договора выражена в условных единицах

АО«Актив» покупает товар, цена которого согласно договору составляет 11 800 долларов США (в том числе стоимость товара – 10 000 долларов США, НДС – 1800 долларов США).

Оприходовать и оплатить товар «Актив» должен в рублях.

Курс доллара США составил:

  • на дату оприходования товара – 27 руб./USD;
  • на дату оплаты товара – 29 руб./USD.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 270 000 руб. ((11 800 USD – 1800 USD) × 27 руб./USD) – оприходован поступивший товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 48 600 руб. (1800 USD × 27 руб./USD) – учтен НДС по оприходованному товару;

После перечисления денег поставщику бухгалтер запишет:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 342 200 руб. (11 800 USD × 29 руб./USD) – товар оплачен поставщику;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– 23 600 руб. ((29 руб./USD – 27 руб./USD) × 11 800 USD) – отражена отрицательная курсовая разница.

Если курс валюты на дату оплаты товара будет ниже, чем на день его оприходования, то вам необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком.

Сумму, на которую нужно уменьшить задолженность, рассчитывают так:

Положительная курсовая разница = Стоимость материальных ценностей на день их оприходования - Стоимость материальных ценностей на день их оплаты поставщику

Чтобы отразить положительную курсовую разницу (уменьшение задолженности), сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей.

Имейте в виду: ни отрицательные, ни положительные разницы не влияют на вычеты по НДС. Теперь их вместе с приходящимся на них НДС учитывают в составе внереализационных доходов или расходов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обратите внимание: отрицательные или положительные курсовые разницы возникают, только если оплата за товары, работы, услуги поступает после их оказания. Если вы расплачиваетесь авансом, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учетах курсовые разницы не возникают (п. 9, 10 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250, пп. 5 п.1 ст. 265 НК РФ).

В налоговом учете такие курсовые разницы включают в состав внереализационных расходов и доходов (ст. 250, 265 и 271 НК РФ).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!