.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Административная ответственность по итогам налоговой проверки

Последний раз обновлено:

Если в ходе налоговой проверки инспекторы обнаружат нарушения, которые указаны в Кодексе РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), они вправе привлечь руководителя фирмы или главного бухгалтера к административной ответственности.

Имейте в виду: выявить административные нарушения налоговики могут и в ходе неналоговых проверок. Что это за нарушения, читайте раздел «Налоговая инспекция» → подраздел «Неналоговые проверки».

Здесь мы расскажем об административных нарушениях по итогам налоговых проверок, за которые могут быть оштрафованы должностные лица фирмы (руководитель, главный бухгалтер).

Вот эти нарушения:

Нарушение Наказание
Нарушение срока постановки на учет в налоговой инспекции (при этом деятельность фирма не вела) – ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ Предупреждение или штраф от 500 до 1000 руб.
Фирма вела деятельность без постановки на учет в налоговой инспекции – ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ Штраф от 2000 до 3000 руб.
Фирма не представила вовремя налоговую декларацию – ст. 15.5 КоАП РФ Предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.
Фирма не представила в налоговую инспекцию документы и другие сведения, необходимые для налогового контроля, – ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ Штраф от 300 до 500 руб.
Фирма нарушила сроки, установленные для представления (сообщения) в налоговую инспекцию сведений, связанных с учетом в ИФНС, либо представила такие сведения в неполном объеме или в искаженном виде – ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ Штраф от 500 до 1000 руб.
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности* – ст. 15.11 КоАП РФ Штраф от 5000 до 10 000 руб.
Отказ допустить налоговых инспекторов к осмотру территорий и помещений – ст. 19.7.6 КоАП РФ Штраф 10 000 руб.
Фирма не представила первичные статистические данные – ст. 13.19 КоАП РФ Штраф от 10 000 до 20 000 руб.

* Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета понимается занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухучета и искажение любой статьи (строки) бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. К грубым нарушениям также относится регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения (в случае, если проведение аудита является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

При этом должностные лица от ответственности за это нарушение освобождаются в следующих случаях:

  • представление уточненной налоговой декларации и уплата недостающей суммы налога и соответствующей пени;
  • исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности, до ее утверждения.

На бухгалтеров, в том числе оказывающих услуги по аутсорсингу, не налагают штрафные санкции в случаях, когда ошибки были допущены по причинам:

  • несоответствия «первички», которая была составлена другими лицами, фактам хозяйственной жизни;
  • передачи с нарушением сроков или непередачи вовсе первичных документов.

Санкции за все эти нарушения есть и в Налоговом кодексе РФ. Но там ответственность несет фирма, а здесь – ее должностные лица. К ним относятся руководитель и главный бухгалтер (или лица, которые выполняют их обязанности).

Имейте в виду: обнаружив эти нарушения, налоговики могут одновременно оштрафовать и фирму (по статье Налогового кодекса РФ), и ее руководителя (по статье Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Чтобы оштрафовать руководителя фирмы (или главного бухгалтера), инспекторы составят протокол.

Протокол подписывают должностное лицо, допустившее правонарушение, и инспектор.

Если вы не согласны с тем, что написано в протоколе, не подписывайте его или подпишите, но сделайте оговорку о своем несогласии.

Налоговые инспекторы обязаны вручить вам копию протокола под расписку.

Пример протокола об административном нарушении показан на следующих страницах.

В течение трех суток с момента составления протокола инспекторы направляют его в районный суд, который должен рассмотреть дело в течение 15 дней. Исключение – статья 19.7.6 (рассматривают налоговики).

Помните: вы имеете право присутствовать на рассмотрении дела (ст. 25.1 КоАП РФ). Если решение принято без вас, оно незаконно. Исключение составляют случаи, когда суд известил вас о месте и времени рассмотрения дела, а вы не явились или если правонарушение было зафиксировано фото- или видеосъемкой.

Если вы не можете прийти на рассмотрение вашего дела, попросите судью отложить его. Для этого подайте письменное ходатайство на имя судьи, который будет рассматривать ваше дело. Судья может отложить рассмотрение дела, но не более чем на один месяц.

По результатам рассмотрения дела судья выносит решение:

  • назначить административное наказание;
  • прекратить производство по делу.

Если решение принял не судья, а руководитель инспекции или его заместитель, оно незаконно.

ПРОТОКОЛ

об административном правонарушении

 

г. Москва 15 августа 2018 года

СУЩЕСТВО ПРАВОНАРУШЕНИЯ

14 августа 2018 года главный бухгалтер ООО «Пассив» Т.А. Горячев
с нарушением сроков представил в инспекцию ФНС России № 23г. Москвы
декларацию по налогу на добавленную стоимость за период с 1 апреля 2018 года
по 30 июня 2018 года

в результате чего был(и) нарушен(ы): пункт 5 статьи 174 главы 21 части второй Налогового кодекса РФ

Ответственность за данное административное правонарушение предусмотрена статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Факт нарушения удостоверяется актом камеральной проверки от   15 августа 2018 г. №АБ-4/10  

СВЕДЕНИЯ О ПРАВОНАРУШИТЕЛЕ

Фамилия, имя, отчество: Горячев Тимофей Алексеевич
Год рождения: 1967
Место работы, должность: ООО «Пассив», ул. Волжский бульвар, д. 28, главный бухгалтер
Паспорт: серия 4500 № 660835 выдан ОВД «Люблино» г. Москвы 30.06.2001
Семейное положение: женат, двоедетей
Размер заработной платы: 45000 рублей
Место жительства: г. Москва, ил. Белореченская, д. 5. кв. 57
Подвергался ли ранее административным взысканиям: нет

ОБЪЯСНЕНИЕ ПРАВОНАРУШИТЕЛЯ

Я. Горячев Тимофей Алексеевич, не представил вовремя декларацию по налогу
надобавленную стоимость, так как с10 июня по 10 ив г и cmа 2010 г.
находился налечении в стационаре

Мне разъяснено, что в соответствии со статьей 25.1 КоАП РФ я имею право знакомиться с материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы; присутствовать при рассмотрении дела, при рассмотрении дела пользоваться юридической помощью защитника; а также иными процессуальными правами в соответствии с КоАП РФ

Горячев   Т. А. Горячев
Подпись   Ф. И. О.

Протокол составлен в присутствии свидетелей (при необходимости):

Ф. И. О., место постоянного жительства, место работы, должность
 
Подпись
Горячев
(дата принятия судебного акта)
Т. А. Горячев
Ф. И. О. нарушителя
 
отметка в случае отказа нарушителя получить протокол
ст. гос. налоговый инспектор   Лосев   А. Ю. Лосев
должность составителя протокола   подпись   Ф.И.О. составителя
Копию настоящего протокола получил Горячев   Т. А.Горячев
подпись   Ф.И.О.
 
отметка в случае отказа нарушителя получить протокол

Помните: судья не может вас оштрафовать, если с момента административного нарушения прошло более года (срок давности привлечения к административной ответственности).

Копию решения вам должны вручить под расписку сразу по окончании рассмотрения дела либо выслать по почте в течение трех дней (ст. 29.11 КоАП РФ).

Решение о наложении штрафа вступает в силу через 10 дней после его вынесения. В течение этого срока вы можете обжаловать его в кассационной инстанции районного суда. Если вы не обжаловали решение и оно вступило в силу, то вам дается еще 30 дней на добровольную уплату штрафа.

Если вы этого не сделаете, судья направит копию решения судебному приставу, чтобы тот взыскал штраф за счет имущества нарушителя. Подробнее об этом читайте раздел «Судебные приставы».

Замена административного штрафа предупреждением

Индивидуальным предпринимателям и организациям - субъектам малого и среднего предпринимательства, а также их руководителям и иным работникам налоговые органы могут заменить административный штраф на предупреждение.

Это возможно, если одновременно выполняются условия (ч. ч. 1, 2 ст. 3.4, ч. 3.5 ст. 4.1 КоАП РФ):

1) административное правонарушение совершено впервые;

2) отсутствует причинение вреда или угроза причинения вреда: жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства;

3) отсутствует угроза чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

4) отсутствует имущественный ущерб.

Обратите внимание: заменить санкцию нельзя при назначении штрафа за совершение правонарушений в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ч. ч. 3 - 5 ст. 14.25 КоАП РФ, письмо ФНС России от 8 ноября 2016 г. № ГД-4-14/21127@).

Установлено, как инспекция будет определять, совершено ли правонарушение впервые.

Повторным совершением административного правонарушения признается (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ, п. 19.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10):

  • совершение однородного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена той же статьей Особенной части Кодекса РФ об административных правонарушениях,
  • совершение правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым наказанию - со дня вступления в законную силу постановления о назначении наказания и до истечения одного года со дня исполнения постановления.

При решении вопроса о замене штрафа на предупреждение налоговые инспекции, чтобы определить, совершено ли правонарушение впервые, будут выяснять, привлекалась ли ранее организация или предприниматель к ответственности за однородное правонарушение. Если да, то инспекция посмотрит, совершено ли правонарушение в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию. Для этого инспекция установит:

  • исполнено ли постановление о назначении административного наказания;
  • когда оканчивается исполнение постановления, не прекращалось ли его исполнение, не истек ли срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию;
  • не пересматривались ли постановление о назначении наказания и последующие постановления, связанные с его исполнением.

И если окажется, что правонарушение совершено повторно, замены административного штрафа на предупреждение организации или предпринимателю не будет.

Обратите внимание: если налоговая инспекция выявит несколько однородных административных правонарушений, совершенных впервые, то организация или предприниматель получат предупреждение за каждое из правонарушений.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор