.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

С каких доходов удерживают НДФЛ

Последний раз обновлено:

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В частности, этим налогом облагают зарплату, премии и вознаграждения, надбавки, доплаты и другие выплаты.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник.

Доходы могут быть получены как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами.

ФНС России письмом от 15 октября 2019 года № БС-4-11/21199 направил разъяснения Минфина от 9 октября 2019 года № 03-04-07/77527 по уплате НДФЛ, когда организация выплачивает доход физлицу, имеющему статус ИП. Организация в данном случае налоговым агентом не признается. ИП при получении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ.

Виды облагаемых НДФЛ доходов

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в виде материальной выгоды и в натуральной форме.

К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относят:

  • заработную плату;
  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
  • премии и вознаграждения.

К доходам, полученным в натуральной форме, относят:

  • оплату за работников товаров, работ, услуг (в том числе оплату жилья);
  • выдачу работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно;
  • оплату труда в натуральной форме.

Для налогообложения неденежных доходов налог рассчитывается исходя из их оценки в денежном выражении, а сумма налога удерживается из любых причитающихся работнику денег при их выплате.

Если выплата в пользу работника предусмотрена коллективным или трудовым договором, то она становится элементом системы оплаты труда, принятой в организации, и является оплатой труда в натуральной форме.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

О выдаче части зарплаты в натуральной форме должно быть заявление работника, как за конкретный месяц, так и на определенный срок, например, квартал.

Также сумму натуральной зарплаты (например, стоимость аренды жилья) нужно включать в базу по страховым взносам, т. к. она формирует доход работника, полученный им в рамках трудовых отношений.

Пример. Выплата дохода на аренду жилья в натуральной форме

По условиям заключенного трудового договора работнику была предоставлена квартира для проживания, аренду которой оплачивает организация. Оклад работнику установлен в размере 100 000 руб. Ежемесячная арендная плата равна 20 000 руб. Это соответствует допустимой доле натуральной оплаты труда в размере 20%.

Организация платит страховые взносы по общему тарифу 30%, страховые взносы на травматизм – по тарифу 0,2%.

Заработная плата в денежной форме перечисляется на карточный счет работника в банке.

Бухгалтер ежемесячно делает проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 20 000 руб. – перечислена арендная плата за квартиру;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 100 000 руб. – учтены расходы на оплату труда работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– 20 000 руб. – отражена стоимость аренды, оплаченная за работника, в счет оплаты труда;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 30 200 руб. (100 000 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– 67 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. – 13 000 руб.) – выплачена денежная часть заработной платы работника на его карточный счет.

Доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии со статьей 45 НК РФ за налогоплательщика иным физическим лицом, облагаемым доходом не признается (п. 5 ст. 208 НК РФ). Но если третьим лицом, уплачивающим налоги за физическое лицо, выступит организация, то налогооблагаемый доход у физлица, за которое налог был заплачен, возникнет, и ему придется платить с него НДФЛ.

Материальная выгода возникает:

  • если работник получает по сниженным ценам товары (работы, услуги) от организации. Налогом облагают разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой их обычно продают сторонним покупателям, и ценой, по которой они проданы работнику;
  • если работник получает от организации заем и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте). Налогом облагают разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по рублевым займам) на дату фактического получения дохода, или 9% годовых (по валютным займам) и суммой процентов, которую работник должен уплатить по займу согласно договору;
  • если доход получен работником при покупке ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Налогом облагают разницу между рыночной ценой бумаг и стоимостью, по которой они были проданы.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

НДФЛ с продажи криптовалюты

Криптовалюты – это виртуальные деньги. Их используют для расчетов в Интернете.

«Крипто» (от слова криптография) означает метод шифрования данных. Единицей такой валюты является «coin», что в переводе с английского языка означает «монета». Самая популярная на сегодняшний день криптовалюта – BitCoin (биткоин).

Закон, регулирующий такие расчеты, еще не принят. Особого порядка налогообложения таких операций тоже не установлено.

Нужно ли платить НДФЛ с доходов от криптовалют? Рассмотрим разъяснения чиновников.

Минфин и ФНС выпустили несколько схожих писем, в которых выразили свое мнение о налогообложении криптовалютных операций. Суть писем:

  • правовой статус криптовалют в России не определен;
  • особый порядок налогообложения доходов физлиц при совершении операций с криптовалютами не установлен;
  • налоговую базу при операциях с криптовалютами можно рассчитывать как разницу между доходами от продажи и расходами на покупку цифровых валют;
  • оснований для льготного налогообложения или получения имущественного вычета при операциях с криптовалютами нет.

Вопрос уплаты налогов при продаже криптовалюты рассмотрен Минфином России в письме от 26 сентября 2019 года № 03-04-05/74126. Чиновники считают, если выручку от продажи криптовалюты можно оценить, то она облагается НДФЛ по общим правилам. Ведь то, что криптовалюты в России не урегулированы, не означает, что их владельцы освобождаются от обязанности учитывать и платить налоги.

Налогоплательщик может уменьшить сумму доходов на расходы, произведенные на приобретение криптовалюты.

Подобная позиция изложена ФНС России в письме от 22 ноября 2018 года № БС-4-11/22635@.

Таким образом, платить налог нужно физлицу с прибыли от сделки. Юрлица должны платить налог на прибыль. То есть с разницы между доходами от продажи биткоина и расходами на его покупку. Эта обязанность не перекладывается на налогового агента и несет ее непосредственно физическое лицо.

Например, в 2018 году купили один биткоин по цене 500 долл. США. Курс поднялся и продали за 5000 долл. США. Доход – 4500 долл. США. Это разница между доходами и расходами по сделке. С этой разницы нужно заплатить НДФЛ в бюджет, а сам доход задекларировать.

Конечно, с таким обложением налогом можно поспорить, так как пока специальных законодательных норм по регулированию криптовалют нет. Поэтому гражданин сам решает декларировать или нет такой доход.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор