.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как учитывать облигации

Последний раз обновлено:

Облигация – это долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой ее владелец получает доход в виде заранее обусловленного процента.

В зависимости от формы получения дохода облигации бывают нескольких видов:

  • процентные (купонные);
  • дисконтные (бескупонные);
  • дисконтно-процентные.

Для учета облигаций, а также других долговых ценных бумаг к счету 58 откройте субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».

Приобретение облигаций

Если ваша организация приобрела облигации, в учете вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены средства в оплату облигаций;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– оплачены иные расходы по приобретению облигаций;

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 76

– оприходованы облигации, после того как права на них перешли к вашей организации.

Если облигации приобретены за счет заемных средств, то проценты по займу относят к прочим расходам:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66

– отражены проценты по займу, полученному для покупки акций или доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание: если полученный заем фирма использует для предварительной оплаты и бумаги еще не приняты к учету, то сумму процентов все равно включают в состав прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

Получение дохода по облигации

Получение дохода по облигации вы должны отразить так:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты, подлежащие получению по облигации (на дату, установленную условиями выпуска облигации);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– получена сумма процентов от эмитента.

Продажа и погашение облигаций

При продаже и погашении облигаций делают проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 91-1

– отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-2

– списана учетная стоимость облигаций;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 (51...)

– отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76)

– поступили деньги от покупателя (эмитента).

Как учитывать облигации с купонным доходом

Как правило, организация приобретает облигацию по цене, отличающейся от номинальной. Чтобы к моменту погашения облигации ее учетная стоимость стала равна номинальной, разницу между этими двумя величинами вы можете равномерно списывать на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации. Однако делать это можно только по тем облигациям, которые не котируются на фондовой бирже.

Если вы решили использовать такой порядок учета некотируемых облигаций, то свой выбор вы должны закрепить в приказе об учетной политике вашей организации.

Пример. Как учитывать облигации с купонным доходом

АО «Инвест» приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1000 руб.

На момент приобретения по облигации оставалось получить три купонные выплаты (каждая – по 20% от номинальной стоимости облигации, то есть по 200 руб.). Учетная политика организации предусматривает, что разница между фактической стоимостью приобретения некотируемой облигации и ее номинальной стоимостью равномерно списывается на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации.

Ситуация «а»

Облигация была приобретена за 1090 руб. (то есть фактическая стоимость облигации оказалась выше номинальной).

Бухгалтер сделает следующие проводки.

При приобретении облигации:

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 51

– 1090 руб. – оприходована облигация.

Каждый раз при начислении купонного дохода:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 58-2

– 30 руб. ((1090 руб. – 1000 руб.) : 3 купона) – списана часть стоимости облигации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 170 руб. (200 – 30) – отражена разница между начисленным купонным доходом и списанной частью стоимости облигации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 200 руб. – получена сумма купонного дохода.

Ситуация «б»

Облигация была приобретена за 910 руб. (то есть фактическая стоимость облигации оказалась ниже номинальной).

Бухгалтер сделает следующие проводки.

При приобретении облигации:

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 51

– 910 руб. – оприходована облигация.

Каждый раз при начислении купонного дохода:

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 76

– 30 руб. ((1000 руб. – 910 руб.) : 3 купона) – доначислена часть стоимости облигации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 230 руб. (200 + 30) – определен доход по облигации (начисленный купонный доход плюс доначисленная часть стоимости облигации);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 200 руб. – получена сумма купонного дохода.

При погашении облигации в обеих ситуациях проводки будут одинаковыми:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 1000 руб. – отражена задолженность эмитента за погашаемую облигацию;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-2

– 1000 руб. – списана учетная стоимость облигации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 1000 руб. – поступили деньги от эмитента.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру