.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

С каких доходов удерживают НДФЛ

Последний раз обновлено:

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В частности, этим налогом облагают зарплату, премии и вознаграждения, надбавки, доплаты и другие выплаты.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник.

Доходы могут быть получены как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами.

Виды облагаемых НДФЛ доходов

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в виде материальной выгоды и в натуральной форме.

К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относят:

  • заработную плату;
  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
  • премии и вознаграждения.

К доходам, полученным в натуральной форме, относят:

  • оплату за работников товаров, работ, услуг (в том числе оплату жилья);
  • выдачу работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно;
  • оплату труда в натуральной форме.

Для налогообложения неденежных доходов налог рассчитывается исходя из их оценки в денежном выражении, а сумма налога удерживается из любых причитающихся работнику денег при их выплате.

Если выплата в пользу работника предусмотрена коллективным или трудовым договором, то она становится элементом системы оплаты труда, принятой в организации, и является оплатой труда в натуральной форме.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

О выдаче части зарплаты в натуральной форме должно быть заявление работника, как за конкретный месяц, так и на определенный срок, например, квартал.

Также сумму натуральной зарплаты (например, стоимость аренды жилья) нужно включать в базу по страховым взносам, т. к. она формирует доход работника, полученный им в рамках трудовых отношений.

Пример. Выплата дохода на аренду жилья в натуральной форме

По условиям заключенного трудового договора работнику была предоставлена квартира для проживания, аренду которой оплачивает организация. Оклад работнику установлен в размере 100 000 руб. Ежемесячная арендная плата равна 20 000 руб. Это соответствует допустимой доле натуральной оплаты труда в размере 20%.

Организация платит страховые взносы по общему тарифу 30%, страховые взносы на травматизм – по тарифу 0,2%.

Заработная плата в денежной форме перечисляется на карточный счет работника в банке.

Бухгалтер ежемесячно делает проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 20 000 руб. – перечислена арендная плата за квартиру;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 100 000 руб. – учтены расходы на оплату труда работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– 20 000 руб. – отражена стоимость аренды, оплаченная за работника, в счет оплаты труда;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 30 200 руб. (100 000 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– 67 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. – 13 000 руб.) – выплачена денежная часть заработной платы работника на его карточный счет.

Доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии со статьей 45 НК РФ за налогоплательщика иным физическим лицом, облагаемым доходом не признается (п. 5 ст. 208 НК РФ). Но если третьим лицом, уплачивающим налоги за физическое лицо, выступит организация, то налогооблагаемый доход у физлица, за которое налог был заплачен, возникнет, и ему придется платить с него НДФЛ.

Материальная выгода возникает:

  • если работник получает по сниженным ценам товары (работы, услуги) от организации. Налогом облагают разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой их обычно продают сторонним покупателям, и ценой, по которой они проданы работнику;
  • если работник получает от организации заем и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте). Налогом облагают разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по рублевым займам) на дату фактического получения дохода, или 9% годовых (по валютным займам) и суммой процентов, которую работник должен уплатить по займу согласно договору;
  • если доход получен работником при покупке ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Налогом облагают разницу между рыночной ценой бумаг и стоимостью, по которой они были проданы.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!