.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Оприходование материалов

Последний раз обновлено:

Если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, оформляют приходный ордер (форма № М-4), если нет – акт о приемке материалов (форма № М-7).

Приходный ордер (форма № М-4)

Для приходного ордера предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а.

Приходный ордер оформляют в одном экземпляре в день поступления материалов на склад. На несколько наименований материалов может быть оформлен один приходный ордер, если:

  • материалы поступили от одного поставщика по одному документу (например, по одной накладной);
  • однородные материалы поступили от одного поставщика по разным документам, но в течение одного дня.

Приходный ордер подписывают работник, принявший материалы (например, кладовщик), и работник, сдавший материалы на склад (подотчетное лицо, экспедитор и т. д.).

Кроме того, Методические рекомендации по учету материально-производственных запасов предусматривают упрощенную процедуру документального оформления поступивших материалов.

В соответствии с ней приходный ордер можно не оформлять. Вместо этого на накладной поставщика ставят специальный штамп с реквизитами приходного ордера.

Вот образец такого штампа:

pd_4_01_8.png

Обратите внимание: выбранный способ оформления приходных документов нужно предусмотреть в учетной политике организации.

Если вы решили оформлять приемку материалов приходным ордером, заполняйте его так.

Графы «Код вида операции» и «Код поставщика» заполняйте, если фирма ведет автоматизированный учет и разработала собственные кодировки.

В графе «Поставщик» в соответствующих случаях указывайте:

  • название фирмы – поставщика материалов;
  • фамилию и инициалы физического лица, у которого приобретены материалы;
  • название структурного подразделения, из которого поступили материалы (например, производственный цех № 1).

В ордере можно указать номенклатурные номера оприходованных материалов. Для этого вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственную кодировку. Однако заполнять эту графу не обязательно.

Заполняя в ордере графу «Единица измерения» («Код»/«Наименование»), вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94).

Как правило, материалы приходуют в тех единицах измерения, которые указаны в сопроводительных документах поставщика (штуках, килограммах, погонных метрах и т. д.).

Однако если материал поступает в крупных, а расходуется в более мелких единицах измерения, то его приходуют в более мелких единицах.

Пример

Согласно сопроводительным документам, на склад АО «Актив» поступило 3 тонны цемента. В производство цемент отпускают в килограммах. Поэтому цемент должен быть оприходован в количестве 3000 кг.

Если материалы поступают в одних единицах измерения (например, в кубических метрах), а расходуются в других (например, в килограммах), то учет нужно вести одновременно в двух единицах. Если такой учет вести затруднительно, разрешено составить акт перевода единиц.

Типового бланка для такого акта не предусмотрено, поэтому его составляют в произвольной форме, соблюдая требования к оформлению первичных документов.

Вот образец акта:

pd_4_01_9.png

В графе «Цена» обычно указывают покупную стоимость материалов без НДС. Эту стоимость можно взять из сопроводительных документов поставщика (накладной, счета, счета-фактуры).

Если же материалы поступили к вам не от поставщиков, а другим способом, то оценивать их тоже нужно по-другому. Поэтому, в зависимости от ситуации, в графе «Цена» может быть указана:

  • рыночная цена материалов (если материалы получены безвозмездно или остались от выбытия основных средств);
  • стоимость, определенная по взаимному соглашению учредителей (если материалы поступили от учредителей в качестве вклада в уставный капитал);
  • фактическая себестоимость единицы материалов (если материалы изготовлены на предприятии собственными силами).

Кроме того, материалы могут поступить по договору мены (бартера), то есть в обмен на другое имущество. В этом случае их цена определяется так. Возьмите стоимость имущества, которое вы передали в обмен на материалы (по цене обычной продажи), и разделите ее на количество полученных материалов. Если же стоимость переданных активов определить невозможно, то в качестве цены материалов можно указать цену, по которой вы обычно приобретаете такие или аналогичные материалы.

К материалам, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер должен быть указан в графе «Номер паспорта».

В графе «Порядковый номер по складской картотеке» указывают номер карточки складского учета, оформленной на поступившие материалы. О том, как оформить такую карточку, смотрите ситуацию «Внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей» этого раздела бератора.

Оформленный приходный ордер передают в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами поставщика. Бухгалтер должен заполнить в ордере графу «Корреспондирующий счет». Ордер хранится в бухгалтерии в течение 5 лет.

На основании приходного ордера бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 (76)

– оприходованы материалы, поступившие от поставщиков;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (71.76)

– учтен НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98-2

– оприходованы материалы, полученные безвозмездно.

Пример

15 февраля АО «Актив» получило от АО «Стройинвест» 10 000 штук кирпича марки М-150 и 15 000 штук кирпича марки Н-230.

Стоимость одного кирпича составляет:

  • марки М-150 – 30 руб. (в том числе НДС – 5 руб.);
  • марки Н-230 – 42 руб. (в том числе НДС – 7 руб.).

Кирпич был оплачен платежным поручением от 13 февраля № 114 и получен по накладной от 14 февраля № 15.

Приходный ордер будет заполнен так:

Акт о приемке материалов (форма № М-7)

Акт о приемке материалов составляют, если их количество или качество не совпадает с данными, указанными в сопроводительных документах поставщика.

Для акта о приемке материалов предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

По общему правилу акт оформляет специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии должно входить не менее 3 человек.

Комиссия должна оформить акт в день поступления материалов на склад. Если это возможно, в составлении акта должен принимать участие представитель поставщика.

Акт составляют в 2 экземплярах:

  • один экземпляр вместе с сопроводительными документами на материалы передают в бухгалтерию;
  • второй – в подразделение организации, работники которого должны подготовить претензионное письмо поставщику.

Раздел «По сопроводительным транспортным документам значилось» на 1-й странице акта заполняют на основании транспортных документов поставщика (например, накладной или товарно-транспортной накладной).

Графы «Код вида операции» и «Код поставщика» на 3-й странице акта заполняют, если организация ведет автоматизированный учет и разработала для этого собственные кодировки.

В акте можно указать номенклатурные номера материалов (графа «Материальные ценности»). Для этого вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственную кодировку.

Однако заполнять эту графу не обязательно.

Заполняя в акте графу «Единица измерения» («Код» / «Наименование»), вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94). В этом документе приведены коды всех единиц измерения, используемых в России.

Графу «По документам» заполняют на основании данных, указанных в товаросопроводительных документах поставщика.

К материалам, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе «Номер паспорта».

На 4-й странице акта приводят заключение комиссии, принявшей товарно-материальные ценности. Здесь указывают количество брака, боя, недостач, а также общую сумму убытков.

При необходимости к акту могут быть приложены квитанции транспортной организации о весе груза; пломбы от тарных мест, в которых обнаружена недостача; другие документы, которые свидетельствуют о недостаче.

Названия, номера и даты составления этих документов указывают на 4-й странице акта в разделе «Приложение. Перечень прилагаемых документов».

Если материальные ценности поступили от транспортной организации и при их приемке был составлен коммерческий акт, то в графе «Коммерческий акт» указывают его номер и дату оформления.

Акт подписывают все члены комиссии и материально ответственный работник, принявший поступившие ценности. Руководитель организации должен утвердить акт.

Оформленный акт передают в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами поставщика. Бухгалтер должен заполнить на 3-й странице акта графу «Корреспондирующий счет».

На основании акта бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– оприходованы материалы, поступившие от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– учтен НДС по оприходованным материалам (на основании полученных счетов-фактур);

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60

– отражена стоимость испорченных или недостающих материалов в пределах норм, предусмотренных в договоре с поставщиком;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60

– отражена стоимость испорченных или недостающих материалов сверх норм, предусмотренных в договоре с поставщиком.

Акт о приемке материалов должен храниться в архиве организации 5 лет.

Как заполнить акт, покажет пример.

Пример

По договору поставки от 11 января 2019 года № 16 АО «Актив» купило партию керамической плитки у АО «Стройинвест».

Всего «Актив» купил 20 000 штук плиток, упакованных в деревянные ящики по 20 штук в каждом.

Стоимость одной плитки – 59 руб. (в том числе НДС – 9,83 руб.).

Общая стоимость партии – 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 196 666,67 руб.).

Плитка была доставлена по железной дороге со станции Баскаковка в вагонах № 12 и 13.

Вместе с партией плитки АО «Стройинвест» выслало следующие товаросопроводительные документы:

  • накладную от 9 февраля 2019 года № 15 и товарно-транспортную накладную от 9 октября 2019 г. № 47;
  • счет-фактуру от 9 февраля 2019 года № 68;
  • сертификат качества от 3 февраля 2019 года № 1236.

Поставка плитки была застрахована АО «Страхование» по договору от 11 января 2019 года № 527.

При вскрытии вагонов была обнаружена недостача 100 ящиков плитки. Плитка в 5 ящиках была разбита.

По результатам вскрытия вагонов был составлен коммерческий акт от 10 февраля 2019 года № 2, после чего плитка была доставлена на склад № 3 АО «Актив».

10 февраля 2019 года администрация «Актива» направила телефонограмму АО «Стройинвест» о вызове ее представителя.

Акт о приемке материалов будет заполнен так:



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру