.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

На странице
Показать

Платежное поручение на уплату налогов

Последний раз обновлено:

С 2023 года введена система расчетов с бюджетом через единый налоговый счет (ЕНС) уплатой единого налогового платежа.  С этого момента изменились правила заполнения налоговых платежек. Некоторые поля обнулись, некоторые унифицированы.

Единым налоговым платежом можно заплатить в бюджет: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль, налоги на имущество, транспорт и землю, акцизы, водный налог, налоги по УСН, ЕСХН, ПСН, НДПИ, налог на игорный бизнес, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Какие общие сведения указать в платежном поручении на перечисление налогов

В платежном поручении укажите:

  • в поле 3 – порядковый номер платежного поручения;
  • в поле 4 «Дата» – дату составления платежного поручения цифрами;
  • в поле 5 «Вид платежа» оставьте пустым, если банк не установил порядок его заполнения;
  • в поле 8 «Плательщик» – краткое наименование организации или обособленного подразделения;
  • в поле 9 «Сч. №» – номер счета в банке плательщика;
  • в поле 10 «Банк плательщика» – наименование и место нахождения банка плательщика. В электронной платежке это поле заполнится автоматически;
  • в поле 11 «БИК» – БИК банка плательщика;
  • в поле 12 «Сч. №» – номер корреспондентского счета банка плательщика;
  • в поле 18 «Вид оп.» – шифр платежного поручения – «01»;
  • в поле 60 «ИНН» – ИНН организации или ИП, присвоенный при постановке на налоговый учет.

Поля 19 «Срок плат.», 23 «Рез. Поле» не заполняйте.

Поля 45, 62, 71 заполнит сотрудник банка.

Что учесть при заполнении налоговой платежки в зависимости от вида или основания платежа

Сведения о получателе и плательщике вносятся в платежку полностью на основании свидетельства или уведомления о постановке на учет, полученного от налоговой инспекции. Обязательно заполняются поля с суммой платежка и банковскими реквизитами. 

поле платежного поручения что указать при заполнении платежного поручения
поле 6 «Сумма прописью»  сумма налога в рублях полностью прописью и с заглавной буквы
поле 7 «Сумма»  сумма налога цифрами
поле 13 «Банк получателя» – наименование и местонахождение банка получателя. В электронной платежке это поле заполнится автоматически
поле 14 «БИК» БИК банка получателя
поле 15 «Сч. №» номер счета банка получателя
поле 16 «Получатель» сокращенное наименование органа Федерального казначейства и налоговой инспекции (в скобках).
Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 34 по г. Москве)». Для платежки по ЕНП: Казначейство России (ФНС России).
поле 17 «Сч. №» номер казначейского счета получателя
поле 21 «Очередность платежа» Укажите очередность платежа:
«5» – при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС
поле 22 «Код» УИН указывайте, если он вам известен
При уплате текущих налогов укажите «0». 
поле 24 «Назначение платежа» Укажите сведения о платеже, но чтобы количество символов не превысило 210. Например, в платежке по ЕНП: «Единый налоговый платеж», в отдельной платежке на уплату налога «1/3 НДС за II квартал 2023 года». 
поле 61 «ИНН» ИНН налоговой инспекции
поле 101 «Статус плательщика» Код статуса плательщика - организации:
«01» – в платежке в уплату ЕНП, то есть, совокупной суммы по налогам, авансовым платежам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, плательщики в реквизите;
«02» – в платежке на уплату конкретного налога, взноса, сбора и т.п.
поле 102 «КПП» КПП из свидетельства о постановке на учет или уведомления о постановке на учет.
Индивидуальные предприниматели указывают «0».
поле 103 «КПП» КПП получателя.
поле 104 «КБК» КБК по налогу, для ЕНП - 182 01 06 12 01 01 0000 510. В платежке на уплату отдельного налога - КБК этого налога.
поле 105 «ОКТМО» С 2023 года указывать восьмизначный код ОКТМО нужно только в том случае, если компания платит налоги отдельными платежками. В платежке на уплату ЕНП ставится ноль («0»). Если банк не принимает такую платежку, можно проставить любой код из 8-ми знаков, например 7000000. 
Помощь в определении нужного кода ОКТМО может специальный сервис ФНС России, размещенный на официальном сайте налоговой службы
поле 106 «Основание платежа» В этом поле ставится «0», вне зависимости от того, как платит налоги фирма: единым платежом или отдельными платежками.
поле 107 «Период» В платежке по уплате ЕНП ставится ноль («0»). Если компания платит налоги в 2023 году отдельными платежками указывается налоговый период, за который производится уплата.
поле 108 «Номер документа» В этом поле ставится «0», вне зависимости от того, как платит налоги фирма: единым платежом или отдельными платежками.
поле 109 «Дата документа» В этом поле ставится «0», вне зависимости от того, как платит налоги фирма: единым платежом или отдельными платежками.
поле 110  оставьте пустым

Разница в платежных поручениях на оплату ЕНП и отдельного налога

Организации и ИП могут переводить платежи в бюджет «единым налоговым платежом» (ЕНП), и по тем налогам, которые платятся до сдачи отчетности, подавать уведомления. Есть и альтернативный вариант, которые сохранили на переходный период: платить налоги отдельными платежками. 

Кроме того, есть налоги и взносы, которые не входят в ЕНП и должны уплачиваться отдельно, в том числе: 

  • страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранцами с патентом;
  • госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ.

Платежки будут отличатся. Три образца ФНС привела на своем сайте. 

Скачать образец  платежки от ФНС на уплату ЕНП

Скачать образец платежки от ФНС на уплату налога отдельно без подачи уведомлений

Скачать образец платежки от ФНС на уплату налога вне ЕНП

Поле платежного поручения Что указать в платежке на перечисление ЕНП Что указать в платежке на уплате налога отдельно (платежка заменяет уведомление) Что указать в платежке, если налог или взнос нельзя оплатить в составе ЕНП
Сумма Сумма денег, перечисляемая платежным поручением Сумма денег, перечисляемая платежным поручением Сумма денег, перечисляемая платежным поручением
101 Статус плательщика 01 02 01 
60 ИНН плательщика ИНН в соответствии со свидетельством или уведомлением о постановке на учет в налоговой: 10 знаков для юрлица и 12 для ИП и физлица. ИНН в соответствии со свидетельством или уведомлением о постановке на учет в налоговой: 10 знаков для юрлица и 12 для ИП и физлица. ИНН в соответствии со свидетельством или уведомлением о постановке на учет в налоговой: 10 знаков для юрлица и 12 для ИП и физлица.
102 КПП плательщика «0», кроме иностранных компаний, которые работают в РФ имеют несколько филиалов, «обособок».   КПП в соответствии со свидетельством постановки на учет в налоговой указывают только организации КПП в соответствии со свидетельством постановки на учет в налоговой указывают только организации
8 Плательщик краткое название организации или ФИО ИП краткое название организации или ФИО ИП краткое название организации или ФИО ИП
61 ИНН получателя ИНН администратора доходов бюджета, то есть ИНН налоговой инспекции ИНН администратора доходов бюджета, то есть ИНН налоговой инспекции ИНН администратора доходов бюджета, то есть ИНН налоговой инспекции
103 КПП получателя КПП своей налоговой, в соответствии со свидетельством или уведомлением о постановке на учет КПП своей налоговой, в соответствии со свидетельством или уведомлением о постановке на учет КПП своей налоговой, в соответствии со свидетельством или уведомлением о постановке на учет
13 Банк получателя Название банка и город Название банка и город Название банка и город
14 БИК БИК банка БИК банка БИК банка
15 Сч.№ номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета
16 Получатель Казначейство России (ФНС России). Управление Федерального казначейства по _____ (субъект РФ) и в скобках название конкретной ИФНС. Управление Федерального казначейства по _____ (субъект РФ) и в скобках название конкретной ИФНС
17 Сч.№ Двадцатизначный номер счета в Казначействе Двадцатизначный номер счета в Казначействе Двадцатизначный номер счета в Казначействе
21 Очеред платежа 5 5 5
22 Код (УИН) Если неизвестен - 0 Если неизвестен - 0 Если неизвестен - 0
24 Назначение платежа Единый налоговый платеж Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет РФ. ИЛИ Налог: 1/3 НДС за II квартал 2023 года.  Информация для идентификации платежа. Например, сбор 1 квартал 2023 года.
104 КБК Для ЕНП – 18201061201010000510 КБК конкретного налога, взноса или сбора КБК конкретного налога, взноса или сбора
105 ОКТМО 0, если банк не примет платежку – код ОКТМО из 8 знаков ОКТМО из восьми знаков ОКТМО из восьми знаков
106 Основание платежа 0 0 0
107 Период 0 кодовое обозначение налогового периода, например, за февраль «МС.02.2023», за первый квартал «КВ.01.2023» кодовое обозначение налогового периода, например, за февраль «МС.02.2023», за первый квартал «КВ.01.2023»
108 Номер документа 0 0 0
109 Дата документа 0 0 0

Что означает УИН или УИП в поле 22 «Код»

Код в поле 22 «Код» платежного поручения – это уникальный идентификатор платежа (УИП) или уникальный идентификатор начисления (УИН).

УИН присваивает получатель платежа, которому поступают деньги в бюджет. Этот идентификатор он обязан сообщить вам. УИН состоит из 20 или 25 знаков. Как правило, его указывают в требовании ИФНС на уплату недоимки, пеней или штрафа.

Поле 22 заполняйте, только если в уведомлении из налоговой УИН указан. Если УИН нет, ставьте в поле «0». 

Как заполнить поля 101 – 109 в платежном поручении

Поля 101 - 109 надо заполнять по правилам, установленным приказом Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Как заполнить поле 101 в платежном поручении

В поле 101 «Статус составителя поручения» проставляется код плательщика. С 2023 года введены два основных кода:

  • 01 — при перечислении налогов, входящих в ЕНП, а также налогов, не входящих в ЕНП;
  • 02 — для отдельных платежек на каждый налог, взнос, составляемых в 2023 году взамен уведомлений по налогам (ранее статус 02 означал уплату налогов налоговым агентом).

Обратите внимание, с 2023 года статус 01 присвоен не только организациям, но и физлицам, как ИП, так и обычным «физикам».

Статус 02 используется компаниями, ИП, нотариусами и пр. (то есть бизнес-субъектами), которые заменяют платежками уведомления по ЕНП. Такие поправки в порядок заполнения действуют с 11.02.2023 (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н).

При составлении платежки в уплату ЕНП, то есть, совокупной суммы по налогам, авансовым платежам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, плательщики в реквизите «101» указывают статус «01»

При перечислении в 2023 году налогов (взносов, сборов и проч.) отдельными платежками - «02».

Как заполнить поле 102 в платежном поручении

В поле 102 платежного поручения отражают КПП организации-плательщика. Его можно взять из документов о постановке на налоговый учет.

При перечислении налогов за обособленное подразделение, то в строке 102 указывают КПП обособленного подразделения. Он приведен в уведомлении о постановке на учет по месту нахождения подразделения.

Как заполнить поле 103 в платежном поручении

В поле 103 платежного поручения отражают КПП получателя. 

В налоговой платежке с 2023 года в этом поле нужно указать КПП уполномоченного территориального налогового органа, который администрирует источники финансирования федерального бюджета.

Если не укажите КПП в поле 103 платежного поручения, банк не откажет в платеже.

В платежке на уплату взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, КПП отделения Социального фонда по месту регистрации организации или по местонахождению обособленного подразделения с расчетным счетом, если подразделение начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам.

Как заполнить поле 104 в платежном поручении

Поле 104 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать КБК.

С 2023 года налоги платятся единым налоговым платежом либо отдельными платежками по каждому налогу. 

Если перечисляете единый налоговый платеж, нужно указать КБК ЕНП  — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Знаки КБК одновременно не могут принимать значение ‎ноль («0»).

При уплате налогов в 2023 году отдельными платежками, нужно КБК соответствующего налога, сбора, взносы, штрафа и т.п.

Если платите сбор или налог, который не входит в состав единого налогового платежа (ЕНП), укажите его КБК. 

Так, например в состав ЕНП не входят страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  и некоторые сборы и госпошлины. КБК по страховым взносам на травматизм — 797 1 02 12000 06 1000 160.

В 2023 году следует руководствоваться Приказом Минфина РФ от 17.05.2022 № 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)».

Как заполнить поле 105 в платежном поручении

Поле 105 платежного поручения характеризует сведения о платеже. До 2023 года в нем нужно было указать ОКТМО по месту уплаты налога. Код ОКТМО можно уточнить на официальном сайте ФНС России в сервисе «Узнай ОКТМО».

С 2023 года после введения единого налогового платежа, в поле 105 «ОКТМО» нужно указывать «0». Если банк не принимает такую платежку, можно проставить любой код из 8-ми знаков, например 7000000. 

Если платите взносы «на травматизм и профзаболевания», нужно указать код ОКТМО, где находится организация или обособленное подразделение, которое само платит взносы.

Как заполнить поле 106 в платежном поручении

До 2023 года в поле 106  нужно было указать основание платежа – двузначный код из пункта 7 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н.

С 2023 года в поле 106 распоряжения о переводе денежных средств нужно проставить ноль («0»). Если в этом поле указать другое значение, налоговики сами определят принадлежность к единому налоговому платежу.

Как заполнить поле 107 в платежном поручении

Поле 107 платежного поручения характеризует сведения о платеже. С 2023 года в поле 107 нужно указать «0», если платите единый налоговый платеж. 

Если формируете платежку по уплате отдельно по уплате конкретного налога (такая платежка заменяет уведомление), в поле 107 нужно указать налоговый период из 10 знаков, 2 из которых - разделительные, их заполняют точкой «.».

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

  • «МС» – месячные платежи;
  • «КВ» – квартальные платежи;
  • «ПЛ» – полугодовые платежи;
  • «ГД» – годовые платежи.

Поле 107 платежного поручения по перечислению конкретного налога не в составе ЕНП заполняйте так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

Код Периодичность уплаты налога
МС если налог уплачивается за месяц
КВ если налог уплачивается за квартал
ПЛ если налог уплачивается за полугодие
ГД если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

  • если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);
  • если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);
  • если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);
  • если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2021, 2020 и т. д.).

Пример. Заполняем платежное поручение на уплату НДС и налога на прибыль

Ситуация 1

АО «Актив» в январе 2023 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2022 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.04.2022

Ситуация 2

В марте 2023 года «Актив» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2022 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

ГД.00.2022

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Пример. Заполняем платежное поручение с указанием периода уплаты налога

Ситуация 1

В феврале 2023 года «Актив» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2021 года, была занижена. При доплате налога «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.03.2021

Ситуация 2

В марте 2023 года «Актив» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2023 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.01.2023

Платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

Как заполнить поле 108 в платежном поручении

Поле 108 платежного поручения характеризует сведения о платеже. С 2023 года в поле 108 нужно указать ноль «0», вне зависимости от того, как платит налоги фирма: единым платежом или отдельными платежками.

Как заполнить поле 109 в платежном поручении

В поле 109 нужно указать указать ноль «0», вне зависимости от того, как платит налоги фирма: единым платежом или отдельными платежками.

Больше деталей и примеры:

Как заполнить платежное поручение по транспортному налогу

Как заполнить платежное поручение по земельному налогу

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ

Как заполнить платежное поручение на уплату НДС

Как оформлять платежное поручение на ПСН-налог в 2023 году

Отдельная платежка на уплату взносов на травматизм

Как уточнить налоговый платеж, если в платежке была ошибка

Раньше, чтобы уточнить налоговый платеж можно было направить в налоговую заявление на уточнение платежа, теперь этого сделать нельзя.

Единственный способ с 2023 года, которым можно исправить ошибочные данные в налоговой платежке – отправить Уведомление.

Уведомлением можно исправить нет только КБК, но и КПП плательщика, ОКТМО, период и сумму.

При этом, если вы успели сдать отчетность до того, как направили платежку с ошибочными реквизитами, уведомление можно не подавать. Все денежные средства, которые перечисляются отдельными налоговыми платежками все равно аккумулируются на ЕНС и распределяются в уплату налоговых обязательств на основании отчетности и, или уведомлений. То есть, если сдана отчетность, платежка с ошибкой в КБК «роли не играет». Налоговики распределять сумму ЕНП на основании данных декларации.

Как заполнить платежное поручение по уплате налога третьим лицом

Раньше Налоговым кодексом РФ было предусмотрено, что плательщики налогов обязаны уплачивать их самостоятельно, то есть от своего имени и за счет собственных средств без привлечения третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По действующим правилам третьи лица могут уплачивать налоги и страховые взносы за организацию, предпринимателя и физлицо (Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ).

Напомним, что правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Приказом от 5 апреля 2017 года № 58н Минфин внес изменения в эти правила и утвердил порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Заметим, что положения приказа № 58н полностью согласуются с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, разработанными ФНС России. Согласно положениям приказа № 58н и разъяснениям налоговиков платежные поручения на уплату налогов и взносов, перечисляемых третьим лицом, необходимо заполнять в особом порядке.

О чем нужно помнить, уплачивая налоги за третье лицо, напомнила ФНС в своей информации от 30 января 2024 г.

Организация (ИП) может уплатить налоги, сборы за третье лицо. Можно заплатить и страховые взносы, но кроме взносов на травматизм - они не администрируются налоговыми органами (п. 3 ст. 8 НК РФ, п. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ).

В случае перечисления за третье лицо платежей, администрируемых налоговыми органами, в платежке в числе прочего потребуется указать (Приложение № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н):

  • в поле «ИНН плательщика», «КПП плательщика» – данные третьего лица, чья обязанность исполняется
  • в «Назначении платежа» – свои ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование организации, за которую происходит оплата (если оплата за предпринимателя, то его Ф.И.О. и в скобках ИП)
  • в поле «Получатель» – Казначейство России (ФНС России)

Вернуть уплаченный за третье лицо ЕНП (или налог, уплаченный не в качестве ЕНП) нельзя.

За возвратом может обратиться только то лицо, чья обязанность была исполнена (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок заполнения «платежек» за третье лицо

В поле «ИНН» указывается значение ИНН плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если у плательщика - физлица нет ИНН, пишется ноль («0»). В поле «Код» необходимо написать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

В поле «КПП» указывается значение КПП плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если налог перечисляется за физлицо, в реквизите «КПП» указывается ноль («0»).

В поле «Плательщик» должна быть информация о плательщике, перечисляющем платеж. А именно:

  • для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей;
  • для физических лиц — ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей.

В поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Эти реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

В поле 101 «Статус плательщика» — указывают статус того лица, за которое перечисляется платеж в бюджет. А именно:

  • «01» — если налоговый платеж осуществляется за организацию;
  • «02» — если платеж осуществляется за налогового агента;
  • «08» — если неналоговый платеж осуществляется за организацию, ИП, частнопрактикующего нотариуса, адвоката, учредивший адвокатский кабинет, главы КФХ;
  • «13» — если налоговый платеж, а также уплата сборов, взносов и иных платежей, администрируемых налоговой службой, осуществляется за физлицо - ИП, частнопрактикующего нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы КФХ.

Обратите внимание: лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не имеет права требовать возврата этого налога из бюджета.

Пример. Как заполнить платежное поручение на уплату налога за третье лицо

ООО «Пассив» (ИНН 7721251418 КПП 772101001) применяет УСН с объектом «доходы».

25 апреля «Пассив» собирается перечислить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал. Его сумма составила 25 000 рублей.

24 апреля у банка, в котором открыт единственный расчетный счет «Пассива», отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Чтобы не пропустить срок уплаты налога, «Пассив» обратился к своему контрагенту АО «Актив» (ИНН 7718123456 КПП 771801001) с просьбой перечислить за него авансовый платеж по УСН. Поскольку между «Активом» и «Пассивом» заключен договор поставки, «Актив» согласился перечислить авансовый платеж в счет будущих взаиморасчетов по этому договору.

Зачет собственной переплаты за третье лицо

Излишне уплаченные или излишне взысканные налоги нельзя зачесть в пользу другого налогоплательщика (письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572). То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязана заплатить его фирма, нельзя.

Что касается директора, который платит налог за свою фирму из личных денег, то сделать это можно только безналичным платежом. Заплатить налог или штраф за организацию «наличкой» нельзя (письмо ФНС России от 25 января 2018 г. № ЗН-3-22/478@). Связано это с тем, что при уплате налогов за другое лицо в полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указывать ИНН и КПП того лица, за которое платится налог. Причем при уплате налога за организацию реквизит «КПП» нужно заполнять обязательно. А перечисляя деньги без открытия банковского счета, это условие невозможно выполнить технически. Вот и получается, что работник фирмы, в том числе и ее руководитель, не может заплатить за нее налог «наличкой».

Как уточнить налоговый платеж, который был совершен третьим лицом

Согласно нормам статьи 45 НК РФ, если при уплате налога за налогоплательщика иным лицом была допущена ошибка в оформлении платежного поручения, не повлекшая неперечисление соответствующих средств в бюджет, такой платеж может быть уточнен.

При этом данный платеж можно уточнить, если:

  • с даты перечисления платежа в бюджет прошло не более 3 лет;
  • уточнение платежа не повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки.

Так, уточнение реквизита платежного поручения «ИНН плательщика», осуществляется в отношении денежных средств, принадлежность которых не определена и отнесенных к невыясненным поступлениям.

Для уточнения платежа налогоплательщику, обязанность которого исполняется, необходимо представить в налоговый орган по месту учета заявление на уточнение платежа с приложением платежного документа, подтверждающего уплату иным лицом.





Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.