Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:

• списание денег;
• зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по вашему распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Без вашего согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и санкций, начисленных по результатам проверки.

Оплату, поступающую от ваших контрагентов, банк зачисляет на ваш расчетный счет. В большинстве случаев партнеры также переводят деньги с помощью платежных поручений.

Однако есть случаи, когда деньги списывают или зачисляют на счет по документам, выписанным самой фирмой. К таким документам относятся платежное требование и инкассовое поручение.

В договоре с контрагентом нужно предусмотреть, какой документ будет использоваться в расчетах (платежное поручение, требование или инкассовое поручение).

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Если вам надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или провести другой платеж, вы должны оформить и представить в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с вашего расчетного счета.

Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает вам;
• второй экземпляр остается в банке.

Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. Почти все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Ваша фирма заключает договор с банком, который вас обслуживает, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически заносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения отражают проводками:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– перечислены деньги поставщику (подрядчику);

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

– перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или взносы.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: «Оплата за офисную мебель по договору от 19.03.2019 г. № 50, счет-фактура от 20.03.2019 г. № 123 на сумму 120 000-00 руб., в том числе НДС (20%) 20 000-00 руб.». В графе «Вид оп.» пишут «01».

Платежное поручение на уплату налогов и других платежей заполняют в особом порядке. В частности:

• для реквизита «ИНН плательщика», должно быть указано 10 знаков (цифр) для юридического лица и 12 знаков (цифр) для физического лица. Первые два знака в поле «ИНН плательщика» и «ИНН получателя» не могут быть нулями. Иностранные компании, которые не имеют ИНН, могут указывать в поле «ИНН плательщика» код иностранной организации (КИО). Этот код состоит из 5 цифр;
• поле «ИНН получателя» должно состоять из 10 знаков, поскольку получатель уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов не является физическим лицом;
• поле «КПП плательщика» и «КПП получателя» должно состоять из 9 знаков. Причем первые два знака, как и в случае с ИНН, не должны быть нулями.
• Организации-плательщики торгового сбора в платежных поручениях указывают ИНН и КПП, отраженные в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора (форма ТС-1) (письмо ФНС РФ от 17 ноября 2015 г. №ЗН-4-1/20085);
• в поле 101 «Статус плательщика» для уплаты налогов и страховых взносов следует использовать значение «01» Напомним, что до 2017 года у плательщиков страховых взносов был иной статус - «08». Если организация платит налог как налоговый агент - «02»;
• при уплате налога по месту нахождения организации в поле 105 ставится ОКТМО по адресу организации. При уплате налога по месту нахождения обособленного подразделения - ОКТМО по адресу этого подразделения. При уплате налога по месту нахождения недвижимого имущества - ОКТМО по месту нахождения этого имущества;
• в поле 16 «Получатель» указывается УФК по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором уплачивается налог), а затем в скобках - наименование вашей ИФНС. Например, "УФК по г. Москве (ИФНС N 27 по г. Москве)";
• в поле 22 «Код» при уплате текущих платежей ставится «0», недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН), - УИН, указанный в требовании. Во всех остальных случаях - «0».
• в поле 106 «Основание платежа» при уплате текущих налоговых платежей ставится «ТП», недоимки самостоятельно - «ЗД», недоимки по требованию ИФНС - «ТР», недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования - «АП»;
• поле 110 «Тип платежа» заполнять не нужно.

Длина КБК в поле 104 должна составлять 20 знаков, причем все они не могут одновременно иметь значение «0». А код ОКТМО должен содержать или 8, или 11 цифр, которые также не могут принимать нулевые значения.

Если налог перечисляется в соответствии с суммой, указанной в налоговой декларации, то в платежном поручении указывают ОКТМО из этой декларации.

В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:

В поле «Плательщик» укажите одно из следующих значений, которое вас характеризует:

• для юридических лиц – название фирмы (обособленного подразделения);
• для предпринимателей – Ф.И.О. (отчество проставляется при наличии) и в скобках – ИП, адрес места жительства (регистрации). До и после адреса поставьте символ «//».

Название плательщика не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. №383-П).

В полях над названием укажите присвоенные плательщику ИНН и КПП. Если КПП нет или фирма его еще не получила, в соответствующем поле проставьте «0».

Если плательщиком выступает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, то платежном поручении проставляется информация о его наименовании, ИНН и КПП.

Если поручение составляется от имени участника консолидированной группы, то проставляется его наименование, а в скобках указывается наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Значение ИНН и КПП указываются только ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В поле «Получатель» укажите сокращенное название госоргана, которому вы перечисляете налог, а в скобках – сокращенное название и номер вашей налоговой инспекции. При этом в поле «ИНН» нужно указать ИНН инспекции, а в поле «КПП» – ее КПП.

Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. №383-П).

C 2017 года применяются новые реквизиты банковских счетов, открытые Управлению ФНС по г. Москве в органах Федерального казначейства. Поэтому в платежных поручениях на уплату налогов, сборов в бюджетную систему г. Москвы необходимо указывать следующие реквизиты:

• БИК Банка получателя платежа: 044525000;
• наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);
• номер счета получателя платежа: 40101810045250010041(счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории Москвы).

Учтите, что если в платежном поручении на перечисление налогов будет неверно указан номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, налог считается неуплаченным, а обязанность налогоплательщика перед бюджетом – неисполненной (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Раньше Налоговым кодексом было предусмотрено, что плательщики налогов обязаны уплачивать их самостоятельно, то есть от своего имени и за счет собственных средств без привлечения третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По действующим правилам третьи лица могут уплачивать налоги и страховые взносы за организацию, предпринимателя и физлицо (Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ).

Напомним, что правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Приказом от 5 апреля 2017 года № 58н Минфин внес изменения в эти правила и утвердил порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Заметим, что положения приказа № 58н полностью согласуются с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, разработанными ФНС России. Согласно положениям приказа № 58н и разъяснениям налоговиков платежные поручения на уплату налогов и взносов, перечисляемых третьим лицом, необходимо заполнять в особом порядке.

В поле «ИНН» указывается значение ИНН плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если у плательщика - физлица нет ИНН, пишется ноль («0»). В поле «Код» необходимо написать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

В поле «КПП» указывается значение КПП плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если налог перечисляется за физлицо, в реквизите «КПП» указывается ноль («0»).

В поле «Плательщик» должна быть информация о плательщике, перечисляющем платеж. А именно:

• для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей;
• для физических лиц — ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей.

В поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Эти реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

В поле 101 «Статус плательщика» — указывают статус того лица, за которое перечисляется платеж в бюджет. А именно:

• «01» — если платеж осуществляется за организацию;
• «09» — если платеж осуществляется за индивидуального предпринимателя;
• «10» — если платеж осуществляется за частнопрактикующего нотариуса;
• «11» — если платеж осуществляется за адвоката, учредившего адвокатский кабинет;
• «12» — если платеж осуществляется за главу крестьянского (фермерского) хозяйства;
• «13» — если платеж осуществляется за физлицо;
• «14» — если платеж осуществляется за работодателя, производящего выплаты физлицам.

А вот излишне уплаченные или излишне взысканные налоги нельзя зачесть в пользу другого налогоплательщика (письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572). То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязана заплатить его фирма, нельзя.

Что касается директора, который платит налог за свою фирму из личных денег, то сделать это можно только безналичным платежом. Заплатить налог или штраф за организацию «наличкой» нельзя (письмо ФНС России от 25 января 2018 г. № ЗН-3-22/478@). Связано это с тем, что при уплате налогов за другое лицо в полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указывать ИНН и КПП того лица, за которое платится налог. Причем при уплате налога за организацию реквизит «КПП» нужно заполнять обязательно. А перечисляя деньги без открытия банковского счета, это условие невозможно выполнить технически. Вот и получается, что работник фирмы, в том числе и ее руководитель, не может заплатить за нее налог «наличкой».

Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

С 2018 года фирмы и ИП Московской области указывают новые ОКТМО в платежках на уплату налогов и взносов (информация ФНС России от 8 декабря 2017 г.).

Связано это с тем, что в 2017 году некоторые муниципальные районы Московской области были преобразованы в городские округа. Вместе с новым статусом городского округа эти муниципальные образования получили и новый код ОКТМО. Изменения коснулись Зарайского, Красногорского, Луховицкого, Люберецкого, Павлово-Посадского, Рузского, Истринского, Коломенского, Наро-Фоминского, Ступинского, Чеховского, и Шатурского районов.

Код основания платежа имеет 2 знака:

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

• если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);
• если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);
• если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);
• если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2016, 2017 и т. д.).

В письме от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498 ФНС России разъяснила правила заполнения платежек, которые требуют от бухгалтера оформлять больше документов. Они касаются налоговых платежей, по которым законодательство предусматривает более одного срока уплаты.

Так, с июля 2016 года формируются отдельные платежные документы с разными показателями налогового периода. Делается это в том случае, если налоговым законодательством предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

В соответствии с правилами заполнения платежных поручений, изложенными в письме налоговиков, бухгалтер делает дополнительную платежку в двух случаях.

Первый случай, если вы платите НДФЛ с зарплаты, отпускных или больничных пособий.

Дело в том, что установлены разные сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных. НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня за выплатой дохода, а с отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные. Платить и зарплату, и отпускные одним платежным поручением теперь нельзя. Поэтому НДФЛ с зарплаты нужно отправить одной платежкой, а НДФЛ с отпускных — другой.

В этом случае потребуется оформить два платежных поручения и в каждом указать свой срок уплаты.

Например, 30 июля компания выплатила зарплату за июль. Чтобы заплатить весь НДФЛ, потребуется два платежки. Первая - на перечисление НДФЛ с самой зарплаты. В ней в поле 107 пишем «31.07.2016». Второй платежкой платим НДФЛ с отпускных и больничных. И в поле 107 указываем «МС.07.2016».

Однако позже, в письме от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028@ налоговики уточнили свои разъяснения. Несмотря на то, что сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных различны, в данной конкретной ситуации допустимо оформлять одну платежку.

Иначе говоря, при перечислении НДФЛ с суммы доходов, выплаченных работнику, разрешается составить единое платежное поручение. В этом случае в реквизите «107» нужно указать не конкретную дату, а «МС», поскольку периодичность уплаты НДФЛ – месяц. Например, если выплата произведена в июле, то нужно указать не "31.07.2016", а «МС.07.2016».

Такое послабление применяется только при перечислении НДФЛ с «зарплатных» выплат. А вот по другим налогам составлять подобные единые платежки нельзя, если перечисления налогов производится в разные сроки.

Второй случай, когда по новым правилам заполнения платежных поручений вам придется оформить дополнительную платежку, это уплата налоговой недоимки.

Чаще всего компания делает один платеж – и на текущий налог, и на старые долги. Теперь так делать нельзя. Например, 25 октября компания платит 1/3 НДС за 3 квартал 2016 года. И хочет закрыть недоимку за предыдущий период. Здесь тоже понадобится две платежки. Первая на уплату текущего платежа. Налоговый период в поле 107 заполним так «КВ.03.2016», поле 106 — «ТП». Вторая платежка на задолженность. В поле 107 бухгалтер укажет «КВ.02.2016». А в поле 106 – «ЗД».

Показатель «Номер документа» заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Показатель «Дата документа» заполните так:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2016, 2017 и т. д.).

Код типа платежа имеет 2 знака:

При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».

Поле 21 «очередность платежа» заполняется согласно статье 855 Гражданского кодекса. Код, указанный в этом поле, укажет банку, в какой последовательности нужно списать денежные средства со счета клиента-плательщика, если имеющейся на счете суммы недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к оплате требований. Код принимает следующие значения:

Если денежных средств на расчетном счете достаточно для удовлетворения всех требований, предъявленных к оплате, банк спишет их в порядке поступления документов (календарная очередность).

Если денежных средств не достаточно, а требования, предъявленные к оплате, стоят в одной очереди на списание, тогда банк также спишет их в порядке календарной очередности поступления документов.

Имейте в виду, что очередность перечисления средств в уплату налогов зависит от того, списываются они в добровольном или принудительном порядке (письмо Минфина России от 17 мая 2016 г. № 03-02-07/2/28207). В своих разъяснениях финансисты ссылаются на правовую позицию Верховного Суда РФ, выраженную в определении от 21 марта 2016 г. № 307-КГ16-960. Судьи пришли к заключению, что платежи в бюджет, осуществляемые в принудительном порядке по поручениям налоговиков, исполняются банком в третью очередь, а добровольные платежи, то есть платежи на основании платежных поручений налогоплательщиков – в пятую очередь.

В Минфине считают, что если в бумажном платежном поручении реквизит «Очередность платежа» заполнен неверно, банк не может отказать в приеме платежки (письмо Минфина России от 4 октября 2017 г. № 05-09-06/64623).

Финансисты пояснили, что внутренние банковские документы, в которых утвержден порядок приема к исполнению, отзыва и аннулирования платежных поручений, банки утверждают самостоятельно.

Однако этот порядок, установленный каждым банком, не может противоречить правилам перевода денежных средств, утвержденным Центробанком в Положении от 19 июня 2012 г. № 383-П.

В этих правилах нет нормы, которая бы предусматривала отказ банка от приема платежного поручения по той причине, что в нем неверно указана очередность платежа.

В связи с этим Минфин предупреждает: если ваш обслуживающий банк вернул вам платежку из-за ошибки в очередности платежа, сообщите об этом в Центробанк.

Поле «Назначение платежа» предназначено для дополнительной поясняющей информации, связанной с перечислением денег в бюджет.

В этом поле можно расшифровать, какой налог и за какой период вы перечисляете. Например: «Уплата НДС за III квартал 2016 года», «Уплата налога на прибыль за I квартал 2017 года» и т. п.

Имейте в виду, общее количество знаков в поле «назначение платежа» не должно превышать 210 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. №383-П).

Полное значение УИН состоит из 3 букв «УИН» 20 знаков и «///» (все без пробелов), пример: «УИН12345678901234567890///». Само значение УИН присваивается платежу физического лица бюджетным учреждением или налоговой инспекцией (придумывать его не нужно). УИН должен быть указан в каждом извещении или квитанции на оплату налогов, взносов, штрафов и иных платежей, которые направляются в адрес физических лиц. УИН всегда разный, так как генерируется для каждого отдельного поступления в бюджет – не дублируйте его из одного платежа в другой. Если УИН не указан, то, как описано выше, в платежке ставим «УИН0///».

Если в платежном поручении на перечисление административного штрафа указан ИНН плательщика, то в поле для указания УИН также нужно поставить ноль. Дело в том, что когда недоимку или штраф платит организация, то она должна заполнить поле «ИНН плательщика». Указывать УИН в этом случае не нужно. Но поскольку в платежном поручении не должно быть пустых полей, то в реквизите «Код» организация может поставить ноль (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № ЗН-4-1/4434).

Реквизит ИП (идентификатор сведений о физическом лице) граждане должны указывать в платежном поручении в поле 108 «номер документа». ИП (идентификатор) состоит из двух значений, разделенных знаком «;». Первое значение – тип идентификатора, он может быть следующим:

Второе значение ИП (идентификатора) – серия и номер документа, который отмечен в первом значении. Допускать пробелы в идентификаторе не нужно. Пример идентификатора-паспорта: «01;0201251245».

В поручениях на уплату таможенных платежей поле «Назначение платежа» заполняют в особом порядке. В этом случае здесь нужно указать:

Код таможенного органа узнайте на таможне.

Код вида таможенного платежа определите по классификатору, приведенному в приложении 9 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.

Показатель «Примечание» является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

Номер банковского счета, куда нужно перечислить налоги, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Cейчас действует порядок работы налоговых инспекций с невыясненными платежами, утвержденный приказом ФНС России от 25 июля 2017 г. № ММВ-7-22/579@. Речь идет о платежных поручениях, в которых не указана или неверно указана информация.

С 2019 года можно уточнять счет Федерального казначейства в платежке при соблюдении трех условий: деньги поступили в бюджет (это можно проверить путем сверки с налоговой), в результате уточнения не образуется недоимка, с даты платежа прошло не больше трех лет. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс.

Если ошибка в платежке не привела к неуплате налога в бюджет, то недоимка не возникает. Такое может случиться, если, например, указан неверный КБК. В этом случае платеж можно уточнить, подав в ИФНС заявление о допущенной ошибке. Инспекция вынесет решение об уточнении платежа в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления.

Если ошибку в платежке обнаружат налоговики, они должны сами уведомить вас об этом. Получив уведомление, вы также должны написать заявление в ИФНС об уточнении платежа. Решение уточнить платеж инспекторы вынесут не позднее 10 рабочих дней с даты поступления заявления.

Если ошибка в платежке возникла по вине банка, когда формировалось электронное платежное поручение, то ИФНС после сверки расчетов запросит у банка копию вашей бумажной платежки. И только после этого примет решение уточнить платеж.

Если вы обнаружили ошибку, допущенную при заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов, платежку нужно уточнить.

Порядок уточнения реквизитов в платежных поручениях зависит от того, за какой период были перечислены взносы: до 1 января 2017 года или после этой даты.

1. Если вы нашли ошибку в платежке, деньги по которой поступили в ПФР до 1 января 2017 года, нужно сделать следующее.

Подайте заявление об уточнении платежа в свое отделение ПФР. Фонд в течение 5 рабочих дней рассмотрит полученное заявление, вынесет решение об уточнении реквизитов и направит его в ИФНС.

Одновременно с решением об уточнении платежа ПФР передаст в налоговую инспекцию информацию о сумме пени, пересчитанной по состоянию на 1 января 2017 г.

На основании полученных сведений инспекторы отразят уточнение платежа и скорректированную сумму пени в вашем лицевом счете.

Если показатели платежки уточняются через органы Федерального казначейства, то налоговики на основании решения об уточнении платежа, направленного ПФР, сформируют и направят в УФК уведомление по форме № 54 (утв. приказом ФНС России от 18 января 2012 № ЯК-7-1/9@).

После того, как УФК исполнит это уведомление, данные об уплате отразятся в лицевом счете плательщика взносов.

2. Если вам требуется уточнить реквизиты платежного поручения по взносам, перечисленного после 1 января 2017 г. в ИФНС, то порядок действий такой.

Подайте соответствующее заявление в налоговую инспекцию. После этого ИФНС направит в ПФР запрос вместе с копиями полученного заявления и уточняемой платежки.

Получив запрос, ПФР в течение 5 рабочих дней рассмотрит заявление и подтвердит правомерность уточнения реквизитов в платежке. А затем направит в ИФНС сообщение, что уточнить реквизиты платежа возможно.

Как правило, это бывает, если в целях ведения персонифицированного учета сумма уплаченных страховых взносов превышает сумму начисленных.

К примеру, вы начислили 100 рублей страховых взносов, а уплатили 150 рублей. Таким образом, в выгрузке сведений не учтено 50 рублей уплаченных авансовых платежей. По платежным поручениям на сумму менее 50 рублей ИФНС может вынести решение об уточнении реквизитов. Правда, если вы оформили одну платежку на сумму, превышающую 50 рублей, уточнить платеж уже нельзя.

На основании положительного ответа от ПФР, налоговики принимают решение об уточнении платежа.

В случае, если данные платежки нужно уточнить через УФК, ИФНС сформирует и направит в УФК уведомление по форме № 54. Налоговая инспекция пересчитает пени в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.

А вот если сумма взносов, уплаченная по платежке, уже учтена в системе обязательного пенсионного страхования на индивидуальном лицевом счете работника, ПФР в течение 5 рабочих дней известит налоговую инспекцию о том, что уточнить реквизиты платежа невозможно (письмо ФНС России от 15 июня 2017 г. № ЗН-4-22/11334).

Речь идет об обязательных пенсионных взносах, которые уплачиваются работодателями за работников по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160, и о фиксированных взносах, которые ИП платят за себя по КБК 18210202140061110160.

Например, вы начислили по страховым взносам 100 рублей и уплатили тоже 100 рублей. Значит, в информационном ресурсе, выгружаемом в ПФР, сведения об уплате страховых взносов учтены в полном объеме. В этом случае уточнить реквизиты платежного поручения не получится.

В договоре с покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) вы можете предусмотреть, что их оплата будет производиться по платежным требованиям, выписанным вашей фирмой.

На основании вашего платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на ваш расчетный счет.

Для платежного требования предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Как правило, платежное требование составляют в трех экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает вам. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;
• второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет вашей организации;
• третий экземпляр направляется в банк, в котором открыт счет плательщика (то есть покупателя или заказчика).

Если вы получаете денежные средства от организации, которая имеет расчетный счет в том же банке, что и вы, достаточно оформить два экземпляра платежного требования.

После того как деньги по платежному требованию поступят на ваш расчетный счет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76)

– поступили денежные средства от покупателя (заказчика).

В платежном требовании, которое оплачивается с акцептом, в поле «Условие оплаты» необходимо указать: «С акцептом». В поле «Срок для акцепта» следует указать количество дней, установленных договором с покупателем (заказчиком) для акцепта платежного требования. Если такой срок договором не установлен, то он считается равным 5 рабочим дням.

Заполненное платежное требование вы должны сдать в свой банк. Банк направляет требование плательщику (покупателю или заказчику). После получения требования он должен представить в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта.

В заявлении должны быть указаны: номер, дата, суммы распоряжения получателя средств, суммы акцепта (отказа от акцепта), реквизиты плательщика и получателя средств. Также необходимо указать реквизиты банка плательщика и банка получателя средств. Заявление может содержать и другие рекивизиты, которые установлены банком.

В платежном требовании, которое оплачивается без акцепта плательщика, в поле «Условие оплаты» необходимо записать: «Без акцепта».

В договоре с покупателем товаров вы можете предусмотреть, что их оплата будет производиться по вашему инкассовому поручению (то есть без дополнительного согласия покупателя).

На основании вашего инкассового поручения банк покупателя спишет денежные средства с его счета и зачислит их на ваш счет. При этом должны быть выполнены два условия:

• использование инкассового поручения должно быть предусмотрено в договоре между вашей организацией и покупателем;
• возможность списания денег по инкассо должна быть предусмотрена в договоре на расчетно-кассовое обслуживание между покупателем и его банком.

Для инкассового поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Как правило, инкассовое поручение составляют в трех экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает вам. Этот экземпляр хранится в организации не менее 5 лет;
• второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет вашей организации;
• третий экземпляр направляется в банк покупателя.

В графе «Вид оп.» инкассового поручения записывают «06». Вот образец инкассового поручения:

Банковская выписка – первичный документ, выдаваемый банком организации (предпринимателю), в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету. Выписка дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движении денежных средств, а именно: о получении, списании сумм, а также удержании банком комиссии за день.

Как правило, банки выдают выписки своим клиентам на следующий день после проведения операций по счету и только в том случае, если они совершались.

В выписке указываются дата, вид финансовой операции, входящий номер документа, банковский идентификационный код (БИК) банка получателя (отправителя), корреспондентский счет его банка, расчетный счет плательщика, расчетный счет получателя.

Бухгалтер должен отслеживать соответствие полученных банковских выписок проведенным операциям и незамедлительно сообщать в кредитную организацию в случае расхождения в данных. Зачастую бухгалтеры подшивают выписки к первичным документам, например, к платежным поручениям, на основании которых происходило движение по счету.

В случае утери банковской выписки за какую-либо дату банки вправе предоставить копию или дубликат выписки, но за отдельную, оговоренную в тарифах, плату.

Пример банковской выписки: