.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Типовые ситуации по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Последний раз обновлено:

Счет 73 отражает расчеты с персоналом по операциям, не относящимся к оплате труда – например, по матпомощи, займам, продаже продукции.

Счет 73 в бухгалтерском учете показывает, с одной стороны, задолженность перед наемными работниками по незарплатным начислениям, производимым из различных источников, и погашение этой задолженности. С другой стороны, здесь отражаются и долги сотрудников по незарплатным операциям – например, по компенсации расходов, оплаченных за них работодателем.

Как учесть заем, выданный работнику

При предоставлении процентных займов работникам организация может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Выдача займа

Если ваша организация решила дать работнику денег взаймы, необходимо заключить письменный договор, даже если сумма займа незначительна (ст. 808 ГК РФ).

В договоре определите сумму займа, срок, на который он выдается, а также то, как работник будет возвращать деньги (целиком или частями, вносить деньги в кассу или сумма займа будет удерживаться из заработной платы и т. д.). Ни размер займа, ни срок его погашения законодательно не ограничены.

Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете (ст. 810 ГК РФ).

Выдав работнику заем, откройте к счету 73 субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» и сделайте проводку по дебету этого субсчета:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50 (51)

– сумма займа выдана работнику из кассы (перечислена с расчетного счета на счет, указанный работником).

Проценты по выданному займу

В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но вы можете установить и иной порядок их уплаты.

В учете вы должны сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты за пользование займом;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 73-1

– работник выплатил сумму процентов организации.

Материальная выгода

Если вы предоставили работнику заем на льготных условиях, работник получает дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

Сумма материальной выгоды рассчитывается:

  • как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки), и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в рублях);
  • как разница между процентами, начисленными в размере 9% годовых, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в иностранной валюте).

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35% отдельно от других видов доходов. При исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не применяются.

Пример

1 марта АО «Актив» предоставило своему работнику Иванову заем под 4% в сумме 16 000 руб. сроком на один месяц.

Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ на дату уплаты процентов составляла 12% годовых.

Сумма процентов за пользование займом в течение месяца, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, составит:

16 000 руб. × 2/3 × 12% : 365 дн. × 30 дн. = 105,21 руб.

Сумма процентов, которую должен заплатить работник компании, составит:

16 000 руб. × 4% : 365 дн. × 30 дн. = 52,6 руб.

Материальная выгода составит:

105,21 руб. – 52,6 руб. = 52,61 руб.

Сумма налога, которую фирме необходимо удержать, составит:

52,61 руб. × 35% = 18,41 руб.

Возврат займа

Возврат займа отражайте по кредиту субсчета 73-1.

Если работник вернул заем, внеся деньги в кассу или на расчетный счет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 73-1

– работник вернул деньги в кассу (на расчетный счет).

Если по согласованию с работником бухгалтерия удерживает сумму займа из заработной платы, отражайте это так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

– деньги, причитающиеся с работника в счет погашения займа, удержаны из заработной платы.

Как отразить ущерб, который работник причинил вашей организации

Как отразить ущерб, в первую очередь зависит от того, как оформлены отношения между вашей организацией и работником:

  • если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ;
  • если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном объеме).

Для того чтобы отразить ущерб, который работник причинил вашей организации, к счету 73 откройте субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Согласно Трудовому кодексу РФ работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст. 241 ТК РФ).

Например, ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:

  • испортил имущество организации по небрежности или неосторожности;
  • потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно составил акт приемки товаров, и организации из-за этого было отказано во взыскании с поставщика суммы выявленной недостачи);
  • допустил брак в работе.

В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 (28)

– сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– денежные средства удержаны из зарплаты работника.

Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст. 248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) – 50% заработной платы работника.

Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ).

К полной материальной ответственности работника можно привлечь лишь в некоторых случаях, например:

  • с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;
  • утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного договора или по разовому документу;
  • полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом;
  • если работник находился в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

Полный перечень таких случаев приведен в статье 243 ТК РФ.

Если с работником договор о полной материальной ответственности заключен не был, а сумма причиненного им ущерба превышает его средний месячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд.

Если суд отказал в иске или работник был оправдан, недостачу придется списать на убытки.

Пример

В ходе инвентаризации в АО «Актив» была обнаружена недостача материалов на 70 000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10

– 70 000 руб. – выявлен факт недостачи материалов;

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94

– 70 000 руб. – сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

Иванов виновным себя не признал и возместить ущерб отказался. Поскольку сумма недостачи превышала средний заработок Иванова, а договор о полной материальной ответственности с ним заключен не был, «Актив» обратился с иском в суд.

Однако суд счел иск необоснованным и признал Иванова невиновным. Основываясь на решении суда, бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 73-2

– 70 000 руб. – сумма недостачи списана с виновного лица (исправительная проводка);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94

– 70 000 руб. – сумма недостачи отнесена на прочие расходы (так как суд во взыскании отказал).

Работник может возместить причиненный им ущерб добровольно (ст. 248 ТК РФ). В этом случае возможны проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-2

– работник внес сумму недостачи в кассу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– сумма недостачи удержана из зарплаты работника по его заявлению.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.