.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Фирма не исполняет обязанности налогового агента

Последний раз обновлено:

Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента установлена статьей 199.1 Уголовного кодекса. Часть 1 этой нормы устанавливает состав преступления в виде неисполнения в личных целях обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и сборов, совершенное в крупном размере. Часть 2 – в особо крупном.

Какая недоимка считается преступлением

Для возбуждения уголовного дела важен размер недоимки, возникшей в связи с неисполнением фирмой – налоговым агентом своих обязанностей. Он закреплен в примечании к статье 199 Уголовного кодекса.

Считается, что преступление совершено в крупном размере, в одном из случаев, когда:

  • сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 5 000 000 рублей. При этом доля недоимки должна превышать 25% от суммы подлежащего к уплате налога;
  • сумма недоимки превысила 15 000 000 рублей.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 15 000 000 рублей (при 50-процентной неуплате) или более 45 000 000 рублей (независимо от процентного соотношения недоимки и общей суммы налогов). Недоимка рассчитывается тоже за три финансовых года, следующих подряд.

Наказание

По решению суда за неисполнение обязанностей налогового агента могут быть назначены следующие наказания:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
  • или штраф в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от одного года до двух лет;
  • или арест на срок до шести месяцев;
  • или лишение свободы на срок до двух лет;
  • или привлечение к принудительным работам на срок до двух лет.

При применении последних двух наказаний осужденного могут лишить права работать в определенной должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Наказание может быть строже, если нарушение совершено в особо крупном размере.

В этом случае могут быть назначены:

  • штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей;
  • или штраф в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от двух до пяти лет;
  • или лишение свободы на срок до шести лет;
  • или привлечение к принудительным работам на срок до пяти лет.

При применении последних двух наказаний осужденному могут запретить работать в определенной должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Обратите внимание: лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 199.1 Уголовного кодекса, может быть освобождено от уголовной ответственности при условии полной уплаты им (или фирмой) недоимки, соответствующих пеней и штрафа. Об этом сказано в примечании 2 к статье 199 Уголовного кодекса.

Особенности возбуждения уголовного дела и следствия

В целом возбуждение уголовных дел и расследование преступлений, предусмотренных статьей 199.1 Уголовного кодекса, практически не отличаются от правил, установленных законодательством для преступлений, предусмотренных статьей 199 Уголовного кодекса.

Его также расследуют следователи Следственного комитета РФ.

Подробнее о порядке возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям читайте раздел «Опасные ситуации в бизнесе» - подраздел «Опасности, связанные с налогами» - ситуацию «У фирмы недоимка по налогам» - пункт «Особенности возбуждения уголовного дела».

В ходе расследования нужно установить, что обязанности налогового агента не исполнялись в личных интересах подозреваемого. При этом личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. (п. 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64). Если таких мотивов в ходе расследования выявлено не будет, то и привлечь к уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента нельзя, даже если налицо крупный или особо крупный размер деяния.

К ответственности за это преступление могут быть привлечены:

  • руководитель фирмы, ее главный бухгалтер и другие работники;
  • организаторы преступления, пособники и подстрекатели.

ФНС направила территориальным инспекциям согласованную со СК форму справки, которая подается в следственные органы в качестве информация о том, по каким причинам налоговый агент не удержал НДФЛ с доходов физлица или не перечислил в бюджет удержанный налог (письмо ФНС РФ от 29 марта 2016 г. № ЕД-4-2/5354@ «О направлении типовой формы справки (статья 199.1 УК РФ)»).

Цель - сократить количество случаев вынесения постановлений об отказе в возбуждении уголовных дел по статье 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента». Для этого предписано указывать в справке всю имеющуюся в инспекции информацию, которая может свидетельствовать о наличии умысла и личного интереса в действиях должностных лиц налогового агента.

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. (п. 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»).

Для возбуждения уголовного дела нужна будет информация:

1. Налоговый период, в котором выплачены доходы.

2. Сумма не перечисленного НДФЛ, выявленная в ходе выездной налоговой проверки (без учета штрафов и пеней). В том числе выделяются периоды руководства конкретных должностных лиц налогового агента, при которых происходили нарушения.

3. Причины не перечисления сумм НДФЛ, удержанных из заработной платы (иных доходов), установленные в ходе выездной налоговой проверки.

4. Цели, на которые фактически израсходованы денежные средства, подлежащие перечислению в бюджет. Это могут быть:

  • погашение текущих займов, банковских кредитов;
  • выплата агентского вознаграждения;
  • оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненные работы;
  • выдача займов (в т. ч. должностным лицам и взаимозависимым организациям);
  • снятие наличных на хозяйственные нужды руководителем организации и т.п.

Справка заполняется на основе анализа выписок о движении денежных средств на банковских счетах налогового агента, его кассовых операций, регистров бухгалтерского и налогового учета. К ней прилагаются копии документов, имеющихся в распоряжении налогового органа, свидетельствующих о наличии личной заинтересованности в действиях должностных лиц налоговых агентов в не перечислении НДФЛ: протоколы опроса, платежные поручения, выписки по расчетным счетам, договоры, соглашения и т.д.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор