.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Как учесть начисление заработной платы

Начисление заработной платы за отработанное время

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление заработной платы работникам, занятым на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

Пример

ООО «Сатурн» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе была начислена заработная плата работникам организации в сумме 270 000 руб., в том числе работникам:

– основного производства – 180 000 руб.;

– управленческому персоналу – 50 000 руб.;

– отдела сбыта готовой продукции – 18 000 руб.;

– занятым в строительстве склада – 22 000 руб.

Бухгалтер «Сатурна» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 180 000 руб. – начислена зарплата рабочим основного производства;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– 50 000 руб. – начислена зарплата управленческому персоналу;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 18 000 руб. – начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– 22 000 руб. – начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада.

Если ваша организация получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение этих доходов, начислите зарплату проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Если ваша организация создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату сотрудникам, занятым их выполнением, начисляйте тоже за счет созданного резерва:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление им заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата сотрудникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то заработную плату работникам, ликвидирующим последствия таких событий, относят к прочим расходам:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий.

Начисление заработной платы за неотработанное время

В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся:

  • отпускные;
  • пособия по временной нетрудоспособности.

Отпускные начисляют исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 года № 922.

Отпускные начисляют на те же счета, что и заработную плату работникам.

Отпускные начисляют исходя из того, в каком подразделении работает уходящий в отпуск сотрудник и какие работы он выполняет:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 08, 44) КРЕДИТ 70

– начислены отпускные работникам организации.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств Фонда социального страхования России. При начислении такого пособия в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70

– начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Более подробно смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»ситуацию «Пособия по временной нетрудоспособности».

Начисление прочих выплат

На счете 70 отражают и начисление дивидендов сотрудникам, которые являются акционерами (участниками) организации.

Начисление дивидендов отразите проводкой:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам организации.

Подробнее смотрите счет 75 «Расчеты с учредителями», ситуацию «Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)».

Как учесть удержания из заработной платы

Налог на доходы физических лиц

Сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемую из заработной платы работника, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

Имейте в виду, что заблаговременное перечисление НДФЛ (за один, два дня до выплаты дохода – заработной платы) не может расцениваться как нарушение обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ и не свидетельствует о наличии у компании недоимки по этому налогу. На это указали судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 года дело № А56-16143/2013.

Пример

Работнику производственного отдела АО «Актив» за месяц начислена заработная плата в сумме 25 000 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3250 руб.

Всего к выплате причитается 21 750 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 25 000 руб. – начислена заработная плата работнику организации;

ДЕБЕТ 70

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 3250 руб. – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 21 750 руб. – выплачена из кассы организации заработная плата работнику.

Удержания в Фонд социального страхования

Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования.

Такие удержания осуществляются, когда вы приобретаете для сотрудников санаторно-курортные путевки и часть их стоимости оплачивают сами работники.

Удержание из заработной платы сотрудника отразите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69-1

– удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.

Подробнее смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»ситуацию «Оплата путевок за счет ФСС».

Удержание средств, ранее выданных под отчет

Для осуществления текущей деятельности вы можете выдавать своим работникам денежные средства под отчет (подробнее смотрите счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»ситуацию «Выдача подотчетных сумм»).

Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации.

Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71

– выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.

Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94

– удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет.

Возмещение материального ущерба

Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных ценностей.

Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственных лиц.

Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. На сумму, подлежащую удержанию, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

Подробнее смотрите счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»ситуацию «Как учесть ущерб, который работник причинил вашей организации».

Пример

ООО «Марс» провело инвентаризацию товарных запасов на складе. По данным бухгалтерского учета, на складе числится 120 кг колбасы полукопченой на общую сумму 11 400 руб.

В результате инвентаризации была выявлена недостача колбасы на сумму 150 руб. Недостача в пределах норм естественной убыли составила 27,36 руб., сверх норм – 122,64 руб.

Согласно приказу руководителя к материальной ответственности был привлечен кладовщик Н.И. Николаев, с которым у организации заключен договор о полной материальной ответственности. Предъявленную претензию Николаев признал. Сумму недостачи было решено удержать из его заработной платы.

Бухгалтер «Марса» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

– 150 руб. – списана сумма недостачи;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94

– 27,36 руб. – недостача колбасы полукопченой в пределах норм естественной убыли учтена в расходах на продажу;

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94

– 122,64 руб. – сумма недостачи колбасы полукопченой сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– 122,64 руб. – сумма недостачи удержана из заработной платы кладовщика.

Удержание платежей по личному страхованию работников

Если вы заключаете договоры на страхование своих работников, суммы платежей по таким договорам могут удерживаться из их заработной платы:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-1

– удержаны из заработной платы работника платежи по личному страхованию.

Удержания по исполнительным листам

Организация должна удерживать из заработной платы работников суммы по исполнительным листам, поступившим в организацию (например, алименты):

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

– удержаны средства из заработной платы работников по исполнительным листам.

Как учесть выплату заработной платы

Заработная плата работникам может выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Законодательством предусмотрена выплата заработной платы два раза в месяц. Если фирма не соблюдает это условие, то ее могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а должностных лиц на сумму от 1000 до 5000 рублей (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата заработной платы в денежной форме

Начисленные денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы можете:

  • выплачивать наличными деньгами из кассы;
  • перечислять безналичным путем на счета сотрудников с рублевого или специального банковского счета вашей организации.

На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51, 55)

– выплачена из кассы (перечислена с расчетного или специального банковского счета) заработная плата работникам организации.

Помимо заработной платы, работнику могут быть начислены премии, пособия и доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации.

При выплате этих сумм сделайте такую же проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51, 55)

– выплачены из кассы (перечислены с расчетного или специального банковского счета) премии (пособия, доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации) работникам организации.

Выплата заработной платы в натуральной форме

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

  • продукцию собственного производства;
  • товары;
  • иные ценности.

При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

– выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.

Если продукция была выдана работникам по льготным ценам, то при определенных условиях налоговый инспектор может проверить правильность применения цен для целей налогообложения.

Пример

ООО «Марс» начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации.

Обычно «Марс» продает такую же партию продукции сторонним покупателям по такой же цене – 29 500 руб. (включая НДС).

Себестоимость партии продукции – 22 000 руб.

Готовая продукция облагается НДС по ставке 18%.

Бухгалтер «Марса» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

– 29 500 руб. – списана задолженность перед работниками по заработной плате;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

– 22 000 руб. – списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 4500 руб. (29 500 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 3000 руб. (29 500 – 22 000 – 4500) – отражена прибыль от продажи продукции.

Если, выдавая зарплату в натуральной форме, фирма не может удержать налог на доходы, она должна письменно уведомить этого работника и свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ и его сумме. Сделать это до 1 января 2016 года нужно было до 1 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ). С 1 января 2016 года пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса изменен. Теперь при невозможности в течение налогового периода удержать у работника НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить в свою налоговую инспекцию и налогоплательщику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

– выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по оплате труда.

Пример

ООО «Марс» начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам материалы, предназначавшиеся для использования в производстве.

Рыночная цена материалов составляет 29 500 руб. (в том числе НДС), себестоимость – 24 000 руб.

Бухгалтер «Марса» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

– 29 500 руб. – списана задолженность перед работниками по заработной плате;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 24 000 руб. – списана себестоимость материалов, переданных работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 4500 руб. (29 500 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– 1000 руб. (29 500 – 24 000 – 4500) – отражена прибыль от продажи материалов.

Как отразить заработную плату, не выплаченную в срок

После получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как правило, обязана выдать ее работникам в течение пяти рабочих дней.

Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств депонируется.

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

– депонирована не полученная работниками заработная плата.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!