.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Что учитывается на счете 25

На счете 25 учитывают косвенные расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производств организации.

В частности, здесь отражают расходы, связанные с обеспечением основного (вспомогательного, обслуживающего) производства теплом, электроэнергией или водой, содержанием общепроизводственного оборудования, а также другие аналогичные расходы.

Счет 25, как правило, используют крупные производственные организации.

Формирование общепроизводственных расходов

Амортизацию по имуществу, которое используется для общепроизводственных нужд (например, по оборудованию, обеспечивающему производство теплом, электроэнергией и т. д.), начислите проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (05)

– начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения.

Если на содержание и эксплуатацию имущества, используемого для общепроизводственных нужд, вы расходуете те или иные материальные ценности (например, запасные части для ремонта оборудования, полуфабрикаты собственного производства), спишите их себестоимость проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 (21)

– списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общепроизводственные нужды.

Обслуживание производственного процесса могут осуществлять сторонние организации. Стоимость их услуг отразите записью:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг сторонних организаций.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 50 (51)

– оплачены (работы) услуги сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.

Заработную плату работникам, занятым в обслуживании производственного процесса, начислите проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство.

Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы.

Для этого сделайте проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы с заработной платы работников на обязательное пенсионное страхование.

Помимо страховых взносов на заработную плату обслуживающего персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Пример. Формирование общепроизводственных расходов

ООО «Виола» занимается производством. За отчетный период общепроизводственные расходы составили 35 200 руб., в том числе:

  • расходы по оплате электроэнергии – 17 700 руб. (НДС – 2700 руб.);
  • стоимость запасных частей, использованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения – 3000 руб.;
  • амортизационные отчисления по основным средствам общепроизводственного назначения – 2500 руб.;
  • заработная плата обслуживающего персонала, а также взносы на ОПС, ОСС и ОМС и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с заработной платы, – 12 000 руб.

Бухгалтер «Виолы» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60

– 15 000 руб. – включена в состав общепроизводственных расходов стоимость электроэнергии;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2700 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 17 700 руб. – оплачена электроэнергия;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2700 руб. – произведен налоговый вычет;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10-5

– 3000 руб. – списана стоимость запасных частей, израсходованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02

– 2500 руб. – начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3, 70

– 12 000 руб. – начислены: заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства, а также сумма взносов на ОПС, ОСС, ОМС и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Распределение общепроизводственных расходов

Порядок распределения общепроизводственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами вы должны установить самостоятельно.

Распределять общепроизводственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих различных производств, сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т. д.

Выбранный порядок распределения общепроизводственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Списание общепроизводственных расходов

Порядок списания общепроизводственных расходов зависит от того, с деятельностью какого производства они связаны.

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25

– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью основного производства.

Если общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием вспомогательного производства, то спишите их проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25

– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью вспомогательного производства.

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 25

– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства.

Пример. Как списать общепроизводственные расходы

ООО «Алиса» занимается производством. На балансе организации числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период прямые расходы организации составили 275 000 руб., в том числе:

  • расходы основного производства – 170 000 руб.;
  • расходы вспомогательного производства – 70 000 руб.;
  • расходы обслуживающего производства – 35 000 руб.

Общепроизводственные расходы составили 160 000 руб.

Бухгалтер «Алисы» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 170 000 руб. – учтены затраты основного производства;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 70 000 руб. – учтены затраты вспомогательного производства;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 35 000 руб. – учтены затраты обслуживающего производства;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (60, 70, 69, …)

– 160 000 руб. – учтены общепроизводственные расходы организации.

Учетной политикой ООО «Алиса» установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Общепроизводственные расходы распределятся в следующем порядке:

  • относящиеся к деятельности основного производства – 98 909 руб. (170 000 : 275 000 × 160 000);
  • относящиеся к деятельности вспомогательного производства – 40 727 руб. (70 000 : 275 000 × 160 000);
  • относящиеся к деятельности обслуживающего производства – 20 364 руб. (35 000 : 275 000 × 160 000).

Бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25

– 98 909 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25

– 40 727 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 25

– 20 364 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства.

Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!