.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Уголовная ответственность за недоплату таможенных платежей

Последний раз обновлено:

Как правило, ответственность по статье 194 Уголовного кодекса РФ несет тот гражданин, который представляет информацию о товаре таможенникам (другими словами – декларант). Это может быть частное лицо, перевозчик и т. д.

Пример

Рыболовецкая компания приобрела у иностранной фирмы оборудование для добычи рыбы. Фирма представила на таможню фиктивные документы о наличии у нее льгот. Поэтому таможенные платежи уплачены не были. Их недоплата составила 5 300 000 руб.

В результате в отношении руководителя компании было возбуждено уголовное дело по статье 194 Уголовного кодекса РФ.

Зачастую недоплата таможенных платежей возникает по вине таможенных представителей – фирм, которые по поручению собственника товара проводят его оформление. Так, представители сообщают собственнику о необходимости уплаты одной суммы, а перечисляют в бюджет другую (разумеется, меньшую). Разницу они оставляют себе. В этой ситуации уголовное дело будет заведено в отношении должностных лиц фирмы-представителя. Руководители фирм-собственников уголовной ответственности за это нарушение не несут. Причина проста. В их действиях нет умысла.

Пример

Таможенный представитель АО «Ариадна» занимался оформлением товаров, ввозимых и вывозимых через границу России. Получая от клиента все необходимые документы, сотрудники фирмы различными способами снижали сумму таможенных пошлин. При этом клиентам представлялись документы, в которых были указаны правильные суммы.

Сумма недоплаты составила 25 587 000 руб. В связи с этим руководителям организаций-должников было предложено погасить недоимку. Однако эти фирмы представили документы, которые подтверждали уплату пошлин полностью. В результате в отношении должностных лиц «Ариадны» было возбуждено дело по статье 194 Уголовного кодекса РФ.

Более того, фирма-собственник товара не должна и доплачивать таможенные платежи, которые не были перечислены в бюджет по вине представителя. Это только его обязанность.

Пример

В ходе проверки ООО «Паритет-98» сотрудниками таможни была выявлена недоплата таможенных платежей. В результате проверяющие обратились в суд с иском о взыскании с фирмы как таможенных платежей (186 738 руб.), так и пеней (11 568 руб.).

В ходе судебного заседания выяснилось, что недоплата произошла по вине представителя, проводившего растаможку товара. По договору, заключенному между «Паритетом-98» и представителем, именно он несет ответственность «за своевременность и полноту сведений, указанных в ГТД, при условии представления ему участником ВЭД достоверной и полной информации». Вся необходимая информация была дана представителю в полном объеме.

Поэтому суд отказал таможенникам во взыскании необходимой суммы с «Паритета-98».

Мера ответственности

Это преступление можно условно разделить на четыре вида:

  • недоплата таможенных платежей в крупном размере (ч. 1 ст. 194 УК РФ);
  • недоплата таможенных платежей в особо крупном размере или совершенная несколькими лицами по предварительному сговору (ч. 2 ст. 194 УК РФ);
  • уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное должностным лицом с использованием своего служебного положения или с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль (ч. 3 ст. 194 УК РФ);
  • уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное организованной группой (ч. 4 ст. 194 УК РФ).

По каждому из этих видов преступления предусмотрена разная ответственность. Рассмотрим ее более подробно.

Недоплата в крупном размере

К ответственности по части 1 статьи 194 Уголовного кодекса виновных привлекут, если сумма недоплаты превышает 2 000 000 рублей. В противном случае нарушителя привлекут лишь к административной ответственности по статье 16.22 КоАП РФ. Штраф по этой статье:

  • для гражданина – от 500 до 2500 рублей;
  • для предпринимателя – от 5000 до 10 000 рублей;
  • для фирмы – от 50 000 до 300 000 рублей.

Если же речь идет именно об уголовном преступлении, то обвиняемому грозит:

  • штраф от 100 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере зарплаты или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы или лишение свободы на срок до двух лет.

Недоплата в особо крупном размере

К ответственности по части 2 статьи 194 Уголовного кодекса виновных привлекут, если сумма недоплаты превышает 6 000 000 рублей. Кроме того, ответственность по этой части наступит, если преступление совершили два (или более) человека, заранее договорившись об этом. В Уголовном кодексе это называется «преступление, совершенное группой лиц по предварительному сговору».

Чтобы привлечь к ответственности по этому виду преступления, следователь должен доказать, что между нарушителями действительно была договоренность. Обычно доказать это очень сложно. Несмотря на это, следователи придерживаются правила: если в преступлении участвуют два или более человек, им предъявят обвинение по части 2 статьи 194 Уголовного кодекса.

Пример

Граждане Зыков, Коновалов и Ахмадулин незаконно получили распоряжение об условном выпуске товара, который впоследствии был ими продан. Это привело к уклонению от уплаты таможенных платежей на сумму 6 504 600 руб. Все трое были привлечены к ответственности по части 2 статьи 194 Уголовного кодекса.

Здесь обвиняемому уже грозит:

  • штраф от 300 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере зарплаты или другого дохода осужденного за период от двух до трех лет;
  • принудительные работы или лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Использование служебного положения

Если преступление совершено должностным лицом с использованием своего служебного положения, то оно наказывается лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет или без такового. Такое же наказание грозит преступнику, если преступление совершено с применением насилия к таможеннику.

Организованная группа

Преступление, совершенное организованной группой, то есть людьми, объединившимися для совершения преступлений, наказывается строже всех. За такое преступление злоумышленникам грозит лишение свободы на срок от 7 до 12 лет со штрафом в размере до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без штрафа и с ограничением свободы на срок до двух лет или без него.

Как поступают суды

Назначая наказание, суд учитывает все смягчающие обстоятельства. Основным из таких обстоятельств является уплата таможенных платежей на стадии следствия. Если таможенные платежи не были перечислены, прокурор может заявить дополнительный иск о возмещении ущерба государству. Как правило, такие иски суды удовлетворяют.

Дополнительное наказание (например, лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности) суды назначают лицам, деятельность которых непосредственно связана с декларированием товара. Обычно это таможенные представители или сотрудники таможни.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.