.
^ Наверх
На странице
Показать

Платежное поручение

Последний раз обновлено:

Платежное поручение - расчетный (платежный) документ. Он означает распоряжение плательщика о переводе находящихся на его банковском счете денежных средств на банковский счет получателя средств в этом или ином банке в сроки, предусмотренные законом, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определен применяемыми в банковской практике обычаями (п. 1 ст. 863 ГК РФ).

Что должен предпринять банк, получая платежное поручение

При приеме к исполнению платежного поручения банк обязан:

  • удостовериться в праве плательщика распоряжаться денежными средствами;
  • проверить соответствие платежного поручения установленным требованиям;
  • проверить достаточность денежных средств для исполнения платежного поручения;
  • выполнить иные процедуры приема к исполнению распоряжений, предусмотренные законом, банковскими правилами и договором.

Порядок исполнения платежного поручения банком

Банк плательщика, принявший к исполнению платежное поручение, в соответствии с распоряжением плательщика обязан его исполнить одним из следующих способов:

  • зачислением денежных средств на банковский счет получателя средств, открытый в этом же банке;
  • зачислением денежных средств на банковский счет банка получателя средств, открытый в банке плательщика, либо передачей платежного поручения банку получателя средств для списания денежных средств с банковского счета банка плательщика, открытого в банке получателя средств;
  • передачей платежного поручения банку-посреднику в целях зачисления денежных средств на банковский счет банка получателя средств;
  • иными способами, предусмотренными банковскими правилами и договором.

В срок не позднее дня, следующего за днем исполнения платежного поручения, если более короткий срок не установлен банковскими правилами и договором, банк обязан информировать плательщика об исполнении его платежного поручения.

Порядок такого информирования определяется банковскими правилами и договором.

В случае отсутствия оснований для исполнения платежного поручения банк должен уведомить коммерсанта об отказе в приеме такого платежного поручения к исполнению в срок не позднее дня, следующего за днем его получения, если более короткий срок не установлен банковскими правилами и договором.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение платежного поручения банк несет ответственность перед плательщиком и должен возместить ему убытки.

Что должно быть в любом платежном поручении

В любом платежном поручении нужно указывать:

  • сведения о платежном документе – номер, дата составления;
  • сведения о плательщике, включая реквизиты банка и номер счета, с которого банк спишет деньги;
  • сведения о получателе платежа, в том числе реквизиты его банка и номер счета, на который должны быть зачислены средства;
  • сумму платежа и иные сведения о нем, в том числе, его назначение, очередность и пр.

Какую форму платежки использовать в расчетах

С 10 сентября 2021 года оформляйте платежное поручение по типовому бланку, приведенному в приложении № 2 к Положению о переводах денежных средств. Эта форма содержит в себе следующие реквизиты:

(62) (71) 0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
(1)
\
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N (3) (4) (5) (101)
Дата Вид платежа
Сумма прописью (6)
   
ИНН (60) КПП (102) Сумма (7)
(8)
Сч. N (9)
Плательщик
(10) БИК (11)
Банк плательщика Сч. N (12)
 
(13) БИК (14)
Банк получателя Сч. N (15)
ИНН (61) КПП (103) Сч. N (17)
(16)
Вид оп. (18) Срок плат. (19)
Получатель Наз. пл. (20) Очер. плат. (21)
Код (22) Рез. поле (23)
(104) (105) (106) (107) (108) (109) (110)
(24)
Назначение платежа
Подписи Отметки банка
(43) (44) (45)
М.П.

Какие реквизиты заполнять в платежке: расшифровка полей

Расшифровку полей платежного поручения смотрите в Таблице ниже:

Номер реквизита  Наименование реквизита  Значение реквизита 
(1) ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ Наименование распоряжения
Указывается наименование в платежном распоряжении на бумажном носителе
(2)
0401060
Код формы по ОКУД, класс "Унифицированная система документации, устанавливаемой Банком России".
Указывается код формы по ОКУД в платежном распоряжении на бумажном носителе

Обратите внимание!
Поле 1 и поле 2 заполнять не надо ни плательщикам, ни банкам. 
Наименование документа «Платежное поручение» и номер формы 0401060 по ОКУД уже указаны в самом бланке.
(3)
Номер платежного поручения цифрами
(4) Дата Указывается дата составления платежного поручения при составлении на бумаге цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ, где:
ДД – день;
ММ – месяц;
ГГГГ – год.
В электронном виде указывается дата цифрами в формате, установленном банком: 
день - две цифры;
месяц - две цифры;
год - четыре цифры
(5) Вид платежа Указывается вид платежа, определяющий способ направления в банк и (или) исполнения банком распоряжения, в порядке, установленном банком.
Если банк не установил этот реквизит, оставьте поле пустым.
В электронном виде значение реквизита указывается в виде кода, установленного банком.

Обратите внимание!
Требование указывать в реквизите (5) «срочно», «телеграфом», «почтой» с 10 сентября 2021 года исключено.
(6)
Сумма прописью
В бумажном платежном поручении указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях.
При этом слово «рубль» в соответствующем падеже не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» в соответствующем падеже также не сокращается. 
В случае если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, копейки можно не указывать, при этом в реквизите 7 «Сумма» указываются сумма платежа цифрами и символ «=» (равно).
В распоряжении на общую сумму на бумажном носителе указывается общая сумма платежа прописью, соответствующая общей сумме реестра (распоряжений).
(7) Сумма  В платежном поручении на бумаге указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек символом «-» (тире).
В случае если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа цифрами и символ «=» (равно), при этом в реквизите 6 «Сумма прописью» указывается сумма платежа прописью в целых рублях.
В электронном виде сумма платежа цифрами указывается в формате, установленном банком.
В платежном поручении на общую сумму указывается общая сумма платежа цифрами, соответствующая общей сумме реестра (распоряжений).
(8) Плательщик Указывают полное или сокращенное наименование организации. 
До и после адреса проставьте знак «//». Например, так: «АО «Актив» //123456, г. Москва, ул. Первомайская, д. 18, к. 2//»;
Если обязанность по уплате налогов или страховых взносов исполняет третье лицо, укажите наименование организации или ФИО лица, которое перечисляет за вас деньги.
Максимальное количество символов – 160
(9)
Сч. N
Указывается номер счета плательщика в банке
(10) Банк плательщика Указываются в поручении на бумаге наименование и место нахождения банка плательщика
(11) БИК
Указывается БИК банка плательщика
(12)
Сч. N
Указывается номер счета банка плательщика (номер корреспондентского счета кредитной организации, корреспондентского субсчета филиала кредитной организации, открытый в подразделении Банка России).
Реквизит не заполняется в случае, если плательщик, не являющийся кредитной организацией (ее филиалом), обслуживается в подразделении Банка России или плательщиком является подразделение Банка России
(13) Банк получателя Указываются в распоряжении на бумажном носителе наименование и место нахождения банка получателя средств
(14) БИК
Указывается БИК банка получателя средств, присвоенный в соответствии с правилами платежной системы Банка России
(15)
Сч. N
Указывается номер счета банка получателя средств (номер корреспондентского счета кредитной организации, корреспондентского субсчета филиала кредитной организации, открытый в подразделении Банка России).
Реквизит не заполняется в случае, если получатель средств, не являющийся кредитной организацией (ее филиалом), обслуживается в подразделении Банка России или получателем средств является подразделение Банка России, а также в случае перевода денежных средств кредитной организацией (ее филиалом) подразделению Банка России для выдачи наличных денежных средств филиалу кредитной организации, не имеющему корреспондентского субсчета
(16) Получатель Указывается наименование организации-получателя или сведения о получателе-ИП – его фамилия, имя и отчество, статус «(ИП)». 
По платежам в бюджет указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - налоговый или иной орган, которому перечисляются деньги. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 18 по г. Москве)».
Максимальное количество символов – 160
(17)
Сч. N
Указывается номер счета получателя средств в банке.
Реквизит может не заполняться:
в платежном поручении на общую сумму с реестром, в котором указаны получатели средств, обслуживаемые одним банком, составляемом плательщиком;
в платежном поручении на общую сумму, составляемом банком плательщика в целях исполнения распоряжений, в которых указаны плательщики, обслуживаемые одним банком, и получатели средств, обслуживаемые другим банком
(18) Вид оп. При расчетах платежным поручением укажите шифр: 01
(19) Срок плат. Указывается срок платежа. Реквизит не заполняется, если иное не установлено Банком России
(20) Наз. пл. Указывается кодовое назначение платежа (*)
(21) Очер. плат. Указывается очередность платежа цифрой (**)
(22)
Код
Указывается уникальный идентификатор платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации или в случае его присвоения получателем средств (***)
(23) Рез. поле Это  резервное поле. 
В нем указывается признак условий перевода, в том числе в виде кода
(24) Назначение платежа Указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая НДС.
При перечислении налогов укажите, например: налог на прибыль за III квартал 2021 г., 1/3 НДС за III квартал 2021 г.
При перечислении денег контрагенту укажите: «Оплата товара АО «Актив» по договору от 01.08.20гг № 54 по счету от 06.08.20гг № 123 в размере 120 000 руб. 00 коп. (сто двадцать тысяч рублей 00 коп.), в том числе НДС - 20 000 руб. 00 коп.».
Максимальное количество символов – 210
(43) М.П. Место для оттиска печати плательщика.
В платежном поручении на бумаге проставляется оттиск печати (при наличии) плательщика согласно образцу, заявленному банку в карточке или альбоме.
В платежном поручении на бумаге, составляемом банком на основании распоряжения клиента, банка, оттиск печати банка может не проставляться.
(44) Подписи Подписи плательщика.
В платежном поручении на бумажном носителе проставляются подписи (подпись) уполномоченных лиц (уполномоченного лица) плательщика согласно заявленным банку образцам в карточке или альбоме.
В платежном поручении на бумажном носителе, составляемом банком на основании распоряжения клиента, банка, подписи проставляются в порядке, установленном банком
(45) Отметки банка плательщика В платежном поручении на бумаге проставляются штамп банка плательщика и подпись уполномоченного лица банка плательщика, штамп банка получателя средств и подпись уполномоченного лица банка получателя средств.
В платежном поручении в электронном виде, на бумажном носителе банком получателя средств указывается дата его исполнения в порядке, установленном для реквизита 4 «Дата».
(60) ИНН Указываются ИНН или КИО плательщика при их наличии.
Это поле могут не заполнять физические лица, которые указали СНИЛС в поле 108 или УИП в поле 22
(61) ИНН  Указываются ИНН или КИО получателя средств при их наличии.
(62) Поступ. в банк плат. Заполнит сотрудник банка, указав  дату поступления распоряжения в банк плательщика в порядке, установленном для реквизита 4 «Дата».
(71) Списано со сч. плат. Заполнит сотрудник банка, указав  дату списания денежных средств со счета плательщика в порядке, установленном для реквизита 4 «Дата»
(101) – (109) Указывается информация в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России (****)

(*) порядок заполнения поля (20) «Наз. пл.» смотрите в практической ситуации «Указание кода вида дохода в поле 20 «Наз. пл.».

(**) порядок заполнения поля (21) «Очер. плат.» смотрите в практической ситуации «Как соблюдать очередность платежей при заполнении поля 21 «Очер. плат.».

(***) порядок заполнения поля (22) «Код» смотрите в практической ситуации «Что означает УИН или УИП в поле 22 «Код».

(****) порядок заполнения полей (101) – (109) смотрите в практической ситуации «Как заполнить поля 101 – 109 в платежном поручении».

Указание кода вида дохода в поле 20 «Наз. пл.»

С 1 июня 2020 года компании и ИП, выплачивающие физлицу зарплату или иные платежи, на которые не может быть обращено взыскание, обязаны указывать в расчетных документах определенный код вида дохода.

Первоначально коды видов доходов были утверждены Указанием ЦБ РФ от 14 октября 2019 г. № 5286-У. Но с 10 сентября 2021 года начали применяться новые правила осуществления перевода денежных средств, утвержденные Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П. В них перенесли правила указания кода вида доходов. Поэтому, в связи со вступлением в силу Положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П эти правила не изменились.

Как и прежде, при перечислении зарплаты в платежном поручении вы должны указывать следующие коды видов доходов:

  • «1» — при переводе заработной платы и иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания. Этот код ставят при перечислении зарплаты, премий, отпускных, авторских вознаграждений. С таких доходов приставы могут взыскивать долги, но с учетом 50-процентного ограничения. Для алиментов на несовершеннолетних детей лимит выше — 70 процентов (ст. 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229 ФЗ);
  • «2» — при переводе денежных средств, на которые не может быть обращено взыскание. Код 2 ставят при переводе подотчетных денег, командировочных. детских пособий, декретных, алиментов и других выплат, на которые нельзя обращать взыскание (ст. 101 Закона № 229 ФЗ);
  • «3» — при переводе денежных средств, к которым в соответствии с частью 2 статьи 101 Закона № 229-ФЗ ограничения не применяются.

Обратите внимание: вы должны удерживать суммы из доходов сотрудников независимо о того, кто направил исполнительный лист — взыскатель или пристав. Перевести удержанную сумму нужно в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода сотрудника. Если этого не сделать, будет штраф на сумму от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП).

Также работодателей обязали указывать в зарплатных платежках взысканную сумму по исполнительному документу.

По новым правилам, если вы переводите сотрудникам доходы, с которых уже взыскали сумму по исполнительным документам, например, алименты, укажите в поле 24 «Назначение платежа»: символ «//»; буквы «ВЗС» (взысканная сумма); символ «//»; взысканную сумму цифрами, при этом рубли от копеек отделить знаком «-»; символ «//».

Например, если взыскали 3500 руб., укажите: //ВЗС//3500-00//.

Если удержания не было, то в платежном поручении сумма не указывается.

В рамках зарплатных проектов компании оформляют реестры платежей, а не отдельные платежки на каждого сотрудника. ЦБ в письме от 9 июня 2020 г. № 45-1-2-ОЭ/8360 разъяснил, как оформлять реестр, если удержания производятся с зарплаты нескольких сотрудников.

В платежке на общую сумму с реестром для перевода денежных средств нескольким гражданам взысканная сумма указывается в общей сумме.

Если из соответствующего платежа были произведены удержания по исполнительным документам, взысканную сумму нужно указывать по каждой строке реестра.

Как соблюдать очередность платежей при заполнении поля 21 «Очер. плат.»

Очередность платежа в поле 21 «Очер. плат.» платежного поручения укажите в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 855 ГК РФ), согласно которому списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

  • в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  • во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
  • в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  • в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Соответственно, в поле 21 «Очер. плат.» укажите очередность цифрой:

  • «1» – при перечислении алиментов или средств на возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному документу;
  • «2» – при перечислении зарплаты, выходного пособия или авторского вознаграждения по исполнительному документу;
  • «3» – при перечислении зарплаты;
  • «4» – при оплате прочих исполнительных документов;
  • «5» – при перечислении оплаты контрагенту и в других случаях, для которых не установлен более высокий приоритет.

Если очередность платежа указана неверно

В Минфине считают, что если в бумажном платежном поручении реквизит «Очередность платежа» заполнен неверно, банк не может отказать в приеме платежки (письмо Минфина России от 4 октября 2017 г. № 05-09-06/64623).

Финансисты пояснили, что внутренние банковские документы, в которых утвержден порядок приема к исполнению, отзыва и аннулирования платежных поручений, банки утверждают самостоятельно.

Однако этот порядок, установленный каждым банком, не может противоречить правилам перевода денежных средств, утвержденным Центробанком в Положении от 19 июня 2012 г. № 383-П.

В этих правилах нет нормы, которая бы предусматривала отказ банка от приема платежного поручения по той причине, что в нем неверно указана очередность платежа.

В связи с этим Минфин предупреждает: если ваш обслуживающий банк вернул вам платежку из-за ошибки в очередности платежа, сообщите об этом в Центробанк.

Что означает УИН или УИП в поле 22 «Код»

Код в поле 22 «Код» платежного поручения – это уникальный идентификатор платежа (УИП) или уникальный идентификатор начисления (УИН).

УИН присваивает получатель платежа, которому поступают деньги в бюджет. Этот идентификатор он обязан сообщить вам. УИН состоит из 20 или 25 знаков. Как правило, его указывают в требовании ИФНС на уплату недоимки, пеней или штрафа.

УИП может быть присвоен получателем средств-контрагентом. При этом в соответствии с договором получатель средств должен сообщить УИП плательщику.

Поле 22 заполняйте, только если получатель сообщил вам идентификатор.

Если УИН или УИП у вас нет, по платежам в бюджет ставьте в поле «0». В других случаях оставьте поле пустым.

Как заполнить поля 101 – 109 в платежном поручении

Поля 101 - 109 надо заполнять по правилам, установленным приказом Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н. С 1 октября 2021 года эти правила действуют в обновленном виде.

При этом порядок заполнении полей 104 – 109 будет различаться в зависимости от того, какой платеж перечисляется в бюджет: налог, страховые взносы, госпошлина, административный штраф и т.д.

Что нового в заполнении полей 101 – 109 с 1 октября 2021 года

Новшества, вступившие в силу с 1 октября 2021 года, коснулись только полей 101, 106, 108 и 109.

Сравнительную характеристику нового и старого порядка заполнения полей 101, 106, 108 и 109 представим в Таблице ниже.

Поле платежного поручения Как было до 1 октября 2021 года Как стало после 1 октября 2021 года
101  Для ИП, нотариусов, адвокатов и глав хозяйства в поле 101 «Статус составителя поручения» применялись коды: «09», «10», «11», «12». Для ИП, нотариусов, адвокатов и глав хозяйства в поле 101 «Статус составителя поручения» применяется единый код «13».
106 В поле 106 применялись коды:
ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); 
ПР – погашение задолженности, приостановленной к взысканию; 
АП – погашение задолженности по акту проверки; 
АР – погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 106 вместо кодов ТР, ПР, АП, АР проставляется единый код ЗД – погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
108 В поле 108 указываются  номера документов, на основании которых совершается платеж Дополнительно указываются коды, которые раньше использовались в поле 106: ТР, ПР, АП и АР. Их указывают в поле 108 перед номером документа-основания
109 В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Нужно указать дату составления документа-основания  платежа.

Как заполнить поле 101 в платежном поручении

В поле 101 «Статус составителя поручения» для ИП, нотариусов, адвокатов и глав крестьянского (фермерского) хозяйства проставляется статус плательщика.

С 1 октября 2021 года не применяются коды: «09», «10», «11», «12». Вместо них нужно проставлять в платежке единое для всех физлиц, в том числе, ИП, адвокатов и всех частнопрактикующих значение – «13».

Кроме того, исключены коды 21, 22 для участников, в том числе ответственных, консолидированной группы налогоплательщиков.

В поле 101 нужно указать статус плательщика. Статус плательщика обозначают двузначным кодом, который приведен в приложении 5 к приказу Минфина от 12 ноября 2013 года № 107н.

Какие коды обозначают статус плательщика в поле 101 платежного поручения смотрите в Таблице ниже:

Код Что означает
01 организация перечисляет налоги, сборы, страховые взносы, которые администрирует налоговая служба
02 организации и ИП – налоговые агенты перечисляют налоги, в том числе НДФЛ за сотрудников
06 организация, которая ведет внешнеэкономическую деятельность. Кроме получателей международных почтовых отправлений
08 организация, ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ перечисляют деньги в бюджет, которые администрируют другие органы, кроме налоговой и таможенной службы. Например, Росстат, Росприроднадзор.
13 Физическое лицо, ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ перечисляют деньги в качестве налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, которые администрирует налоговая служба
17 ИП, который ведет внешнеэкономическую деятельность
19 Организации и их филиалы, которые на основании исполнительного документа переводят деньги, удержанные из зарплаты (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет, за исключением платежей, которые администрируют налоговая и таможенная служба 

Как заполнить поле 102 в платежном поручении

В поле 102 платежного поручения отражают КПП организации-плательщика. Его можно взять из документов о постановке на учет.

При перечислении налогов за обособленное подразделение, то в строке 102 указывают КПП обособленного подразделения. Он приведен в уведомлении о постановке на учет по месту нахождения подразделения.

При перечислении денег в бюджет, указывать КПП в платежках обязательно.

ИП в поле 102 платежного поручения проставляют «0» (п. 4 приложения № 1 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н).

Как заполнить поле 103 в платежном поручении

В поле 103 платежного поручения отражают КПП получателя.

Если не укажите КПП в поле 103 платежного поручения, банк не откажет в платеже.

Как заполнить поле 104 в платежном поручении

Поле 104 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать КБК.

КБК утверждены приказом Минфина России от 8 июня 2020 года № 99н.

На 2022 год КБК надо указывать согласно приказу Минфина России от 8 июня 2021 года № 75н.

Как заполнить поле 105 в платежном поручении

Поле 105 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать ОКТМО по месту уплаты налога.

Код ОКТМО можно уточнить на официальном сайте ФНС России в сервисе «Узнай ОКТМО».

Как заполнить поле 106 в платежном поручении

Поле 106 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать основание платежа – двузначный код из пункта 7 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н:

  • «ТП» – платежи текущего года;
  • «ЗД» – погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное;
  • «РС» – погашение рассроченной задолженности;
  • «ОТ» – погашение отсроченной задолженности;
  • «РТ» – погашение реструктурируемой задолженности;
  • «ПБ» – погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • «ИН» – погашение инвестиционного налогового кредита;
  • «ТЛ» – погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • «ЗТ» – погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

С 1 октября 2021 года изменен порядок указания информации при погашении задолженности по истекшим налоговым, расчетным или отчетным периодам. Перечень кодов, указываемых в поле 106 «Основание платежа» сокращен до единого кода – «ЗД», который до этого использовался только при добровольном погашении задолженности.

С октября 2021 года отличить добровольное погашение от принудительного можно по полю 108 «Номер документа».

Использовавшиеся ранее в поле 106 коды: «ТР», «ПР», «АП» и «АР» нужно указывать в поле 108 перед номером документа-основания, например, ТР0000000000000 – номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов или ПР0000000000000 – номер решения о приостановлении взыскания.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые инспекции при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Как заполнить поле 107 в платежном поручении

Поле 107 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

  • «МС» – месячные платежи;
  • «КВ» – квартальные платежи;
  • «ПЛ» – полугодовые платежи;
  • «ГД» – годовые платежи.

Поле 107 платежного поручения заполняйте так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

Код Периодичность уплаты налога
МС если налог уплачивается за месяц
КВ если налог уплачивается за квартал
ПЛ если налог уплачивается за полугодие
ГД если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

  • если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);
  • если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);
  • если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);
  • если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2021, 2020 и т. д.).

Пример. Заполняем платежное поручение на уплату НДС и налога на прибыль

Ситуация 1

АО «Актив» в январе 2022 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2021 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.04.2021

Ситуация 2

В марте 2022 года «Актив» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2021 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

ГД.00.2021

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Пример. Заполняем платежное поручение с указанием периода уплаты налога

Ситуация 1

В феврале 2017 года «Актив» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2021 года, была занижена. При доплате налога «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.03.2021

Ситуация 2

В марте 2022 года «Актив» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2022 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.01.2022

Платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

В письме от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498 ФНС России разъяснила правила заполнения платежек, которые требуют от бухгалтера оформлять больше документов. Они касаются налоговых платежей, по которым законодательство предусматривает более одного срока уплаты.

Так, организация должна сформировать отдельные платежные документы с разными показателями налогового периода. Делается это в том случае, если налоговым законодательством предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

В соответствии с правилами заполнения платежных поручений, изложенными в письме налоговиков, бухгалтер делает дополнительную платежку в 2-х случаях.

Первый случай, если вы платите НДФЛ с зарплаты, отпускных или больничных пособий.

Дело в том, что установлены разные сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных. НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня за выплатой дохода, а с отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные. Платить и зарплату, и отпускные одним платежным поручением теперь нельзя. Поэтому НДФЛ с зарплаты нужно отправить одной платежкой, а НДФЛ с отпускных — другой.

В этом случае потребуется оформить два платежных поручения и в каждом указать свой срок уплаты.

Например, 30 июля компания выплатила зарплату за июль. Чтобы заплатить весь НДФЛ, потребуется два платежки. Первая - на перечисление НДФЛ с самой зарплаты. В ней в поле 107 пишем «31.07.2021». Второй платежкой платим НДФЛ с отпускных и больничных. И в поле 107 указываем «МС.07.2021».

Однако позже, в письме от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028@ налоговики уточнили свои разъяснения. Несмотря на то, что сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных различны, в данной конкретной ситуации допустимо оформлять одну платежку.

Иначе говоря, при перечислении НДФЛ с суммы доходов, выплаченных работнику, разрешается составить единое платежное поручение. В этом случае в реквизите «107» нужно указать не конкретную дату, а «МС», поскольку периодичность уплаты НДФЛ – месяц. Например, если выплата произведена в июле, то нужно указать не "31.07.2021", а «МС.07.2021».

Такое послабление применяется только при перечислении НДФЛ с «зарплатных» выплат. А вот по другим налогам составлять подобные единые платежки нельзя, если перечисления налогов производится в разные сроки.

Второй случай, когда по новым правилам заполнения платежных поручений вам придется оформить дополнительную платежку, это уплата налоговой недоимки.

Чаще всего компания делает один платеж – и на текущий налог, и на старые долги. Теперь так делать нельзя. Например, 25 октября компания платит 1/3 НДС за 3 квартал 2021 года. И хочет закрыть недоимку за предыдущий период. Здесь тоже понадобится две платежки. Первая на уплату текущего платежа. Налоговый период в поле 107 заполним так «КВ.03.2021», поле 106 — «ТП». Вторая платежка на задолженность. В поле 107 бухгалтер укажет «КВ.02.2021». А в поле 106 – «ЗД».

При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию ИФНС об уплате налогов, сборов или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, например: «05.09.2021», которая взаимосвязана с показателем основания платежа может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение:

  • «РС» - дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки;
  • «ОТ» - дата завершения отсрочки;
  • «РТ» - дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации;
  • «ПБ» - дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
  • «ИН» - дата уплаты части инвестиционного налогового кредита;
  • «ЗД» - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов); дата завершения приостановления взыскания.

В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Как заполнить поле 108 в платежном поручении

Поле 108 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать номер документа – основания платежа согласно пункту 9 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н:

  • «РС» - номер решения о рассрочке;
  • «ОТ» - номер решения об отсрочке;
  • «РТ» - номер решения о реструктуризации;
  • «ПБ» - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;
  • «ИН» - номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
  • «ТЛ» - номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику;
  • «ЗД» - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) (ТР); номер решения о приостановлении взыскания (ПР); номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (АП); номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства (АР).

В случае значения показателя основания платежа равное «ЗД» в номере документа первые два знака обозначают вид документа.

Образцы заполнения показателя номер документа, который является основанием платежа (показатель основания платежа имеет значение «ЗД»):

  • «ТР0000000000000» - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов);
  • «ПР0000000000000» - номер решения о приостановлении взыскания;
  • «АП0000000000000» - номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • «АР0000000000000» - номер исполнительного документа (исполнительного производства).

При указании номера соответствующего документа знак номера («№») не проставляется.

При уплате текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчета), или добровольном погашении задолженности при отсутствии документа, который является основанием платежа (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа указывается ноль («0»).

При составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей, страховых взносов плательщика - физического лица - клиента банка (владельца счета) на основании налоговой декларации (расчета) в реквизите «108» указывается ноль («0»).

Как заполнить поле 109 в платежном поручении

Поле 109 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать дату документа согласно пункту 10 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н.

В реквизите «109» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

При этом для платежей текущего года (значение показателя основания платежа равно «ТП") в показателе даты документа указывается дата налоговой декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым (отчетным) периодам при отсутствии документа, который является основанием платежа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа указывается ноль («0").

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа указывается дата требования.

При погашении отсроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа имеет значение:

  • «ТР» - дата требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов);
  • «РС» - дата решения о рассрочке;
  • «ОТ» - дата решения об отсрочке;
  • «РТ» - дата решения о реструктуризации;
  • «ПБ» - дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства;
  • «ИН» - дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
  • «ТЛ» - дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику;
  • «ЗД» - дата требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов; дата решения о приостановлении взыскания; дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Один платеж - одна платежка

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

Пример. Составляем платежные поручения по разным основаниям

В 2021 году налоговая инспекция провела проверку деятельности «Актива» за 2020 год. Проверка была закончена в апреле 2022 года. В результате проверки у «Актива» была выявлена недоимка по НДС за 2020 год.

Таким образом, в апреле 2022 года «Актив» должен перечислить в бюджет:

  • недоимку по НДС за 2020 год (по акту проверки налоговой инспекции);
  • текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2022 года.

Бухгалтеру «Актива» необходимо составить:

  • платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2020 год (в платежном поручении указывается основание «АП»);
  • платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание «ТП»).

Как заполнить платежное поручение по уплате налога третьим лицом

Раньше Налоговым кодексом РФ было предусмотрено, что плательщики налогов обязаны уплачивать их самостоятельно, то есть от своего имени и за счет собственных средств без привлечения третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По действующим правилам третьи лица могут уплачивать налоги и страховые взносы за организацию, предпринимателя и физлицо (Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ).

Напомним, что правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Приказом от 5 апреля 2017 года № 58н Минфин внес изменения в эти правила и утвердил порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Заметим, что положения приказа № 58н полностью согласуются с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, разработанными ФНС России. Согласно положениям приказа № 58н и разъяснениям налоговиков платежные поручения на уплату налогов и взносов, перечисляемых третьим лицом, необходимо заполнять в особом порядке.

Порядок заполнения «платежек» за третье лицо

В поле «ИНН» указывается значение ИНН плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если у плательщика - физлица нет ИНН, пишется ноль («0»). В поле «Код» необходимо написать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

В поле «КПП» указывается значение КПП плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если налог перечисляется за физлицо, в реквизите «КПП» указывается ноль («0»).

В поле «Плательщик» должна быть информация о плательщике, перечисляющем платеж. А именно:

  • для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей;
  • для физических лиц — ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей.

В поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Эти реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

В поле 101 «Статус плательщика» — указывают статус того лица, за которое перечисляется платеж в бюджет. А именно:

  • «01» — если налоговый платеж осуществляется за организацию;
  • «02» — если платеж осуществляется за налогового агента;
  • «08» — если неналоговый платеж осуществляется за организацию, ИП, частнопрактикующего нотариуса, адвоката, учредивший адвокатский кабинет, главы КФХ;
  • «13» — если налоговый платеж, а также уплата сборов, взносов и иных платежей, администрируемых налоговой службой, осуществляется за физлицо - ИП, частнопрактикующего нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы КФХ.

Обратите внимание: лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не имеет права требовать возврата этого налога из бюджета.

Пример. Как заполнить платежное поручение на уплату налога за третье лицо

ООО «Пассив» (ИНН 7721251418 КПП 772101001) применяет УСН с объектом «доходы».

25 апреля «Пассив» собирается перечислить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал. Его сумма составила 25 000 рублей.

24 апреля у банка, в котором открыт единственный расчетный счет «Пассива», отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Чтобы не пропустить срок уплаты налога, «Пассив» обратился к своему контрагенту АО «Актив» (ИНН 7718123456 КПП 771801001) с просьбой перечислить за него авансовый платеж по УСН. Поскольку между «Активом» и «Пассивом» заключен договор поставки, «Актив» согласился перечислить авансовый платеж в счет будущих взаиморасчетов по этому договору.

Зачет собственной переплаты за третье лицо

А вот излишне уплаченные или излишне взысканные налоги нельзя зачесть в пользу другого налогоплательщика (письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572). То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязана заплатить его фирма, нельзя.

Что касается директора, который платит налог за свою фирму из личных денег, то сделать это можно только безналичным платежом. Заплатить налог или штраф за организацию «наличкой» нельзя (письмо ФНС России от 25 января 2018 г. № ЗН-3-22/478@). Связано это с тем, что при уплате налогов за другое лицо в полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указывать ИНН и КПП того лица, за которое платится налог. Причем при уплате налога за организацию реквизит «КПП» нужно заполнять обязательно. А перечисляя деньги без открытия банковского счета, это условие невозможно выполнить технически. Вот и получается, что работник фирмы, в том числе и ее руководитель, не может заплатить за нее налог «наличкой».

Отзыв платежного поручения

Если вы ошибочно указали другой код дохода в платежном поручении, вы может отозвать эту платежку.

Для этого необходимо представить в банк заявление об отзыве.

Заявление об отзыве должно быть представлено в банк до момента наступления безотзывности перевода денежных средств (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

Согласно этой норме, безотзывность перевода денежных средств наступает с момента списания денежных средств с банковского счета. То есть пока деньги не списаны, платежное поручение можно отозвать. Значит, отозвать платежное поручение нужно постараться в ближайшие часы после его отправления.

После этого направьте в банк новое платежное поручение с правильными реквизитами.

Такой порядок действий для исправления ошибочно указанного кода дохода в платежном поручении рекомендовал ЦБ в письме от 22 июня 2020 г. № 45-1-2-ОЭ/9136.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор