.
^ Наверх

«Заморозка» счета налоговой инспекцией

Последний раз обновлено:

Чаще всего банковские счета организаций блокируют налоговые органы.

Инспекция имеет право приостановить операции по счету в следующих случаях:

  • при просрочке в 10 рабочих дней представления налоговой декларации, расчета 6-НДФЛ или расчета по страховым взносам (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515);
  • при просрочке передачи электронной квитанции о приеме полученного от ИФНС в электронной форме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговую инспекцию (письмо ФНС России от 11 мая 2017 г. № АС-4-2/8820);
  • если требование об уплате налогов, страховых взносов, пеней или штрафов не исполнено в срок (п. 1 и п. 2 ст. 76 НК РФ);
  • если по результатам налоговой проверки принято решение о принятии соответствующих обеспечительных мер;
  • если у компании появилась обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, но она не обеспечила возможность ее представления в течение 10 рабочих дней (письмо ФНС России от 29 июня 2016 г. № ЕД-4-15/11597@).

Обратите внимание: во всех ситуациях, которые не перечислены выше, налоговые органы не вправе «замораживать» операции по расчетным счетам. Минфин России подтвердил это письмом от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25590 и ФНС России – письмом от 11 декабря 2014 г. № ЕД-4-15/25663.

При этом блокировка банковского счета не означает полное отсутствие возможности осуществления с его помощью платежей. Существует ряд исключений.

Какие операции можно проводить с заблокированного ИФНС счета

Как правило, счет фирмы блокируется не полностью, а лишь в сумме, которая указана в соответствующем решении налогового органа. Минфин России обращал на это внимание в письме от 11 апреля 2016 г. № 03-02-08/20569.

Пример

На расчетном счете ООО «Мороз» 1 000 000 рублей.В связи с неисполнением требования налогового органа об уплате обязательных платежей на общую сумму 850 000 рублей, было принято решение о блокировке данного расчетного счета компании.

Таким образом, ООО «Мороз» вправе распоряжаться денежными средствами на расчетном счете в сумме 150 000 рублей.

Обратите внимание: если основанием для приостановки операций служит факт непредставления налоговой декларации, денежные средства на счете подлежат «заморозке» в полном объеме (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).

Кроме того, по банковскому счету без ограничений осуществляются следующие платежи (письмо Минфина России от 24 октября 2017 г. № 03-02-07/1/69722):

  • в первую очередь – по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • во вторую очередь – по исполнительным документам о выплате выходных пособий, заработной платы, а также вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь – по перечислению зарплаты работникам и по поручениям на перечисление в бюджет задолженности по налогам, сборам и страховым взносам;
  • в четвертую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  • в пятую очередь – по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также соответствующих штрафов и пеней.

Таким образом, во-первых, вышеуказанные платежи будут совершаться строго в порядке очередности (например, выплата зарплаты имеет высший приоритет исполнения по сравнению с обязательными платежами в бюджет).Во-вторых, по договорам с контрагентами расчеты провести не удастся, равно как и другие платежи, которые не включены в представленный перечень.

Минфин России выпустил по данному вопросу письмо от 21 июля 2015 г. № 03-02-07/1/41883.

Как разблокировать счет

Как нетрудно догадаться, порядок действий для разблокировки банковского счета напрямую зависит от того, по каким причинам его заблокировала налоговая инспекция.

Если дело заключается в неподаче декларации, расчета 6-НДФЛ или расчета по страховым взносам, для разблокировки счета потребуется либо подать данную отчетность, либо, если она уже представлялась, направить в инспекцию подтверждающие документы.

Обратите внимание: решение о «разморозке» счета принимается налоговиками не позже следующего дня после подачи документов.

При блокировке из-за неисполнения в срок требований об уплате налогов, сборов и взносов ситуация несколько сложнее.

Так, если были заблокированы сразу несколько банковских счетов, но общий остаток на них превышает сумму, которая указана в соответствующем решении, у налогоплательщика есть простой способ разблокировать хотя бы некоторые из них.

Для этого достаточно представить в инспекцию:

  • заявление о «разморозке» (в нем обязательно указываются счета, которые требуется разблокировать, а также те счета, на которых достаточно денежных средств для исполнения требований);
  • банковские выписки, которые подтверждают заявленный остаток на счетах.

Кстати, аналогичный порядок актуален и для тех случаев, когда счет блокируется налоговиками для обеспечения исполнения решения, вынесенного по результатам проведенной проверки.

Обратите внимание: с момента получения вышеуказанных документов налоговая инспекция должна принять решение на второй рабочий день. Такую обязанность устанавливает пункт 9 статьи 76 Налогового кодекса.

Другой вариант – погашение задолженности перед бюджетом (если это не было сделано ранее), в том числе образовавшейся по результатам проведенной проверки, представление в инспекцию подтверждающих платежек и банковских выписок. Решение о «разморозке» в этом случае принимается не позднее следующего рабочего дня после получения документов (п. 8 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина России от 24 июля 2018 г. № 03-02-08/51856).

Руководителю
Инспекции ФНС России № 20
по г. Москве
Брыксиной А.А.

от общества с ограниченной
ответственностью (ООО) «Антарес»
ОГРН 1047787654321,
ИНН 7720661322, КПП 772001001
11155, г. Москва, ул. Сталеваров, д. 10А

Заявление об отмене приостановления операций по счетам
в связи с уплатой задолженности по налогу, пеням, штрафам

Инспекцией ФНС России № 20 по г. Москве вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 30 апреля 2019 г. № 112 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Антарес» (ОГРН 1047787654321, ИНН 7720661322, КПП 772001001).

Согласно данному решению в связи с неисполнением требования об уплате налога, пеней, штрафа от 1 апреля 2019 г. № 101 по налогу на прибыль в сумме 1 000 000 рублей, решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке налогоплательщика (плательщика сборов) от 15 апреля 2019 г. № 116 для обеспечения взыскания задолженности приостановлены все расходные операции ООО «Антарес»в банке ОАО «Сбербанк России», г. Москва, БИК 044525225 по расчетному счету в валюте РФ № 30301610700006000495.

Генеральным директором ООО «Антарес» В.Ф. Солдатовым чеком-ордером от 30 апреля 2019 г. погашена вся сумма задолженности по налогу на прибыль, а также пени и штрафы.

В соответствии с пунктом 8 статьи 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

На основании изложенного ООО «Антарес» просит отменить приостановление операций по указанным счетам в связи с уплатой задолженности по налогу на прибыль, пеней, штрафа в сумме 1 000 000 рублей. Копии документов, подтверждающих уплату задолженности, прилагаются.

ПРИЛОЖЕНИЯ:

1. Копия чека-ордера от 30 апреля 2019 г.

2. Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 30 апреля 2019 г. № 112.

3. Копия требования об уплате налога, пеней, штрафа от 1 апреля 2019 г. № 101.

4. Копия решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 15 апреля 2019 г. № 116.

Генеральный директор ООО «Антарес» Солдатов   В.Ф. Солдатов
(подпись)   расшифровка подписи

Если «заморозка» счета произошла по причине принятия налоговым органом обеспечительных мер, еще одним вариантом разблокировки может стать подача заявления с просьбой заменить обеспечение на банковскую гарантию или поручительство третьего лица. Причем такое поручительство должно быть оформлено по правилам, установленным статьей 74 Налогового кодекса.

Имейте в виду: обязанность налоговых органов по замене обеспечительных мер предусмотрена только для случаев, когда в качестве обеспечения налогоплательщик представляет гарантию кредитной организации, которая включена в особый перечень, ведущийся Минфином России. Ознакомиться с ним можно по ссылке:minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/.

В любом случае, если инспекцией будет принято решение о замене обеспечительных мер, одновременно с ним отменяется и «заморозка» счета (п. 9.1 ст. 76 НК РФ).

Блокировку счета на основании непредставления в инспекцию электронной квитанции о приеме требования о представлении документов или пояснений, либо уведомления о вызове в налоговый орган можно отменить путем (письмо Минфина России от 15 января 2016 г. № 03-02-08/797):

  • направления электронной квитанции о приеме документа;
  • представления истребованных документов или пояснений;
  • направления в налоговый орган представителя компании.

Обратите внимание:срок разблокировки счета – не позднее следующего рабочего дня после совершения соответствующих действий из вышеприведенного списка.

И, наконец, блокировка счета хозяйствующего субъекта, если последний не обеспечил возможность получения от налоговиков документов в электронной форме по ТКС. Здесь налогоплательщику будет достаточно, на выбор:

  • приобрести квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи и заключить с оператором электронного документооборота (ЭДО) договор об оказании услуг;
  • предоставить полномочия по ЭДО посреднику (представителю), который имеет договор с оператором ЭДО и квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, и направить в налоговый орган документ, который подтверждал бы наличие у представителя соответствующих полномочий.

«Разморозка» счета в данном случае также происходит не позднее чем на следующий день после представления документов, которые подтверждают возможность получения от налоговой службы электронных документов по ТКС.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор