.
^ Наверх

Уголовная ответственность

Последний раз обновлено:

В ходе уголовного производства сотрудники полиции могут выявить признаки преступления и возбудить против руководителя фирмы, предпринимателя или их работников (например, продавцов) уголовное дело.

Далее рассмотрены преступления, которые полицейские наиболее часто обнаруживают в процессе проверки.

Незаконное предпринимательство

Если в ходе проверки сотрудники полиции обнаружат, что фирма или предприниматель:

  • работают без государственной регистрации или
  • работают без лицензии (когда лицензия обязательна),

они могут возбудить уголовное дело по статье 171 Уголовного кодекса.

Обратите внимание: наказать по этой статье суд может, только если обвиняемые:

  • причинили крупный ущерб, то есть не менее 1 500 000 рублей, или
  • получили доход в крупном размере, то есть не менее 1 500 000 рублей.
Пример

Работники полиции привлекли за незаконное предпринимательство сотрудников ООО «Пассив», обнаружив на складе фирмы поддельные «французский коньяк и коллекционные вина». Чтобы изготовить этикетки, преступники использовали студентов, которые не знали о бизнесе заказчиков. С помощью высококлассной техники учащиеся делали этикетки, которые невозможно было отличить от оригинала.

Кроме поддельной алкогольной продукции оперативники изъяли тару для дорогих марок Remy Martin, Hennessy. Вся поддельная продукция распространялась по оптовым базам и дорогим супермаркетам.

Если ущерб или доход менее 1 500 000 рублей, к нарушителям может быть применен административный штраф (ст. 14.1 КоАП РФ). В такой ситуации сотрудники полиции составят протокол и направят его в арбитражный суд, который и будет решать, налагать наказание или нет.

О размерах штрафа читайте в разделе «Полиция» → подразделе «Ответственность по результатам проверки» → ситуации «Административная ответственность».

Наказание за незаконное предпринимательство:

  • штраф в размере до 300 000 рублей;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до двух лет;
  • привлечение к принудительным работам на срок до пяти лет;
  • или обязательные работы на срок до 480 часов;
  • или арест на срок до шести месяцев.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • или принудительные работы на срок до пяти лет;
  • или лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до шести месяцев либо без штрафа.

Такое наказание применяется в двух случаях:

  • если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
  • если преступники получили доход в особо крупном размере, то есть не менее 6 000 000 рублей.

Незаконное предпринимательство – преступление умышленное. А это значит, что сотрудники полиции должны доказать в суде, что обвиняемый сознавал, что работает без регистрации или лицензии, но все равно продолжал это делать, чтобы получить крупный или особо крупный доход.

Производство и продажа немаркированных товаров

Если в процессе проверки сотрудники полиции обнаружат у вас немаркированные товары (если маркировка обязательна), они могут возбудить против руководителя фирмы или предпринимателя уголовное дело по статье 171.1 Уголовного кодекса.

При этом стоимость немаркированных товаров должна быть не менее 1 500 000 рублей. Если эта цифра меньше, оперативники вправе составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье, который назначит административный штраф. Штраф составит для граждан от 2000 до 4000 рублей с конфискацией немаркированной продукции, для должностных лиц фирмы или предпринимателя от 5000 до 10 000 рублей с конфискацией немаркированной продукции. А для фирмы – от 50 000 до 300 000 рублей с конфискацией немаркированной продукции (ч. 2 ст. 15.12 КоАП РФ).

Имейте в виду: сотрудники полиции обязательно изымут у вас немаркированные товары.

Подробнее об этом читайте в разделе «Полиция» → подразделе «Процедура проверки» → ситуации «Изъятие документов и предметов».

Наказание за преступление, предусмотренное в статье 171.1 Уголовного кодекса:

  • штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;
  • или принудительные работы на срок до трех лет;
  • или лишение свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 80 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до шести месяцев.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • лишение свободы на срок до шести лет со штрафом до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.

Такое наказание применяется в случаях:

  • если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
  • если преступники получили доход в особо крупном размере, то есть не менее 6 000 000 рублей.

За производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или продажу немаркированной алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными специальными марками, совершенные в крупном размере, может быть назначено наказание в виде:

  • штрафа до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
  • принудительных работ на срок до трех лет;
  • лишения свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

Такое наказание может быть назначено, если стоимость немаркированной алкогольной продукции составляет более 1 500 000 рублей. Если эта сумма больше 6 000 000 рублей, то наказание может быть строже:

  • штраф от 400 000 до 800 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до шести лет. Дополнительно может быть назначен штраф в размере до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет.

Такое же наказание грозит, если преступление совершено организованной группой.

Обратите внимание: уголовная ответственность по статье 171.1 Уголовного кодекса предусмотрена за то, что на товарах нет акцизных марок, специальных марок или знаков соответствия. Причем то, что маркировка этими марками или знаками обязательна, должно быть установлено федеральным, а не региональным законодательством (например, не правительством г. Москвы, а Правительством РФ).

Пример

Районный суд оправдал предпринимателя, обвиняемого в продаже видеокассет без защитных идентификационных знаков (ч. 1 ст. 171.1 УК РФ).

Свою позицию суд обосновал так. На изъятых у предпринимателя видеокассетах не было знаков, установить которые потребовало правительство г. Москвы (постановление от 19 января 1999 г. № 33 – сейчас оно не действует). Так как постановление московского правительства – это региональный нормативный документ, привлечь предпринимателя к уголовной ответственности нельзя.

Кроме того, в статье 171.1 УК РФ не предусмотрена ответственность за продажу товара без защитных идентификационных знаков.

Имейте в виду: сотрудники полиции должны доказать, что вы торговали немаркированными товарами либо произвели, приобрели или хранили их, чтобы торговать. Причем делали это умышленно, то есть сознавали, что храните, производите, приобретаете или торгуете немаркированными товарами, но все равно продолжали это делать.

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. Районный суд посчитал, что сотрудники полиции не доказали умысел предпринимателя на продажу немаркированных товаров.

Запрет на торговлю видеокассетами без идентификационных знаков был введен с 1 сентября 1999 года. Уже летом этого года предприниматель приобретал только маркированные видеокассеты, а оставшиеся немаркированные (с его слов) снял с продажи. То, что эти кассеты хранились у предпринимателя в торговом павильоне, не доказывает, что он собирался их продавать.

Нарушение авторских прав

Результаты проверки, проведенной полицией, могут быть поводом для возбуждения уголовного дела по факту нарушения авторских прав. Расследуют такие дела следователи Следственного комитета РФ.

Ответственность за изготовление и продажу объектов интеллектуальной собственности без разрешения правообладателя (то есть без лицензионного договора или договора отчуждения исключительного права) установлена в статье 146 УК России. К объектам интеллектуальной собственности относятся (ст. 1225 ГК РФ):

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
  • базы данных;
  • исполнения;
  • фонограммы;
  • сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы;
  • селекционные достижения;
  • топологии интегральных микросхем;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • фирменные наименования;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров;
  • коммерческие обозначения.

Нарушение авторских прав на эти объекты расследует не полиция, а прокуратура. Однако именно сотрудники полиции чаще всего обнаруживают контрафактные (так называемые пиратские) товары.

Пример

Оперативники в компьютерном салоне ООО «Исток» (г. Бронницы Московской области) сделали контрольную закупку двух компьютеров, на которые были установлены копии программ Microsoft Windows 98 и Office 2000. Документов, подтверждающих их легальность, фирма не представила.

Раменская городская прокуратура возбудила против руководителя ООО «Исток» уголовное дело по статье 146 УК РФ.

Обратите внимание: привлечь руководителя фирмы или предпринимателя к уголовной ответственности за изготовление и продажу контрафактной продукции можно, только если правообладателю причинен крупный ущерб в размере более 50 000 рублей. Если ущерб не крупный, к нарушителю применяется административный штраф. О размерах штрафа читайте в разделе «Полиция» → подразделе «Ответственность по результатам проверки» → ситуации «Административная ответственность».

Наказание за присвоение авторства следующее:

  • штраф в размере до 200 000 рублей;
  • или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев;
  • или обязательные работы на срок до 480 часов;
  • или исправительные работы на срок до одного года;
  • или арест на срок до шести месяцев.

Наказание за незаконное использование объектов авторского права (то есть за приобретение, хранение, перевозку контрафактных экземпляров произведений или фонограмм в целях сбыта) такое:

  • штраф в размере до 200 000 рублей;
  • или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • исправительные или принудительные работы на срок до двух лет;
  • лишение свободы на тот же срок.

Такое наказание применяется, если преступление совершено в крупном размере. А именно, когда стоимость экземпляров произведений или фонограмм либо стоимость прав на использование объектов авторского права превышают 100 000 рублей.

Пример

Сотрудники УБЭП ГУВД г. Москвы провели проверку магазина предпринимателя и обнаружили, что он продает «пиратские» диски с копиями программ «Майкрософт».

Районный суд, рассмотрев уголовное дело в отношении предпринимателя, признал его виновным в нарушении авторских прав и приговорил к штрафу.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже: привлечение к принудительным работам на срок до пяти лет либо лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до 500 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до трех лет либо без такового. Такое наказание применяется в четырех случаях:

  • если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору;
  • если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
  • если, чтобы совершить преступление, гражданин использовал свое служебное положение;
  • если преступление совершено в особо крупном размере, то есть на сумму более 1 000 000 рублей.
Пример

В ходе проверки ООО оперативники обнаружили, что при продаже партии компьютеров сотрудники фирмы установили на них нелицензионные копии программ для ЭВМ. Прокуратура возбудила уголовное дело по части 2 статьи 146 УК РФ в отношении руководителя фирмы и продавца (он устанавливал нелицензионные программы на компьютеры), расценив их действия как совершенные группой лиц по предварительному сговору.

Суд признал обвиняемых виновными и приговорил к штрафам.

Имейте в виду: правообладатель может обратиться в суд и потребовать (на выбор), чтобы нарушитель:

  • возместил убытки;
  • выплатил компенсацию в сумме от 10 000 до 5 000 000 рублей (по усмотрению суда);
  • выплатил компенсацию в двукратном размере стоимости экземпляров произведения или стоимости права использования произведения.

Обратите внимание: если фирма неоднократно и грубо нарушает интеллектуальные права, то суд может по требованию прокурора принять решение о ее ликвидации. А если подобные нарушения совершаются предпринимателем, то его деятельность по решению суда может быть прекращена (ст. 1253 ГК РФ).

Уклонение от уплаты налогов

Результаты проверки, проведенной полицией, могут быть поводом для возбуждения уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов. Расследуют налоговые преступления следователи Следственного комитета РФ.

Ответственность за это преступление предусмотрена в статье 199 Уголовного кодекса.

Перечень способов уклонения исчерпывающий. Вот он:

  • фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы

и (или)

  • в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

Обязанность представлять в инспекцию «другие документы» должна быть установлена в федеральных налоговых законах (ст. 199 УК РФ). Если же бухгалтер не выполнил требование, предусмотренное, например, в Указе Президента или постановлении Правительства, уголовной ответственности ему можно не бояться.

В части первой статьи 199 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном размере, а во второй части этой же статьи – в особо крупном размере.

Размер ущерба, причиненного в результате неуплаты налога, определяется в абсолютной величине неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах 3 финансовых лет подряд:

  • более 15 млн. руб. - крупный размер;
  • более 45 млн. руб. - особо крупный размер.

Обратите внимание: такие же размеры крупного и особо крупного размеров неуплаты налогов установлены для налоговых агентов.

Пример. Как подсчитать размер неуплаты

В 2017 году ООО «Актив» не заплатило налогов на сумму 9 000 000 руб., в 2018 году – 2 000 000 руб., в 2019 году – 3 000 000 руб. и в 2020 году – 1 000 000 руб. Общая сумма недоимки составляет 16 000 000 руб. Возбудить уголовное дело сотрудники полиции не могут, потому что сумма недоимки за 3 года подряд (с 2018 по 2020 годы или с 2017 по 2019 годы) меньше 15 000 000 руб. - соответственно 8 000 000 руб. и 12 000 000 руб.

Наказание за уклонение от уплаты налогов:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы (либо принудительные работы) на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Так сказано в части первой статьи 199 Уголовного кодекса.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

  • лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать руководящие должности или вести определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;
  • принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;
  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

Такое наказание применяется в двух случаях:

  • если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору;
  • если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере.

Так сказано в части второй статьи 199 Уголовного кодекса.

Следователь должен установить, что руководитель или главный бухгалтер действовал умышленно, то есть специально занижал доходы, чтобы не платить налог. Так указал Конституционный Суд РФ (постановление от 27 мая 2003 г. № 9-П).

В уголовном законе существуют две формы вины: умысел и неосторожность.

Конституционный Суд РФ пояснил, что, если руководитель или главный бухгалтер допустил недоплату налога по неосторожности, привлечь его к уголовной ответственности нельзя (постановление от 27 мая 2003 г. № 9-П).

Неосторожность может быть небрежной и легкомысленной.

Если бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога, значит, он действовал небрежно.

Пример. Недоплата налога по небрежности

ООО «Ценбумторг», занимающееся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрело для капитального ремонта строительные материалы на 3 900 000 руб. (в том числе НДС – 702 000 руб.).

В ходе проверки было обнаружено, что главный бухгалтер неправомерно принял НДС в сумме 702 000 руб. к вычету.

Бухалтер не учел, что ценные бумаги этим налогом не облагаются, следовательно, НДС по строительным материалам принять к вычету нельзя. Его нужно было включить в состав расходов фирмы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Теперь привлечь бухгалтера к уголовной ответственности обвинители не смогут, потому что умысла на уклонение от уплаты налога у бухгалтера не было: он допустил недоплату по небрежности.

А если бухгалтер знал, что совершает нарушение, но рассчитывал его предотвратить, значит, он действовал легкомысленно.

Пример. Недоплата налога из-за легкомыслия

Фирма оприходовала и оплатила товары на сумму 4 800 000 руб. Бухгалтер, не дождавшись от поставщика счета-фактуры, принял к вычету НДС в сумме 864 000 руб.

В этой ситуации умысла на уклонение от уплаты налога в действиях бухгалтера также нет. Он поступил легкомысленно, а значит, привлечь его к уголовной ответственности нельзя.

Термин «уклонение» указывает на то, что руководитель или главный бухгалтер хотят избежать уплаты налогов, а не перенести ее на более поздний срок. Если налоги были начислены правильно, но деньги в бюджет заплачены не были (независимо от причин), наказать руководителя фирмы за уклонение от уплаты налогов нельзя.

Если же бухгалтер или руководитель фирмы сознавали, что скрывают доходы, чтобы не платить налоги, но все равно продолжали это делать, значит, они действовали умышленно.

Пример. Недоплата налога по предварительному сговору

Обследуя помещения фирмы, оперативники обнаружили документы, подтверждающие, что фирма реализовала партию товара за наличные деньги. Однако ни в бухгалтерском учете и отчетности, ни в налоговой декларации по НДС бухгалтер выручку от реализации не отразил.

Опросив сотрудников фирмы, оперативники установили, что бухгалтер действовал по указанию руководителя с целью не платить налоги.

В подобной ситуации следователь, скорее всего, придет к выводу, что руководитель и бухгалтер действовали умышленно, и возбудит уголовное дело

Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя, потому что именно он согласно Закону о бухучете организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета.

Обратите внимание: по мнению Верховного суда РФ, отвечать должно лицо, которое было уполномочено формировать и сдавать в ФНС отчетность и/или фактически выполнять функции руководителя, связанные с уплатой налогов и взносов. Если эти обязанности и полномочия были официально возложены на бухгалтера, то отвечать придется ему (см. Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. № 48). Уйти от ответственности не получится даже в случае, когда бухгалтер на момент выявления нарушений уволился и в фирме больше не работает.

Доказательства умысла следователь должен найти еще до возбуждения уголовного дела.

Например, бухгалтер оформляет операции с фирмами, которые отвечают признакам сомнительных. Умысел тем более налицо, если бухгалтер участвует в деятельности таких контрагентов, например, готовит по ним отчетность.

Можно попасть под доказательство умысла, если следователь обнаружит признаки планирования будущих незаконных сделок. Например, найдет переписку с обсуждениями деталей обхода законодательства, причем даже с личного устройства.

Умысел установят и исходя их условий трудового договора и должностной инструкции, если в них будут установлены:

  • обязанность контролировать использование ресурсов фирмы;
  • обязанность контролировать правильность отражения в учете фактов хозяйственной деятельности;
  • ответственность за ненадлежащий контроль.

Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, но осведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписывает все необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогда наказание назначается по части первой статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по части второй статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Чтобы доказать предварительный сговор, следователь должен документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Пример. Материальная заинтересованность в неуплате налогов

Генеральный директор ООО «Стройтрест» Купин заключил с ДЕЗом договор на ремонтно-строительные работы и получил от заказчика деньги. Когда работы завершились, в справках о затратах Купин указал, что работал вместе с ООО «Миллекс» по договору о совместной деятельности. Этой мнимой фирме ООО «Стройтрест» перечислило деньги за якобы выполненные работы. Затем Купин деньги обналичил. Они по кассе ООО «Стройтрест» не оприходованы и в отчете, представленном в налоговую инспекцию, не указаны.

Суд признал, что Купин действовал по предварительному сговору с главным бухгалтером Покровской, потому что именно она подписывала платежные поручения, кассовые документы и налоговую отчетность, за что получала часть неучтенной прибыли.

Суд приговорил Купина к трем годам лишения свободы в колонии строгого режима, а Покровскую – к двум годам и шести месяцам условно с испытательным сроком три года.

Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано, что главбух совершил преступление по собственной инициативе, например из-за конфликта с руководителем фирмы (чтобы подставить его) или с целью наживы.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, в квартире главного бухгалтера могут провести обыск. И если найдут неучтенные документы, уголовной ответственности ему не избежать.

Пример. "Подстава"

Главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя, а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы.

Оперативники провели на квартире у главбуха обыск и нашли неучтенные бумаги. Благодаря этому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным только главного бухгалтера.

На сегодняшний день судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают главных бухгалтеров, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие обстоятельства.

Чаще всего это положительные характеристики осужденного с места учебы, от друзей, коллег по работе и т. д., наличие маленьких детей, различные заболевания, то, что он совершил преступление впервые.

Оплата недоимки по налогам также может быть расценена судом как смягчающее обстоятельство.

Что делать главному бухгалтеру, если руководитель под угрозой увольнения настаивает на незаконных действиях?

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предлагает в такой ситуации требовать от руководителя письменного распоряжения. Тогда всю ответственность будет нести он.

Но поскольку речь идет о преступлении, даже имея в деле такой документ, суд может признать бухгалтера соучастником, а распоряжение учесть только как смягчающее обстоятельство.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор