.
^ Наверх

Операции по расчетному счету

Последний раз обновлено:

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:

  • списание денег;
  • зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по вашему распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Без вашего согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и санкций, начисленных по результатам проверки.

Оплату, поступающую от ваших контрагентов, банк зачисляет на ваш расчетный счет. В большинстве случаев партнеры также переводят деньги с помощью платежных поручений.

Однако есть случаи, когда деньги списывают или зачисляют на счет по документам, выписанным самой фирмой. К таким документам относятся платежное требование и инкассовое поручение.

В договоре с контрагентом нужно предусмотреть, какой документ будет использоваться в расчетах (платежное поручение, требование или инкассовое поручение).

Пример. Какой платежный документ нужно использовать в расчетах с контрагентом

АО «Актив» продает товары ООО «Пассив» по договору поставки. Договором может быть предусмотрено, что оплату товаров «Пассив» производит на основании платежных требований, выписанных «Активом».

Платежное поручение (форма № 0401060)

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Если вам надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или провести другой платеж, вы должны оформить и представить в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с вашего расчетного счета.

Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:

  • первый экземпляр банк возвращает вам;
  • второй экземпляр остается в банке.

Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. Почти все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Ваша фирма заключает договор с банком, который вас обслуживает, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически заносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения отражают проводками:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– перечислены деньги поставщику (подрядчику);

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

– перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или взносы.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: «Оплата за офисную мебель по договору от 19.03.2017 г. № 50, счет-фактура от 20.03.2017 г. № 123 на сумму 118 000-00 руб., в том числе НДС (18%) 18 000-00 руб.». В графе «Вид оп.» пишут «01».

Платежное поручение на уплату налогов и других платежей заполняют в особом порядке. В частности:

  • для реквизита «ИНН плательщика», должно быть указано 10 знаков (цифр) для юридического лица и 12 знаков (цифр) для физического лица. Первые два знака в поле «ИНН плательщика» и «ИНН получателя» не могут быть нулями. Иностранные компании, которые не имеют ИНН, могут указывать в поле «ИНН плательщика» код иностранной организации (КИО). Этот код состоит из 5 цифр;
  • поле «ИНН получателя» должно состоять из 10 знаков, поскольку получатель уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов не является физическим лицом;
  • поле «КПП плательщика» и «КПП получателя» должно состоять из 9 знаков. Причем первые два знака, как и в случае с ИНН, не должны быть нулями.
  • Организации-плательщики торгового сбора в платежных поручениях указывают ИНН и КПП, отраженные в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора (форма ТС-1) (письмо ФНС РФ от 17 ноября 2015 г. №ЗН-4-1/20085);
  • в поле 101 «Статус плательщика» для уплаты налогов и страховых взносов следует использовать значение «01» Напомним, что до 1 января 2017 года у плательщиков страховых взносов был иной статус - «08». Если организация платит налог как налоговый агент - «02»;
  • при уплате налога по месту нахождения организации в поле 105 ставится ОКТМО по адресу организации. При уплате налога по месту нахождения обособленного подразделения - ОКТМО по адресу этого подразделения. При уплате налога по месту нахождения недвижимого имущества - ОКТМО по месту нахождения этого имущества;
  • в поле 16 «Получатель» указывается УФК по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором уплачивается налог), а затем в скобках - наименование вашей ИФНС. Например, "УФК по г. Москве (ИФНС N 27 по г. Москве)";
  • в поле 22 «Код» при уплате текущих платежей ставится «0», недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН), - УИН, указанный в требовании. Во всех остальных случаях - «0».
  • в поле 106 «Основание платежа» при уплате текущих налоговых платежей ставится «ТП», недоимки самостоятельно - «ЗД», недоимки по требованию ИФНС - «ТР», недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования - «АП»;
  • поле 110 «Тип платежа» заполнять не нужно.

Длина КБК в поле 104 должна составлять 20 знаков, причем все они не могут одновременно иметь значение «0». А код ОКТМО должен содержать или 8, или 11 цифр, которые также не могут принимать нулевые значения.

Если налог перечисляется в соответствии с суммой, указанной в налоговой декларации, то в платежном поручении указывают ОКТМО из этой декларации.

Поле «Статус плательщика»

В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:

Код основания платежа Статус плательщика
01 налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо
02 налоговый агент
06 участник внешнеэкономической деятельности и - юридическое лицо
08 плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России
09 налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель
14 налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
17 участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель
21   ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
 22  участник консолидированной группы налогоплательщиков

Поля «Плательщик» и «Получатель»

В поле «Плательщик» укажите одно из следующих значений, которое вас характеризует:

  • для юридических лиц – название фирмы (обособленного подразделения);
  • для предпринимателей – Ф.И.О. (отчество проставляется при наличии) и в скобках – ИП, адрес места жительства (регистрации). До и после адреса поставьте символ «//».

Название плательщика не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. №383-П).

В полях над названием укажите присвоенные плательщику ИНН и КПП. Если КПП нет или фирма его еще не получила, в соответствующем поле проставьте «0».

Если плательщиком выступает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, то платежном поручении проставляется информация о его наименовании, ИНН и КПП.

Обратите внимание: с 1 января 2017 года перечислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС России (кроме взносов «на травматизм») нужно по реквизитам налоговой инспекции, а не по реквизитам фондов. Связано это с тем, что с 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролирует ФНС России. Поэтому при уплате страховых взносов в полях «ИНН» и «КПП» получателя средств с 2017 года нужно указывать ИНН и КПП налоговой инспекции, которая администрирует данный платеж.

Если поручение составляется от имени участника консолидированной группы, то проставляется его наименование, а в скобках указывается наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Значение ИНН и КПП указываются только ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В поле «Получатель» укажите сокращенное название госоргана, которому вы перечисляете налог, а в скобках – сокращенное название и номер вашей налоговой инспекции. При этом в поле «ИНН» нужно указать ИНН инспекции, а в поле «КПП» – ее КПП.

Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. №383-П).

Поскольку с 1 января 2017 года взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС России) администрирует ФНС России, с указанной даты в поле «Получатель» указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование налоговой инспекции, администрирующей данный платеж.

C 6 февраля 2017 года применяются новые реквизиты банковских счетов, открытые Управлению ФНС по г. Москве в органах Федерального казначейства. Поэтому в платежных поручениях на уплату налогов, сборов в бюджетную систему г. Москвы необходимо указывать следующие реквизиты:

  • БИК Банка получателя платежа: 044525000;
  • наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);
  • номер счета получателя платежа: 40101810045250010041(счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории Москвы).

Учтите, что если в платежном поручении на перечисление налогов будет неверно указан номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, налог считается неуплаченным, а обязанность налогоплательщика перед бюджетом – неисполненной (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Как заполнить платежное поручение по уплате налога третьим лицом

До недавнего времени Налоговым кодексом было предусмотрено, что плательщики налогов обязаны уплачивать их самостоятельно, то есть от своего имени и за счет собственных средств без привлечения третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Поправки, внесенные Законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ, разрешают третьим лицам уплачивать налоги за организацию, предпринимателя и физическое лицо. Эта возможность предоставлена налогоплательщикам с 30 ноября 2016 года. А в 2017 году аналогичный порядок действовует и в отношении страховых взносов.

Напомним, что правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Приказом от 5 апреля 2017 года № 58н Минфин внес изменения в эти правила и утвердил порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Заметим, что положения приказа № 58н полностью согласуются с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, разработанными ФНС России незадолго до утверждения приказа Минфина. Согласно положениям приказа № 58н и разъяснениям налоговиков платежные поручения на уплату налогов и взносов, перечисляемых третьим лицом, необходимо заполнять так.

В поле «ИНН» указывается значение ИНН плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если у плательщика - физлица нет ИНН, пишется ноль («0»). В поле «Код» необходимо написать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

В поле «КПП» указывается значение КПП плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если налог перечисляется за физлицо, в реквизите «КПП» указывается ноль («0»).

В поле «Плательщик» должна быть информация о плательщике, перечисляющем платеж. А именно:

  • для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей;
  • для физических лиц — ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей.

В поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Эти реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

В поле 101 «Статус плательщика» — указывается статус того лица, за которое перечисляется платеж в бюджет. А именно:

  • «01» — если платеж осуществляется за организацию;
  • «09» — если платеж осуществляется за индивидуального предпринимателя;
  • «10» — если платеж осуществляется за частнопрактикующего нотариуса;
  • «11» — если платеж осуществляется за адвоката, учредившего адвокатский кабинет;
  • «12» — если платеж осуществляется за главу крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • «13» — если платеж осуществляется за физлицо;
  • «14» — если платеж осуществляется за работодателя, производящего выплаты физлицам.

Обратите внимание: лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не имеет права требовать возврата этого налога из бюджета.

А вот излишне уплаченные или излишне взысканные налоги нельзя зачесть в пользу другого налогоплательщика (письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572). То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязана заплатить его фирма, нельзя.

Пример. Как заполнить платежное поручение на уплату налога за третье лицо

ООО «Пассив» (ИНН 7721251418 КПП 772101001) применяет УСН с объектом «доходы».

25 апреля «Пассив» собирается перечислить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал. Его сумма составила 25 000 рублей.

24 апреля у банка, в котором открыт единственный расчетный счет «Пассива», отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Чтобы не пропустить срок уплаты налога, «Пассив» обратился к своему контрагенту АО «Актив» (ИНН 7718123456 КПП 771801001) с просьбой перечислить за него авансовый платеж по УСН. Поскольку между «Активом» и «Пассивом» заключен договор поставки, «Актив» согласился перечислить авансовый платеж в счет будущих взаиморасчетов по этому договору.

Бухгалтер «Актива» заполнит платежное поручение так, как показано ниже.

Поля, характеризующие налоговый платеж

Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

Код бюджетной классификации (КБК) Код ОКТМО Код основания платежа Код налогового периода Номер документа Дата документа Тип платежа

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте «0».

Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

Поскольку с 1 января 2017 года взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС России) администрирует ФНС России, с указанной даты в поле «код бюджетной классификации» первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны быть «182» - Федеральная налоговая служба.

Код основания платежа имеет 2 знака:

Код основания платежа Основание платежа
ТП платежи текущего года
ЗД добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)
ТР погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)
РС погашение рассроченной задолженности
ОТ погашение отсроченной задолженности
РТ погашение реструктурированной задолженности
ПБ погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ПР погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП погашение задолженности по акту проверки
АР погашение задолженности по исполнительному документу
ИН погашение инвестиционного налогового кредита
ТЛ погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ЗТ погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

Пример. Составляем платежные поручения по разным основаниям

В 2017 году налоговая инспекция провела проверку деятельности «Актива» за 2015 год. Проверка была закончена в апреле 2017 года. В результате проверки у «Актива» была выявлена недоимка по НДС за 2015 год.

Таким образом, в апреле 2017 года «Актив» должен перечислить в бюджет:

  • недоимку по НДС за 2015 год (по акту проверки налоговой инспекции);
  • текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2015 года.

Бухгалтеру «Актива» необходимо составить:

  • платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2015 год (в платежном поручении указывается основание «АП»);
  • платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание «ТП»).

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

Код Периодичность уплаты налога
МС если налог уплачивается за месяц
КВ если налог уплачивается за квартал
ПЛ если налог уплачивается за полугодие
ГД если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

  • если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);
  • если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);
  • если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);
  • если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2016, 2017 и т. д.).

Пример. Заполняем платежное поручение на уплату НДС и налога на прибыль

Ситуация 1

АО «Актив» в январе 2017 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2016 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.04.2016

Ситуация 2

В марте 2017 года «Актив» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2016 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

ГД.00.2016

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Пример. Заполняем платежное поручение с указанием периода уплаты налога

Ситуация 1

В феврале 2017 года «Актив» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2016 года, была занижена. При доплате налога «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.03.2016

Ситуация 2

В марте 2017 года «Актив» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2016 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.01.2016

Обратите внимание: платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

В письме от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498 ФНС России разъяснила правила заполнения платежек, которые требуют от бухгалтера оформлять больше документов. Они касаются налоговых платежей, по которым законодательство предусматривает более одного срока уплаты.

Так, с июля 2016 года формируются отдельные платежные документы с разными показателями налогового периода. Делается это в том случае, если налоговым законодательством предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

В соответствии с правилами заполнения платежных поручений, изложенными в письме налоговиков, бухгалтер делает дополнительную платежку в двух случаях.

Первый случай, если вы платите НДФЛ с зарплаты, отпускных или больничных пособий.

Дело в том, что с 1 января 2016 года установлены разные сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных. НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня за выплатой дохода, а с отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные. Платить и зарплату, и отпускные одним платежным поручением теперь нельзя. Поэтому НДФЛ с зарплаты нужно отправить одной платежкой, а НДФЛ с отпускных — другой.

В этом случае потребуется оформить два платежных поручения и в каждом указать свой срок уплаты.

Например, 30 июля компания выплатила зарплату за июль. Чтобы заплатить весь НДФЛ, потребуется два платежки. Первая - на перечисление НДФЛ с самой зарплаты. В ней в поле 107 пишем «31.07.2016». Второй платежкой платим НДФЛ с отпускных и больничных. И в поле 107 указываем «МС.07.2016».

Однако позже, в письме от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028@ налоговики уточнили свои разъяснения. Несмотря на то, что сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных различны, в данной конкретной ситуации допустимо оформлять одну платежку.

Иначе говоря, при перечислении НДФЛ с суммы доходов, выплаченных работнику, разрешается составить единое платежное поручение. В этом случае в реквизите «107» нужно указать не конкретную дату, а «МС», поскольку периодичность уплаты НДФЛ – месяц. Например, если выплата произведена в июле, то нужно указать не "31.07.2016", а «МС.07.2016».

Такое послабление применяется только при перечислении НДФЛ с «зарплатных» выплат. А вот по другим налогам составлять подобные единые платежки нельзя, если перечисления налогов производится в разные сроки.

Второй случай, когда по новым правилам заполнения платежных поручений вам придется оформить дополнительную платежку, это уплата налоговой недоимки.

Чаще всего компания делает один платеж – и на текущий налог, и на старые долги. Теперь так делать нельзя. Например, 25 октября компания платит 1/3 НДС за 3 квартал 2016 года. И хочет закрыть недоимку за предыдущий период. Здесь тоже понадобится две платежки. Первая на уплату текущего платежа. Налоговый период в поле 107 заполним так «КВ.03.2016», поле 106 — «ТП». Вторая платежка на задолженность. В поле 107 бухгалтер укажет «КВ.02.2016». А в поле 106 – «ЗД».

Показатель «Номер документа» заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа В показателе «Номер документа» указывается:
ТП 0
ЗД 0
ТР номер требования налогового органа об уплате налогов
РС номер решения о рассрочке
ОТ номер решения об отсрочке
РТ номер решения о реструктуризации
ПБ номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
ПР номер решения о приостановлении взыскания
АП номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
АР номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
ИН номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
 ТЛ  номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования должнику

Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа В показателе «Дата документа» указывается:
ТП дата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налог
ЗД 0
ТР дата требования налогового органа об уплате налога (сбора)
РС дата решения о рассрочке
ОТ дата решения об отсрочке
РТ дата решения о реструктуризации
ПБ дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства
ПР дата решения о приостановлении взыскания
АП дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за соверешение налогового правонарушения
АР дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
ИН дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику

Показатель «Дата документа» заполните так:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2016, 2017 и т. д.).

Пример. Заполняем платежку на перечисление недоимки по НДС

Налоговая инспекция провела выездную проверку в АО «Актив».

В результате проверки «Активу» был доначислен НДС и составлен акт от 25 января 2017 г. № 236/98.

В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, «Актив» должен указать:

АП; 0; 236/98; 25.01.2017

Код типа платежа имеет 2 знака:

Код Типа платежа
ПЕ уплата пени
ПЦ уплата процентов

При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».

Обратите внимание: с 1 января 2015 года реквизит 110 исключен из общего списка реквизитов, которые надо отражать при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приказ Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н).

Поле «Очередность платежа»

Поле 21 «очередность платежа» заполняется согласно статье 855 Гражданского кодекса. Код, указанный в этом поле, укажет банку, в какой последовательности нужно списать денежные средства со счета клиента-плательщика, если имеющейся на счете суммы недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к оплате требований. Код принимает следующие значения:

Очередность платежа
1 в первую очередь оплата производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения:
  • требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • требований о взыскании алиментов
2 во вторую очередь оплата производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов:
  • по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту);
  • по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
3 в третью очередь оплата производится:
  • по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);
  • по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы России;
  • по поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов
4 в четвертую очередь оплата производится по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований
5 в пятую очередь оплата производится по другим платежным документам в порядке календарной очередности

Если денежных средств на расчетном счете достаточно для удовлетворения всех требований, предъявленных к оплате, банк спишет их в порядке поступления документов (календарная очередность).

Если денежных средств не достаточно, а требования, предъявленные к оплате, стоят в одной очереди на списание, тогда банк также спишет их в порядке календарной очередности поступления документов.

Имейте в виду, что очередность перечисления средств в уплату налогов зависит от того, списываются они в добровольном или принудительном порядке (письмо Минфина России от 17 мая 2016 г. № 03-02-07/2/28207). В своих разъяснениях финансисты ссылаются на правовую позицию Верховного Суда РФ, выраженную в определении от 21 марта 2016 г. № 307-КГ16-960. Судьи пришли к заключению, что платежи в бюджет, осуществляемые в принудительном порядке по поручениям налоговиков, исполняются банком в третью очередь, а добровольные платежи, то есть платежи на основании платежных поручений налогоплательщиков – в пятую очередь.

Поле «Назначение платежа»

Поле «Назначение платежа» предназначено для дополнительной поясняющей информации, связанной с перечислением денег в бюджет.

В этом поле можно расшифровать, какой налог и за какой период вы перечисляете. Например: «Уплата НДС за III квартал 2016 года», «Уплата налога на прибыль за I квартал 2017 года» и т. п.

Имейте в виду, общее количество знаков в поле «назначение платежа» не должно превышать 210 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. №383-П).

Обратите внимание: если платежное поручение на оплату государственных, муниципальных услуг заполняет физическое лицо или кредитная организация, платежный агент, организация федеральной почтовой связи от имени физического лица, то в нем необходимо указывать не только УИН, но и ИП – идентификатор сведений о физическом лице (п. 4 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

Полное значение УИН состоит из 3 букв «УИН» 20 знаков и «///» (все без пробелов), пример: «УИН12345678901234567890///». Само значение УИН присваивается платежу физического лица бюджетным учреждением или налоговой инспекцией (придумывать его не нужно). УИН должен быть указан в каждом извещении или квитанции на оплату налогов, взносов, штрафов и иных платежей, которые направляются в адрес физических лиц. УИН всегда разный, так как генерируется для каждого отдельного поступления в бюджет – не дублируйте его из одного платежа в другой. Если УИН не указан, то, как описано выше, в платежке ставим «УИН0///».

Если в платежном поручении на перечисление административного штрафа указан ИНН плательщика, то в поле для указания УИН также нужно поставить ноль. Дело в том, что когда недоимку или штраф платит организация, то она должна заполнить поле «ИНН плательщика». Указывать УИН в этом случае не нужно. Но поскольку в платежном поручении не должно быть пустых полей, то в реквизите «Код» организация может поставить ноль (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № ЗН-4-1/4434).

Реквизит ИП (идентификатор сведений о физическом лице) граждане должны указывать в платежном поручении в поле 108 «номер документа». ИП (идентификатор) состоит из двух значений, разделенных знаком «;». Первое значение – тип идентификатора, он может быть следующим:

1 паспорт гражданина РФ
2  свидетельство органов ЗАГС о рождении гражданина
3  паспорт моряка
4  удостоверение личности военнослужащего
5  военный билет военнослужащего
6  временное удостоверение личности гражданина РФ
7  справка об освобождении из мест лишения свободы
8  паспорт иностранного гражданина
9  вид на жительство
10  разрешение на временное проживание
11  удостоверение беженца
12  миграционная карта
13  паспорт гражданина СССР
14  СНИЛС
22  водительское удостоверение
24  свидетельство о регистрации транспортного средства

Второе значение ИП (идентификатора) – серия и номер документа, который отмечен в первом значении. Допускать пробелы в идентификаторе не нужно. Пример идентификатора-паспорта: «01;0201251245».

В поручениях на уплату таможенных платежей поле «Назначение платежа» заполняют в особом порядке. В этом случае здесь нужно указать:

При уплате таможенных платежей в федеральный бюджет При уплате таможенных платежей на счета таможни
Показатели: вид платежа; «Примечание» Показатели: код таможенного органа; вид платежа; «Примечание»

Код таможенного органа узнайте на таможне.

Код вида таможенного платежа определите по классификатору, приведенному в приложении 9 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.

Показатель «Примечание» является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

Номер банковского счета, куда нужно перечислить налоги, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Пример

ООО «Техноэкспорт» (ИНН 7718251401, КПП 771801001), находящееся по адресу: г. Москва, ул. Яузская, 8, зарегистрировано в инспекции ФНС № 18 по г. Москве.

Ему открыт р/с 40702810800000001300 в КБ «Собинбанк», к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

27 февраля «Техноэкспорт» заплатил налог на прибыль (код 18210101011011000110) за январь в размере 10 000 руб. Деньги перечислены на счет УФК по г. Москве 40101810800000010041, открытый в отделении № 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001.

Платежное поручение заполнено так:

Платежное требование (форма № 0401061)

В договоре с покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) вы можете предусмотреть, что их оплата будет производиться по платежным требованиям, выписанным вашей фирмой.

На основании вашего платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на ваш расчетный счет.

Для платежного требования предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Как правило, платежное требование составляют в трех экземплярах:

  • первый экземпляр банк возвращает вам. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;
  • второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет вашей организации;
  • третий экземпляр направляется в банк, в котором открыт счет плательщика (то есть покупателя или заказчика).

Если вы получаете денежные средства от организации, которая имеет расчетный счет в том же банке, что и вы, достаточно оформить два экземпляра платежного требования.

После того как деньги по платежному требованию поступят на ваш расчетный счет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76)

– поступили денежные средства от покупателя (заказчика).

Если по требованию оплачиваются товары (работы, услуги), в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате покупателем, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: «Оплата за офисную мебель по договору от 19.03.2017 г. № 50, счет-фактура от 20.03.2017 г. № 123 на сумму 118 000-00 руб., в том числе НДС (18%) 18 000-00 руб.».

Если товары (работы, услуги) НДС не облагаются или вы освобождены от обязанности уплачивать этот налог, то в этом поле указывается: «Без НДС».

В графе «Вид оп.» платежного требования записывают «02».

Списание денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться:

  • с акцептом (то есть с его согласия);
  • без акцепта (то есть без его согласия).

Особенности оформления требований, оплачиваемых с акцептом

В платежном требовании, которое оплачивается с акцептом, в поле «Условие оплаты» необходимо указать: «С акцептом». В поле «Срок для акцепта» следует указать количество дней, установленных договором с покупателем (заказчиком) для акцепта платежного требования. Если такой срок договором не установлен, то он считается равным 5 рабочим дням.

Заполненное платежное требование вы должны сдать в свой банк. Банк направляет требование плательщику (покупателю или заказчику). После получения требования он должен представить в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта.

В заявлении должны быть указаны: номер, дата, суммы распоряжения получателя средств, суммы акцепта (отказа от акцепта), реквизиты плательщика и получателя средств. Также необходимо указать реквизиты банка плательщика и банка получателя средств. Заявление может содержать и другие рекивизиты, которые установлены банком.

Обратите внимание: плательщик имеет право не акцептовать требование, если ваша организация не выполнила те или иные условия договора (например, были поставлены не все товары).

Если плательщик не представит в свой банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта, то платежное требование не примут к исполнению и вернут в ваш банк.

Особенности оформления требований, оплачиваемых без акцепта

В платежном требовании, которое оплачивается без акцепта плательщика, в поле «Условие оплаты» необходимо записать: «Без акцепта».

В этом же поле должна быть приведена ссылка на дату, номер и пункт договора, заключенного между плательщиком денег и вашей организацией, который предусматривает безакцептное списание средств. Например: «Без акцепта согласно пункту 1 договора от 20.02.2017 № 23».

Вот образец платежного требования:

Инкассовое поручение (форма № 0401071)

В договоре с покупателем товаров вы можете предусмотреть, что их оплата будет производиться по вашему инкассовому поручению (то есть без дополнительного согласия покупателя).

На основании вашего инкассового поручения банк покупателя спишет денежные средства с его счета и зачислит их на ваш счет. При этом должны быть выполнены два условия:

  • использование инкассового поручения должно быть предусмотрено в договоре между вашей организацией и покупателем;
  • возможность списания денег по инкассо должна быть предусмотрена в договоре на расчетно-кассовое обслуживание между покупателем и его банком.

Для инкассового поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Как правило, инкассовое поручение составляют в трех экземплярах:

  • первый экземпляр банк возвращает вам. Этот экземпляр хранится в организации не менее 5 лет;
  • второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет вашей организации;
  • третий экземпляр направляется в банк покупателя.

В графе «Вид оп.» инкассового поручения записывают «06». Вот образец инкассового поручения:

Банковская выписка

Банковская выписка – первичный документ, выдаваемый банком организации (предпринимателю), в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету. Выписка дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движении денежных средств, а именно: о получении, списании сумм, а также удержании банком комиссии за день.

Как правило, банки выдают выписки своим клиентам на следующий день после проведения операций по счету и только в том случае, если они совершались.

В выписке указываются дата, вид финансовой операции, входящий номер документа, банковский идентификационный код (БИК) банка получателя (отправителя), корреспондентский счет его банка, расчетный счет плательщика, расчетный счет получателя.

Обратите внимание: в банковской выписке операции по зачислению средств на расчетный счет всегда проходят по кредиту, а операции по списанию средств с расчетного счета – по дебету.

Бухгалтер должен отслеживать соответствие полученных банковских выписок проведенным операциям и незамедлительно сообщать в кредитную организацию в случае расхождения в данных. Зачастую бухгалтеры подшивают выписки к первичным документам, например, к платежным поручениям, на основании которых происходило движение по счету.

В случае утери банковской выписки за какую-либо дату банки вправе предоставить копию или дубликат выписки, но за отдельную, оговоренную в тарифах, плату.

Пример банковской выписки:

Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним