Чек-лист: как изменения 2023 года повлияли на годовую отчетность

Путевой лист

С 1 марта 2023 года изменили порядок заполнения путевых листов и внесли в него новые обязательные реквизиты (приказ Минтранса от 28 сентября 2022 года № 390, в редакции приказа Минтранса от 5 мая 2023 г. № 159).  Только документом, который содержит все реквизиты, вы можете подтвердить расходы на ГСМ.

Счет-фактура

С 1 января 2023 вступил в силу приказ ФНС от 08.07.2022 № ЕД-7-15/636@, который подтверждает порядок передачи оператором ЭДО всех поступивших от продавца электронных счетов-фактур (УПД) по прослеживаемым товарам в АИС налоговой службы.

Перевозочные документы

В марте 2023 года список перевозочных документов дополнили электронным договором фрахтования, электронным путевым листом и электронным заказом.

Бухгалтерский баланс: две строки потребуют особого внимания

С 2023 года после перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) изменились правила, по которым определяется задолженность либо переплата по налогам. Дебиторку и кредиторку, отраженную в балансе 2023 года, нужно перепроверить с учетом новых правил. 

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке  1230 «Дебиторская задолженность» отражается задолженность, не погашенная на отчетную дату. В том числе задолженность:

• налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенная по дебету счета 68 «Расчеты по единому налоговому платежу (ЕНП)»; 
• ФСС РФ по излишне уплаченным страховым взносам, учтенная по дебету счета 69 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний». 

При проверке суммы задолженности, нужно учесть, что с 1 января 2023 года налоги и взносы можно считать уплаченными: 

• на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления); 
• на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо (п. 9 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 14 июля 2022 г.№  263-ФЗ).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторcкой задолженности организации, не погашенной на отчетную дату, в том числе перед долги перед бюджетом по страховым взносам и  по налогам и сборам.

Не изменились только правила уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Важно не запутаться в разных типах страховых взносов, особенно при наличии долгов по ним и переплат.

Период отражения в отчете налогов и сборов, начисленных к уплате в бюджет

В бухгалтерском учете налоги, которые платит фирма, могут включаться:

• в состав расходов по обычным видам деятельности (например, земельный налог);
• в состав прочих расходов (например, налог на имущество).

Начисленные налоги нужно учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли в том налоговом периоде, за который представляется декларация по налогу (письмо Минфина России от 22 марта 2022 г.№ 03-03-06/1/22233). Например, налог на имущество за 2023 год, уплаченный в 2024 году, включается в расходы за 2023 год.

• Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
• Какие налоги не учитываются в расходах
• Авансовые платежи по имущественным налогам
• Перенос сроков уплаты страховых взносов в 2022 году
• Налоги, доначисленные по результатам проверки

Правила начисления пени по налогу 

Налог на прибыль вошел в перечень налогов, которые платят в составе ЕНП.  Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо, и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Минфин России в письме от 27 марта 2023 г. № 03-02-07/26504 уточнил, что не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога, если со дня, на который приходится срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС организации было положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае компания освобождается от ответственности в сумме положительного сальдо ЕНС.

• Особый порядок расчета пеней в 2023-2024 году

Оплату проезда вахтовиков к месту работы и обратно можно учесть в расходах

Подпунктом 26 статьи 270 НК РФ определено, что расходы на проезд работников к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом могут учитываться в базе по налогу на прибыль, если такие расходы предусмотрены трудовыми и/или коллективными договорами. Но есть исключения из этого правила.

С 1 марта 2023 года вступили в силу поправки в статью 302 ТК РФ, которые обязали организации за свой счет доставлять вахтовиков от места нахождения работодателя (или пункта сбора) до места работы и обратно. Это значит, что расходы на доставку сотрудников к месту вахты уменьшают налогооблагаемую прибыль, даже если не предусмотрены трудовым или коллективным договором (письмо ФНС от 6 июля 2023 г. № СД-4-3/8615@).

Не используемые ОС нельзя исключить из состава амортизируемого имущества

Из состава амортизируемого имущества не исключаются ОС, которые временно не используются и не приносят доход. Как пояснил Минфин в письмах от 23 мая 2023 г. № 03-03-06/3/46936 и от 24 апреля 2023 г. № 03-03-07/37230, НК РФ не позволяет произвольно исключать имущество из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода.

Имущество может исключаться из состава амортизируемого, по решению руководства организации, если речь идет об основных средствах, находящиеся:

• на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;
• на консервации продолжительностью свыше 3 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

ОС, находящиеся во временном простое и те, которые временно не используются и не приносят доход из состава амортизируемого имущества не исключаются.

Интеллектуальные ценности, выявленные при инвентаризации, не облагают налогом

Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, не облагаются налогом на прибыль (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ). 

Эта норма распространяется на доходы, выявленные с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, для субъектов малого и среднего бизнеса –с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно (Федеральный закон от 28 мая 2022 г. № 149-ФЗ).

Продажа ОС и НМА с убытком 

Если фирма продала в 2023 году  НМА или основные средства, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, с 31 августа 2023 года  убыток от их реализации признается равным 0 (подп. «б» п. 53 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. №  389-ФЗ). То есть, списать его нельзя. Это относится к высокотехнологичному оборудованию или активам из сферы искусственного интеллекта.

Если раньше убыток от продажи ОС и НМА можно было включить в состав прочих расходов и списать равными долями в течение оставшегося срока их полезного использования, то теперь, если фирма продает НМА или ОС, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от их реализации нужно признать равным 0 (подп. «б» п. 53 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

• При реализации каких НМА нельзя списывать убыток
• Если НМА не амортизируют, то остаточная стоимость у него не определяется
• Убыток от реализации каких ОС списывать запретили?
• Купили имущество для продажи? Забудьте про амортизацию

Когда можно применить коэффициент 3 к амортизации НМА

Повышающий норму амортизации коэффициент 3 введен с 2023 года для НМА и баз данных, зарегистрированных в реестре радиоэлектронной продукции (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ внес поправки в статью 259.3 НК РФ).

О том, как применять повышающий коэффициент Минфин сообщал в письме от 20 июля 2023 г. № 03-03-06/1/67848.

Коэффициент применяется с 1 января 2023 года только в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых такие программы для ЭВМ и базы данных находятся в едином реестре. Его применение не зависит от даты ввода в эксплуатацию соответствующего объекта НМА.

Для подтверждения расходы на аренду нужен договор с условием оплаты

В 2023 году Минфин в письме от 6 марта 2023 г. № 03-03-06/1/18575 уточнил, что основанием для признания затрат на аренду является действующий договор аренды, который содержит условие об арендной плате. 

• Как оформлять документы для подтверждения расходов на аренду

Какие расходы на страхование имущества можно учесть

С 31 августа 2023 года перечень расходов на имущественное страхование из пункта 1 статьи 263 НК РФ дополнен. В него включили расходы на добровольное имущественное страхование, направленные на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть в результате страхового случая (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Командировочные расходы принимайте только по поездкам за пределы города проживания

Командировкой не является поездка сотрудника внутри родного города. Минтруд России в письме от 28 февраля 2023 г.№ 28-2/В-578 отметил, что под местом работы следует понимать именно населенный пункт, а не административно-территориальные единицы населенного пункта.

Как отразить расходы на командировку в учете

По новым правилам, которые появились весной 2023 года, после внесения постановлением Правительства от 1 марта 2023 г. № 329 поправок в Положение о командировках, срок пребывания в командировке в случае проживания в гостинице можно будет подтвердить:

• договором;
• кассовым чеком;
• бланком строгой отчетности (БСО), который подтверждает предоставление гостиничных услуг по месту командирования (в нем должны быть указаны сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденными постановлением Правительства РФ от 18 ноября 2020 г. № 1853).

Эти изменения внесены в пункт 7 Положения о командировках. Новые правила действуют с 10 марта 2023 года.

• Командировочные расходы в налоге на прибыль
• Командировочные расходы можно подтвердить электронно
• Без авансового отчета расходы перестают быть командировочными

Для подтверждения расходов на ГСМ нужен путевой лист со всеми реквизитами

При учете расходов на ГСМ нужно проверить корректность заполнения путевых листов. Они изменились в 1 марта 2023 года: появились новые обязательные реквизиты.

Как учесть расходы за время простоя 

В 2023 году Минфин уточнил правила учета в расходах по прибыли затрат, образовавшихся за время простоя. Временное приостановление деятельности само по себе не означает, что расходы в этот период не являются обоснованными.

В отчетности за 2023 год прямые расходы (зарплата, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию) во время простоя учитываются не в расходах, связанных с производством и реализацией, а в составе внереализационных расходов (письмо Минфина России от 11 августа 2023 г. № 03-03-06/1/75383).

• Как учитывать расходы во время вынужденного простоя в базе по прибыли

Расходы на доставку имущества мобилизованным учесть в расходах нельзя

Расходы на имущество. Закупленное мобилизованным можно учесть в налоговой базе по прибыли, но не доставку. В письме Минфина России от 10 апреля 2023 г. № 03-03- 06/1/31624 говорится, что норма, позволяющая списать в расходы закупку экипировки и другого имущества добровольцам и мобилизованным, не распространяется на расходы по доставке (в частности, на ГСМ, суточные, оплату жилья и труда водителей) имущества лицам, проходящим военную службу по мобилизации. 

Резерв по сомнительным долгам

Минфин России в письме от 11 мая 2023 г. № 03-03-06/1/42725 уточнил, что долги по уплате признанных или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней и/или иных санкций, нельзя отнести к сомнительному долгу. Как и денежные средства, которые заблокированы на счетах в зарубежных банках. Их также нельзя учесть при создании резерва по сомнительным долгам , но уже на основании другого письма Минфина от 10 апреля 2023 г. № 03-03-06/2/31656.

• Какие долги не учитывают при создании резерва в налоговом учете

Есть еще одно письмо Минфина России от 11 июля 2023 г. № 03- 03-06/1/64583 на эту же тему, но с более оптимистичным выводом и сложной оценкой. При вступлении в силу решения суда необходимо оценить, интерпретируется ли факт привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности как наличие поручительства. Если нет, то, если задолженность отвечает критериям сомнительной и ее можно включить в резерв по сомнительным долгам.

• Порядок создания резерва по сомнительным долгам

Списание кредиторки при наличии встречной дебиторки

Уточнены правила списания встречных долгов. В первую очередь кредиторская задолженность уменьшает дебиторскую с наибольшим сроком возникновения (письмо Минфина России от 17 июля 2023 г. № 03-03-06/1/66560). Это имеет отношение к ситуации, когда есть несколько долгов с разными сроками возникновения. Уменьшать их на кредиторку начинают с первой по времени возникновения. 

Для определения реальной суммы сомнительного долга, которую можно учесть в резерве, надо проверять на последнее число отчетного периода наличие ваших долгов перед данным контрагентом. Сумма, на которую можно сделать взаимозачет, в резерве не учитывается.

Отрицательные курсовые разницы по средствам в расчетах

Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ временно изменил общий порядок учета отрицательных курсовых разниц. В 2023 и 2024 годах курсовую разницу нужно учитывать в расходах только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в т. ч. требований по договору банковского вклада (депозита) и за исключением авансов. Этот порядок применяется независимо от даты возникновения требований (обязательств) (письмо Минфина России от 13 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/88535).

• Как применять временный порядок учета отрицательных курсовых разниц

Штрафы и пени по хоздоговорам

Если в отношении должника введена процедура банкротства нужно учитывать специфику начисления процентов по требованиям кредиторов. На это обратил внимание Минфин России в письме от 4 мая 2023 г. № 03-03-06/1/40964. 

С даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Но на сумму требований конкурсного кредитора с даты введения наблюдения до даты введения следующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения наблюдения (мораторные проценты).

Новый срок уплаты «агентского» налога 

Налоговые агенты, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, с 1 января 2023 года перечисляют удержанную сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). До 2023 года налог перечисляли не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль в 2023 году

Форма декларации утверждена Приказом ФНС от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@, последнее изменение внесено Приказом ФНС от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@. 

Состав декларации отличается в зависимости от профиля вашей деятельности. Проверьте нужный состав декларации по налогу на прибыль.

Новые контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль

Прежде чем сдавать декларацию, ее нужно проверить, чтобы в дальнейшем избежать вызовов в инспекцию для дачи пояснений и т. д. В письме от 1 сентября 2023 г. № КВ-4-3/11163@ ФНС России привела контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, применяемые при камеральной проверке.

• Декларация по налогу на прибыль: проверка контрольных соотношений
• Контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, предоставляемой по месту нахождения организации
• Контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, предоставляемой по месту нахождения обособленного подразделения
• Логический анализ показателей декларации
• Экономический анализ показателей декларации
• Предварительная оценка налоговой базы

Льготные ставки НДС

В 2023 году действует 10% льготный НДС для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа. Кроме перелетов в Крым, Калининград (такие перевозки облагаются НДС по ставке 0%) (Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ).

Льготное налогообложение установлено для реализации некоторых видов медицинских изделий НДС. В отношении них действуют две нормы:

• подпункт 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ – освобождение от НДС. Коды продукции перечислены в постановлении Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042;
• подпункт 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ – льготная ставка НДС. Коды продукции утверждены постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.

Но не все виды медицинских изделий охватывают эти нормы. Поэтому есть и третий вариант – общая ставка НДС.

Реализация медицинского изделия, имеющего регистрационное удостоверение с кодом, который не указан ни в одном из этих перечней, должна облагаться НДС по ставке 20 процентов.

Увеличилось число компаний, которые вправе применять льготный НДС 0%

Федеральным законом от 27 января 2023 г. № 6-ФЗ возможность применения нулевой ставки при выполнении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении при условии применения единых установленных органами местного самоуправления тарифов перевозки с предоставлением всех утвержденных льгот продлена до 31 декабря 2034 года.

Возмещение НДС

Порядок возмещения НДС частично изменен в связи с введением с 1 января 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). 

Переплату инспекция вернет за один день (п. 3 ст. 79 НК РФ) при наличии у компании положительного сальдо на ЕНС. 

При отрицательном сальдо ЕНС (при наличии любых долгов перед бюджетом) деньги не вернут. Платеж возвращают только после проведения всех зачетов и полностью, то есть вернуть часть денег, оставив какую-то сумму для уплаты налогов, не разрешается.

Если у компании будет недоимка по какому-нибудь из налогов, НДС, который планировался к возмещению, автоматически «уйдет» на погашение этой недоимки. При положительном сальдо ЕНС разница может быть возвращена на расчетный счет по заявлению организации. 

Оно подается в ИФНС по месту учета в электронном виде и должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью. Если в заявлении указать сумму к возврату больше положительного сальдо, вернут только ту сумму, которая числится на ЕНС по данным инспекции (п. 2 ст. 79 НК РФ).

• Заявительный порядок возмещения НДС
• Заявление на ускоренное возмещение налога

Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 году частично меняется.

Это нужно учесть при заполнении Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) <...>». 

Изменения, внесенные Федеральным законом от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ, связаны с введением ЕНС и ЕНП. Для возмещения НДС в заявительном порядке налогоплательщик подает в ИФНС заявление. До 2023 года в нем нужно было указывать реквизиты банковского счета для возврата налога (ст. 176.1 НК РФ). С 2023 года указывать эти реквизиты не обязательно. Подтвержденная к возмещению сумма НДС учитывается при формировании общего сальдо на ЕНС. Вернуть на расчетный счет денежные средства можно только при положительном сальдо.

• Порядок заполнения Приложение 1 к разделу 3 декларации
• Пример заполнения

Форма счета-фактуры 

С 1 октября 2023 г. Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, включена в состав обязательных реквизитов счета-фактуры (подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в новой редакции). 

• Как заполнить счет-фактуру построчно

Декларация по НДС за 2023 год

Декларацию по НДС представляют в электронной форме только по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сдавать декларацию по НДС через сайт налоговой службы запрещено.

При регистрации электронной декларации в инспекции дата предоставления указывается такая же, как в документе «Подтверждение даты отправки», полученной от оператора ЭДО. Если в период отчетной кампании происходят сбои в системе, штраф на налогоплательщика не налагается (письмо ФНС от 15 февраля 2023 г. № ЕА-2-26/174@).

Перед сдачей декларацию проверяйте на контрольные соотношения:

• Общая проверка показателей декларации по НДС перед сдачей
• Контрольные соотношения в декларациях по НДС
• Типичные ошибки при проверках деклараций по НДС

Как заполняют декларацию по НДС налоговые агенты

В связи с введением с 2023 года единого налогового платежа и единого налогового счета налоговые агенты заявляют вычеты НДС в том квартале, когда возмещаемая сумма исчислена. Требование уплаты налога в бюджет из НК РФ исключили (Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ).

• Как заполняют декларацию налоговые агенты
• Общий порядок уплаты НДС налоговыми агентами

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это значит, что датой фактического получения дохода за труд считается день, когда:

• деньги выплачены работнику наличными;
• деньги перечислены на банковский счет работника или по его письменному заявлению на счета          другим лицам;
• передан доход в натуральной форме.

НДФЛ нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Для января и декабря установлены «свои» сроки уплаты:

• за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января 
• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2023 год

С 1 января 2023 года согласно статье 230 Налогового кодекса расчет 6-НДФЛ предоставляют:

• за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, Расчета 6-НДФЛ за 2023 год нужно сдать до 25.02.2024.  

Расчет 6-НДФЛ за 2023 год

Отчет 6-НДФЛ за 2023 год нужно представлять по форме, по которой отчитывались весь 2023 год. Новая форма 6-НДФЛ введена только с отчета за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@).

Осторожнее с доходами по изъятому имуществу

В 2023 году Минфин изменил позицию. Сумма возмещения, полученная за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для госнужд, учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-11-06/2/26040).

Появились риски при учете компенсации дистанционщикам

С 31 августа 2023 года компаниям на УСН вряд ли удастся учесть компенсации, выплачиваемые дистанционным работникам, в составе расходов на оплату труда. Из-за того, что после внесения Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ поправок в главу 25 НК РФ, эти расходы относятся в состав прочих, связанных с производством и реализацией. Теперь учет компенсаций работникам в составе расходов на оплату труда для целей УСН стал более рискованным.

Расходы, не учитываемые на УСН

Расходы на помощь мобилизованным учитывайте, доставку - нет

В расходах на УСН можно учесть денежные средства и иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным; контрактникам, добровольцам. Норма применяется с 1 января 2022 года.

Если компания оказывает материальную помощь, закупая мобилизованным экипировку, оборудование, товары, у нее возникают затраты на оплату ГСМ, суточных, оплате жилья и труда водителей. Учитывать эти расходы в целях налогообложения нельзя. 

Не всегда сувенирку можно считать рекламой

Сувенирная продукция с логотипом компании может считаться рекламой, если она распространятся среди неопределенного круга лиц, то есть среди потенциальных покупателей. Если сувенирку получат клиенты или партнеры, то есть круг получателей известен заранее, расходы нельзя отнести в рекламным (письмо Минфина от 27 сентября 2023 № 03-03-06/2/91906).

Расходы на командировки в регионы, требующие восстановления  

Суммы для возмещения дополнительных расходов, которые выплачиваются работнику, командированному на территории, нуждающиеся в восстановлении, можно учесть в расходах. Право учитывать на УСН расходы по командировкам на территории, нуждающиеся в восстановлении, предоставлено Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ. Этот тип расходов внесен в статью 346.15 НК РФ.

ИП вправе зачесть взносы без их уплаты в бюджет

Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ предоставил ИП возможность уменьшать налог по УСН и ПСН на страховые взносы «за себя» до их фактической уплаты.

Отложенные страховые взносы за 2022 год можно учесть после их уплаты в бюджет

Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 малому бизнесу на 12 месяцев были продлены сроки уплаты страховых взносов.  Компании на УСН, которые воспользовались годовой отсрочкой по уплате страховых взносов за апрель-сентябрь 2022 года, вправе в 2023 году после уплаты взносов, учесть их при расчете налога на УСН.

Если вы воспользовались отсрочкой по уплате страховых взносов за 2022 год и перенесли их на 2023 год, на сумму оплаченных взносов можно уменьшить налог за 2023 г.  За какой период уплачены взносы неважно.

Уменьшить налог можно не больше чем на 50 процентов. 

Куда сдавать декларацию и платить налог при смене места регистрации 

Если в течение налогового периода организация сменила место нахождения, декларация подается в инспекцию по новому месту. Декларация подается в инспекцию по новому месту. В ней необходимо указать код ОКТМО территории того субъекта страны, в котором организация состояла на учете в последний день налогового периода. 

Налог исчисляется по ставке, установленной законом субъекта страны на новом месте.

Налог за год можно заплатить только в составе ЕНП

С 1 января 2023 года введен единый налоговый платеж (ЕНП), в составе которого платятся почти все налоги, в том числе и единый налог на УСН.

В течение года авансы можно было платить либо в составе ЕНП либо отдельной платежкой со статусом плательщика «02». Но, заплатить налог по году отдельной платежкой уже нельзя. С 1 января 2024 года налоговая не принимает платежные поручения со статусом «02».

По году уведомление сдавать не нужно 

В связи с введением ЕНП появились уведомления об исчисленных налогах и авансовых платежей. По авансам УСН уведомления сдаются за первый, второй и третий кварталы (не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября). За 4 квартал налоговая возьмет суммы налога из декларации.

Единый тариф и единая база по страховым взносам

С 1 января 2023 года введен единый тариф страховых взносов с выплат работникам:

• 30 % – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1 % – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составила 1 917 000 рублей.

Страховые взносы на выплаты иностранцам нужно исчислять в общем порядке и по тем же тарифам, что с выплат работникам – гражданам РФ. Временно пребывающие иностранцы теперь считаются застрахованными по ОМС, им не нужен полис ДМС для заключения трудового договора с российской компанией. 

Выплаты временно или постоянно проживающим высококвалифицированным иностранным специалистам с 1 января 2023 года облагаются страховыми взносами по единому тарифу 30%. А вот временно пребывающие специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования.

• Страховые взносы с выплат иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования
• Выплаты высококвалифицированному специалисту

Новые сроки уплаты страховых взносов

В связи с введением ЕНП страховые взносы нужно платить в составе ЕНП. Срок уплаты взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. 

• Приоритет страховых взносов в очередности списания платежей с ЕНС
• Как заплатить страховые взносы за декабрь 2023 года
• Как заполнить платежное поручение по страховым взносам
• Сверка расчетов по страховым взносам в 2023 году

С выплат по ГПД в 2023 году нужно заплатить страховые взносы

С 1 января 2023 года организации и ИП, которые привлекли работников по ГПД, обязаны платить с выплат страховые взносы по ВНиМ (Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 237-ФЗ). 

Кому из работников на ГПД нужно было оплатить больничный в 20232 году

С 2023 года работники на ГПД имеют право на пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. 

Оплачивать работникам на ГПД больничный, нужно было при условии, что сумма уплаченных страховых взносов за предшествующий календарный год в совокупном размере - не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года нужно считать так: МРОТ × 12 × 2,9%. 

Так, в 2023 году получить больничные и декретные вправе только те работники на ГПД, на кого в 2022 году перечислены – не менее 4 833,72 руб. социальных взносов по ВНиМ.

• Какие пособия вправе получать работники на ГПД
• Условия для назначения пособий работникам по ГПД
• Кто имеет право на больничный в 2023 году
• Оплата больничного работника по ГПД
• Как подтвердить стаж работника на ГПД

Срок сдачи отчетности по страховым взносам 

За 2023 год расчет по страховым взносам нужно сдавать по новой форме. Срок сдачи для отчетов по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Новая РСВ за 2023 год

За 2023 год расчет по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме. ФНС России утвердила ее приказом от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@. 

РСВ за 2023 год нужно представить в налоговую не позднее 25 января 2024 года.

Новый отчет по перссведенням за декабрь 2023 года

Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» ввели с 1 января 2023 года, в состав годовой отчетности он не входит. Отчитаться нужно за декабрь.

Налоговая служба и Минфин официально разрешили не сдавать ежемесячный отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» за каждый третий месяц квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь). Но, как показал опрос, проведенный в группе «Бухгалтерия.ру» в соцсети в контакте, 70 % бухгалтеров сдают этот очень ежемесячно и не пользуются правом не сдавать перссведения в квартальной отчетности.

Основания для отказа в приеме ЕФС-1 в 2024 году

С 2024 года появились новые основания, по которым СФР может не принять ЕФС-1. Это в полной мере относится к отчетности, которую вы будете сдавать по году.

В новых правилах заполнения ЕФС-1 появились дополнительные основания для отказа в приеме отчетности, они «созвучны» теми, которые применимы для налоговой отчетности:

• представлена лицом, полномочия которого не подтверждены;
• не соблюдены условия признания действительности квалифицированной подписи заявителя при представлении формы в электронной форме;
• сдана недействующая устаревшая форма ЕФС-1.

Как исправить ошибку в ЕФС-1

Сведения о трудовой деятельности

В 2023 году сведения о трудовой деятельности нужно подавать в составе единой формы сведений ЕФС-1 в СФР (Постановление Правления ПФ РФ от 31 октября 2022 г. № 245п).

Это подраздел 1.1 раздела 1 формы.  До 25 января 2024 нужно отчитаться по кадровым событиям за декабрь 2023 года.