.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Что учитывается на счете 29

На счете 29 учитываются все расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (жилищно-коммунальных хозяйств, столовых, детских дошкольных учреждений, санаториев, конструкторских подразделений и т. д.), числящихся на балансе организации.

Производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость продукции делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы непосредственно связаны с деятельностью обслуживающего хозяйства (заработная плата работников хозяйства; стоимость материальных ценностей, израсходованных хозяйством; расходы по содержанию оборудования хозяйства и т. п.).

Прямые расходы учитывайте непосредственно по дебету счета 29 и кредиту счетов по учету начисленной амортизации, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и т. д.

Косвенные расходы связаны с управлением и обеспечением обслуживающих хозяйств (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и т. п.).

Также к косвенным расходам могут относиться затраты вспомогательных производств, относящиеся к деятельности обслуживающих хозяйств (например, расходы электроподстанции по обеспечению обслуживающего хозяйства электроэнергией).

Косвенные расходы учитывайте по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Ежемесячно долю этих расходов, относящуюся к деятельности обслуживающего хозяйства, списывайте со счетов 23, 25 и 26 в дебет счета 29.

Как учесть прямые расходы

Амортизацию по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 02

– начислена амортизация по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства).

Материалы и полуфабрикаты собственного изготовления, израсходованные обслуживающим производством (хозяйством), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (21)

– списаны материалы (полуфабрикаты), израсходованные обслуживающим производством (хозяйством).

Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на нужды обслуживающего производства (хозяйства), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 16

– списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных обслуживающим производством (хозяйством).

Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Если работы (услуги), связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), выполняют сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в затратах обслуживающего производства (хозяйства) стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

На суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.

Заработную плату работникам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам обслуживающего производства (хозяйства).

Сразу после начисления заработной платы отразите начисление страховых взносов.

Для этого сделайте проводки:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) на обязательное медицинское страхование.

Помимо страховых взносов с заработной платы работников обслуживающего производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены на сумму заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Пример. Как учесть прямые расходы

ООО «Белла» имеет на балансе детский сад. Сумма начисленной амортизации по оборудованию детского сада составила 2500 руб.

Расходы по оплате услуг организации, снабжающей детский сад электроэнергией и теплом, составили 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.).

Сумма заработной платы, начисленной работникам детского сада, составила 20 000 руб.

Сумма страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС и взносов "по травме", начисленная с заработной платы работников, – 7200 руб.

Бухгалтер «Беллы» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 02

– 2500 руб. – начислена амортизация по оборудованию детского сада;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 60

– 15 000 руб. (17 700 – 2700) – учтены расходы по оплате тепла и электроэнергии, израсходованных детским садом;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2700 руб. – учтен НДС по теплу и электроэнергии;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 17 700 руб. – оплачены услуги по предоставлению тепла и электроэнергии;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2700 руб. – произведен налоговый вычет;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 70

– 20 000 руб. – начислена заработная плата работникам детского сада;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3

– 7200 руб. – начислены страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС и взносы "по травме" с заработной платы работников детского сада.

Как учесть косвенные расходы

Косвенные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), учитывайте по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:

ДЕБЕТ 23 (25, 26) КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, …)

– отражена сумма расходов вспомогательного производства (общепроизводственных, общехозяйственных расходов).

Долю затрат вспомогательного производства и общепроизводственных расходов, относящихся к деятельности обслуживающего производства (хозяйства), ежемесячно списывайте на счет 29:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 23 (25)

– часть расходов вспомогательного производства (общепроизводственных расходов) включена в затраты обслуживающего производства (хозяйства).

Общехозяйственные расходы списывайте на счет 29, только если ваше обслуживающее производство (хозяйство) в отчетном периоде оказывало услуги сторонним лицам (например, санаторий, помимо сотрудников организации, обслуживал сторонних лиц).

Сумму таких расходов спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 26

– списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства).

Общехозяйственные расходы вы можете ежемесячно в полном объеме списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Подробнее о том, как учитывать и списывать косвенные расходы, смотрите счета 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

 

Как списать расходы обслуживающего производства (хозяйства)

Обслуживающие хозяйства могут изготавливать продукцию и выполнять работы (оказывать услуги) для:

  • нужд основного и вспомогательного производств;
  • непроизводственных нужд организации на бесплатной и платной основе (например, услуги общежитий, домов культуры и т. п.);
  • сторонних организаций.

Изготовление продукции, выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или вспомогательного производства

Затраты обслуживающего хозяйства, связанные с обеспечением производственного процесса (например, услуги прачечной по чистке специальной одежды рабочих производственного цеха), списывайте в дебет счетов учета материальных ценностей или затрат на производство.

Если обслуживающее производство самостоятельно изготавливает какие-либо материальные ценности, то их фактическую себестоимость в учете отразите записью:

ДЕБЕТ 10 (43) КРЕДИТ 29

– оприходованы материалы (готовая продукция), выпущенные обслуживающим производством.

Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 29

– списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.

Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с обеспечением деятельности вспомогательного производства, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 29

– списаны расходы обслуживающего хозяйства по оказанию услуг вспомогательному производству.

Зачастую определить, какая именно часть расходов обслуживающего хозяйства относится к деятельности основного или вспомогательного производства, затруднительно (например, если прачечная оказывает услуги по стирке спецодежды рабочим как основного, так и вспомогательного производства). Поэтому вы должны распределить такие расходы пропорционально какому-либо показателю.

Таким показателем может быть, например, заработная плата рабочих различных производств, сумма прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т. д.

Выбранный порядок распределения расходов обслуживающих производств (хозяйств) должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Пример. Изготовление продукции, выполнение работ для нужд основного или вспомогательного производства

На балансе производственной организации числится прачечная, оказывающая услуги основному и вспомогательному производственным цехам. Прямые расходы основного и вспомогательного производств организации в отчетном периоде составили 250 000 руб., в том числе расходы основного производства – 230 000 руб.; расходы вспомогательного производства – 20 000 руб.

Расходы, связанные с деятельностью прачечной, составили 25 000 руб. Бухгалтер организации должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 230 000 руб. – учтены затраты основного производства;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 20 000 руб. – учтены затраты вспомогательного производства;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 25 000 руб. – учтены расходы прачечной по оказанию услуг.

Учетной политикой организации установлено, что расходы обслуживающего хозяйства распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание. Расходы прачечной распределяются в следующем порядке:

  • относящиеся к деятельности основного производства – 23 000 руб. (25 000 × 230 000 : 250 000);
  • относящиеся к деятельности вспомогательного производства – 2000 руб. (25 000 × 20 000 : 250 000).

Бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 29

– 23 000 руб. – списаны расходы прачечной на затраты по содержанию основного производства;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 29

– 2000 руб. – списаны расходы прачечной на затраты по содержанию вспомогательного производства.

 

Выполнение работ (оказание услуг) для непроизводственных нужд на бесплатной основе

Обслуживающее хозяйство может выполнять работы (оказывать услуги) для непроизводственных нужд вашей организации как на платной, так и на бесплатной основе.

Если работники вашей организации пользуются услугами обслуживающего хозяйства (например, спортивного комплекса) бесплатно, затраты такого хозяйства спишите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 29

– списаны затраты обслуживающего хозяйства по услугам, оказываемым на бесплатной основе.

Убыток обслуживающего хозяйства от выполнения работ (оказания услуг) для непроизводственных целей на бесплатной основе в целях налогообложения прибыли не учитывается. Организация может погасить этот убыток в течение десяти лет за счет прибыли, полученной обслуживающим хозяйством (ст. 275.1 НК РФ).

Выполнение работ (оказание услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе

Расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе, списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Списание расходов осуществляйте после отражения в учете выручки от продажи работ или услуг обслуживающим хозяйством.

После того как на результаты выполненных работ (оказанных услуг) право собственности перейдет к заказчику, сделайте запись:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи результатов работ (услуг) обслуживающим хозяйством.

Сумму затрат обслуживающего хозяйства, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 29

– списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполненным работам (услугам)

и начислите налог на добавленную стоимость (если работы (услуги) облагаются этим налогом):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен налог на добавленную стоимость.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи работ (услуг) обслуживающим хозяйством:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)

или:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).

Пример. Выполнение работ для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе

На балансе производственной организации числится прачечная. Прачечная оказывает платные услуги сторонним организациям. За отчетный период выручка от оказания услуг составила 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Расходы прачечной, связанные с оказанием услуг сторонним организациям, составили 15 000 руб.

Бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 15 000 руб. – отражены расходы прачечной, связанные с оказанием услуг сторонним организациям;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 23 600 руб. – отражена выручка от продажи услуг прачечной;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 29

– 15 000 руб. – списаны расходы по оказанию услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 3600 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 23 600 руб. – поступили денежные средства от сторонних организаций.

В конце месяца бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 5000 руб. (23 600 – 15 000 – 3600) – отражена прибыль от продажи услуг прачечной.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!