.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как заполнить «основную» декларацию

Последний раз обновлено:

Декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.

Начать заполнение декларации следует с приложений.

Приложение 1 к листу 02

Приложение 1 к листу 02 формируют непосредственно по данным сводного регистра учета доходов текущего периода.

В этом приложении приведите сведения обо всех полученных фирмой доходах.

В строке 010 отразите сумму выручки от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав). В строках 011–014 расшифруйте ее по видам доходов. По строке 013 укажите выручку от реализации права требования долга после наступления срока платежа (письмо ФНС РФ от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053@).

Строки 020–022 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента. Сюда они должны вписать выручку от реализации и погашения ценных бумаг и ее отклонения от минимальной цены сделок.

Строки 023 и 024 заполняются, начиная с 1 января 2015 года. По строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

По строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки.

В строке 027 покажите выручку от реализации предприятия как имущественного комплекса.

Строку 030 заполняют, если заполнено приложение 3 к листу 02. Здесь указывается выручка от реализации амортизируемого имущества, права требования долга и продукции обслуживающих хозяйств, а также доходы учредителя доверительного управления и цена реализации прав на земельный участок.

Строка 040 – итоговая. В ней проставьте сумму строк 010, 020, 023, 027 и 030. Данные из нее перенесите в строку 010 листа 02.

В строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов из налогового регистра их учета. Затем это число перенесите в строку 020 листа 02. По строке 100 в общей сумме внереализационных доходов отражаются также полученные от российской организации – налогового агента дивиденды. Их суммы поступят уже за вычетом налога на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Поэтому они не увеличивают налоговую базу, с которой рассчитывается налог на прибыль, и отражаются по строке 070 Листа 02 декларации в общей сумме доходов, исключаемых из прибыли.

В строке 101 приведите величину доходов прошлых лет, которые вы обнаружили в отчетном году. Имеются в виду только те доходы, по которым нельзя определить период их возникновения.

Если фирма получила какие-нибудь материальные ценности после ликвидации основных средств или при их ремонте, то стоимость таких ценностей отразите в строке 102.

В строке 103 отразите стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав, за исключением указанных в статье 251 Налогового кодекса. Например, если безвозмездно передаваемое имущество получает фирма, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада передающей компании.

В строке 104 отразите стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации.

Суммы восстановленной амортизационной премии (в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ) отразите по строке 105.

В строке 106 отразите доходы дилеров – профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на организованном рынке.

Рассмотрим на примере, как нужно заполнять приложение 1 к листу 02.

Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации

АО «Актив»–– строительная организация.

Фирма выполнила строительно-монтажные работы на сумму 2 832 000 руб. (в том числе НДС – 432 000 руб.).

Кроме того, «Актив» продает стройматериалы.

Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 442 500 руб. (в том числе НДС – 67 500 руб.).

«Актив» продал основное средство (генератор) за 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.) и получил такие внереализационные доходы:

  • от сдачи имущества в аренду – 10 000 руб. (без НДС);
  • проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, – 3000 руб.;
  • излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, – 2000 руб.
  • проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, – 1000 руб.

Кроме того, «Актив» списал кредиторскую задолженность в сумме 8400 руб. (в том числе НДС — 1281 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

По строке 010 надо указать:

2 832 000 – 432 000 + 442 500 – 67 500 = 2 775 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

  • по строке 011 – выручка от строительных работ — 2 400 000 руб. (2 832 000 – 432 000);
  • по строке 012 – выручка от продажи стройматериалов — 375 000 руб. (442 500 – 67 500).

По строке 030 фирма должна отразить доход от продажи генератора в сумме:

177 000 – 27 000 = 150 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040) составила 2 925 000 руб. (2 775 000 + 150 000).

Внереализационные доходы в сумме 24 400 руб. (10 000 + 3000 + 2000 + 1000 + 8400) отражены в строке 100 приложения 1 к листу 02.

Пример заполнения приложения 1 к листу 02 приведен далее.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 к листу 02 декларации сформируйте по данным сводных регистров расходов.

В этом приложении отразите сведения о расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Сформируйте его по данным регистров прямых, прочих и внереализационных расходов.

Сначала укажите в приложении прямые расходы отчетного года (строка 010). Для этого из всей суммы прямых расходов надо вычесть те, которые относятся к незавершенному производству и к продукции на складе.

Обратите внимание: фирмы, которые учитывают доходы и расходы кассовым методом, строку 010 не заполняют.

Напомним, что прямыми расходами являются: материальные затраты, расходы на оплату труда со страховыми взносами, амортизация производственного оборудования.

Торговые компании заполняют строку 020. Здесь они показывают свои прямые расходы, а в строке 030 – стоимость проданных товаров.

Если вы работаете по методу начисления, то в строке 040 приведите косвенные расходы в соответствии со статьей 318 Налогового кодекса.

Те, кто применяют кассовый метод, в строке 040 должны отразить расходы, уменьшающие налоговую базу согласно статье 273 Налогового кодекса.

Отдельно (из строки 040) в строке 041 покажите сумму начисленных налогов, кроме платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и штрафных санкций по налогам и сборам. Это могут быть таможенные пошлины, налоги на имущество, земельный, транспортный налог и др. Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС тоже показывают по этой строке (помимо этого, они будут учтены по строке 040). Причем не перечисленные в бюджет, а начисленные к уплате.

Обратите внимание: в строке 041 показывают налоги и взносы, которые платят в соответствии с Налоговым кодексом и включают в расходы. Взносы на травматизм в строке 041 приложения № 2 отражать не нужно. Включите их только в общую сумму косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02 (письмо ФНС России от 11 апреля 2017 г. № СД-4-3/6877).

Строки 042 и 043 заполняют фирмы, которые предусмотрели в учетной политике так называемую «амортизационную премию». Это до 10% (до 30% для третьей – седьмой амортизационных групп) стоимости основного средства, которые фирма может сразу списать на расходы.

В строке 047 покажите расходы на приобретение земельных участков, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 264.1 Налогового кодекса. По строкам 048 - 051 приведите их расшифровку.

По строке 052 приведите расходы на научные исследования в соответствии со статьями 262 и 267.2 НК РФ. В следующей строке 053 уточните, сколько стоили фирме научные разработки, не давшие положительного результата. Из суммы по строке 052 в строке 054 выделите расходы на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988. Такие расходы включают в состав расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. А в строке 055 уточните, какие расходы, из указанных по строке 054, не дали положительного результата.

Отметим, что в целях ведения налогового учета расходами на НИОКР согласно упомянутому перечню признаются как затраты, учтенные с применением коэффициента, так и затраты, учтенные на основании пункта 5 статьи 262 НК РФ. То есть суммы, превышающие 75-процентное ограничение. Указанные суммы расходов на НИОКР по перечню отражаются по строке 054 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в том числе с учетом превышения 75-процентного ограничения (см. письмо ФНС России от 6 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8136@).

В строке 059 укажите стоимость реализованных имущественных прав, которые создала или приобрела ваша фирма. Здесь же показывается стоимость реализованного товара при реализации права требования долга(после наступления срока платежа (письмо ФНС РФ от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053@).

В строке 060 приведите расходы на продажу прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества, а именно: сырья, материалов, возвратных отходов.

В строке 061 укажите стоимость чистых активов предприятия, проданного как имущественный комплекс.

Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Они отражают здесь расходы на покупку и продажу ценных бумаг.

Строки 072 и 073 заполняются начиная с 1 января 2015 года. По строке 072 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. По строке 073 отражается сумма отклонения фактических затрат на их приобретение вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки.

Следующая строка 080 также предназначена не для всех. Ее заполняют те фирмы, которые продавали имущественные права, основные средства, продукцию обслуживающих хозяйств. Данные о расходах в строку 080 перенесите из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Убытки обслуживающих производств и хозяйств за прошлые годы фирма имеет право погасить в течение 10 лет. Их сумму отразите в строке 090.

Убытки от продажи основных средств списывают в течение оставшегося срока их полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Часть убытка, относящуюся к отчетному (налоговому) периоду, покажите в строке 100. Этот показатель переносится из строки 060 приложения 3 к листу 02.

В строке 110 отразите убыток от продажи права на земельный участок, если он относится к прочим расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 264.1 Налогового кодекса.

В строке 120 покажите сумму надбавки, заплаченную покупателем за предприятие как имущественный комплекс в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

Строка 130 – итоговая. Отразите в ней общую сумму приведенных выше расходов и убытков, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в отчетном (налоговом) периоде. Данные для строки 130 можно получить, суммировав показатели строк 010, 020, 040, с 059 по 070, 072 и с 080 по 120.

По строкам 131 – 134 отразите суммы начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период линейным (строка 131) и нелинейным (строка 133) методами: как по основным средствам, так и по нематериальным активам. В строках 132 и 134 выделите начисленную амортизацию по нематериальным активам линейным и нелинейным методами.

По строке 135 укажите метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике: 1 – линейный метод; 2 – нелинейный метод.

Дальнейшая часть приложения 2 отведена для внереализационных расходов и приравненных к ним убытков. Ее заполняют все фирмы независимо от применяемого метода учета доходов и расходов.

В строках 200 – 205 укажите сумму внереализационных расходов и распределите их по видам: проценты по проданным ценным бумагам (кроме государственных и муниципальных), отчисления в «инвалидные» резервы, штрафы, пени по договорным обязательствам и так далее.

По строке 206 свои внереализационные расходы показывают профессиональные участники рынка ценных бумаг.

В строке 300 налоговой декларации покажите убытки, приравненные к внереализационным расходам. Отражать убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг)) обособленно по этой строке не требуется (письмо ФНС РФ от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053@).

В строке 301 покажите убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В строке 302 отразите суммы безнадежных долгов, а если фирма приняла решение создать резерв по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва.

Фирма имеет право перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ) Соответствующие суммы указываются по строке 400. В том числе можно отразить в декларации расходы 2016 года, если первичка по ним поступила в 2017 году (письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/19798). По строкам 401 - 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки.

Обратите внимание: строка 400 предназначена для исправления ошибок прошлых лет (неучтенных расходов и завышенных доходов). Убытки прошлых лет показывают в строке 301 приложения № 2 к листу 02 декларации.

Рассмотрим на примере, как нужно заполнять приложение 2 к листу 02.

Пример заполнения приложения 2 к листу 02 декларации

АО «Актив» занимается строительством. За 6 месяцев отчетного года доля «незавершенки» составила 504 000 руб.

Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, – 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам «Актива» начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 680 000 руб., в том числе:

  • строителям – 450 000 руб.;
  • администрации – 230 000 руб.

Амортизация по строительному оборудованию (подъемные краны, бульдозеры, оборудование сваебойное, копровое и т. д.) составила 330 000 руб., а по зданию администрации – 150 000 руб.

Прямые расходы «Актива» равны:

900 000 + 450 000 + 330 000 = 1 680 000 руб.

Из них прибыль за год уменьшат (за вычетом «незавершенки»):

1 680 000 – 504 000 = 1 176 000 руб.

Косвенные расходы АО «Актив» составили:

120 000 + 230 000 + 150 000 = 500 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 676 000 руб. (1 176 000 + 500 000). «Актив» определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

Внереализационные расходы АО «Актив» составили 38 000 руб., в том числе:

  • проценты по кредиту – 7000 руб.;
  • расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке – 2500 руб.;
  • амортизация по имуществу, переданному в аренду, – 4000 руб.;
  • убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, – 24 000 руб.

Кроме того, фирма списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер. Его первоначальная стоимость – 25 000 руб., сумма начисленной амортизации – 24 500 руб. Убыток от списания компьютера равен 500 руб. (25 000 – 24 500).

Пример приложения 2 к листу 02 приведен далее.

Лист 02

Лист 02 – итоговый. Его заполняют на основе приложений и остальных листов декларации.

Прежде всего, заполните графу «Признак налогоплательщика».

Если фирма – сельхозпроизводитель, ставьте «2». Если резидент особой экономической зоны – «3».

Участники свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя в графе "Признак налогоплательщика" также указывают код "3" (Письмо ФНС России от 02 марта 2015 г. № ГД-4-3/3253@).

Если фирма осуществляет деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья, укажите код «4».

Код "6" указывают резиденты территории опережающего социально-экономического развития.

В остальных случаях указывается код «1».

В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 приложения 1 к листу 02).

В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 приложения 1 к листу 02.

В строках 030 и 040 отразите расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения 2 к листу 02 соответственно.

В строке 050 покажите убытки, не принимаемые для целей налогообложения. Сюда же включаются и убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения 3 к листу 02.

В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.

Из полученной прибыли, в частности, нужно исключить:

  • доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
  • доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы отразите отдельно в листе 04.

Сумму этих доходов отражают в строке 070 листа 02.

В строке 100 формируется предварительная налоговая база. Для этого из показателя строки 060 вычитаются показатели строк 070, 080, 090, а затем к полученному результату  прибавляются показатели строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.

Поскольку новая форма декларации не учитывает новшества, внесенные Законом № 401-ФЗ, ФНС РФ письмом от 9 января 2017 года № СД-4-3/61@, дала разъяснения, как заполнять отдельные строки Приложения № 4 к Листу 02 декларации. Так, показатель по строке 150 не может быть больше 50% показателя по строке 140 этого приложения. А в остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010, 040 - 130 Приложения № 4 могут быть учтены убытки, понесенные начиная с убытков за 2007 год.

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога Она равна разнице показателей строк 100 и 110. При этом если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывается ноль ("0"). Перенос убытков прошлых лет при получении убытка текущего периода не осуществляется.

Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

В строках 140 – 170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.

Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (приложение 5 к листу 02).

Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).

Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180 – 200. При этом в строку 200 перенесите данные из строки 070 приложений 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному офису.

В строках 210 – 230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.

Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2016 год по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев 2015 года. По строке 220 – соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 – сумму строк 200 и 310 декларации за 9 месяцев 2015 года.

Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210 – 230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210 – 230 декларации за 2016 год отражают показатели строк 180 – 200 декларации за 11 месяцев 2016 года.

Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.

Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240 – 260.

Следующие три строки предназначены для учета торгового сбора.

По строкам 265, 266 и 267указываются:

  • сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
  • сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
  • сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также организации, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта РФ, и которые при уплате налога не распределяют прибыль между подразделениями), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора, отраженную по строке 265.

Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200.

Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

В строках 270, 271 и 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом – сумму налога к доплате или к уменьшению.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290 – 310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно.

Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в федеральный и региональный бюджет.

Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290 – 310 она должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал.

Обратите внимание: строки 290 – 310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно, исходя из фактической прибыли. Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.

Строки 320 - 340 заполняются в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего года. Она равна сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале. Эти строки заполняются и в декларации за одиннадцать месяцев при переходе с уплаты авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли на общий порядок уплаты налога сначала следующего года.

Обратите внимание: в листе 02 следует отражать начисленные суммы налога, а не фактически уплаченные.

Сумма налога, начисленная к доплате за год, уплачивается не позднее 28 марта следующего года с распределением между федеральным и региональным бюджетами.

Строки 350 и 351 предназначены для заполнения участниками инвестиционных проектов: по строке 350 они отражают объемы капитальных вложений, осуществленных в целях реализации проекта, по строке 351 - разницу между суммой налога, рассчитанной по ставке 20% и суммой налога, рассчитанной с применением пониженных налоговых ставок.

Пример заполнения листа 02 декларации

За отчетный год доходы и расходы АО «Актив» составили (без НДС):

  • доходы от реализации – 2 925 000 руб.;
  • расходы, связанные с реализацией, – 1 676 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 22 400 руб.;
  • внереализационные расходы – 38 000 руб.

Налоговая база будет равна:

2 925 000 – 1 676 000 + 22 400 – 38 000 = 1 233 400 руб.

Сумма налога к уплате за период равна 246 680 руб. (1 233 400 руб. х 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 37 002 руб. (246 680 руб. х 3% : 20%);
  • в региональный бюджет – 209 678 руб. (246 680 х 17% : 20%).

Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 157 600 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 23 640 руб. (157 600 руб. х 3% : 20%);
  • в региональный бюджет – 133 960 руб. (157 600 х 17% : 20%).

Таким образом, сумма налога к доплате составит:

  • в федеральный бюджет – 13 362 руб. (37 002 руб. - 23 640 руб.);
  • в региональный бюджет – 75 718 руб. ( 209 678 руб. - 133 960 руб.)

Пример заполнения листа 02 декларации приведен ниже.

Раздел 1

Раздел 1 декларации – сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней.

Подраздел 1.1 заполняют все фирмы.

В строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого фирма платит налог на прибыль.

Строки 030 и 060 предназначены для указания кодов бюджетной классификации для налога, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджет соответственно.

В строке 040 укажите сумму, которую нужно заплатить в федеральный бюджет. Она переносится из строки 270 Листа 02.

В строке 050 укажите сумму, на которую уменьшают налог в федеральный бюджет. Ее возьмите из строки 280 Листа 02.

Строка 050 = строка 220 лист 02 + строка 250 лист 02 - строка 190 лист 02

В строке 070 отразите сумму налога, которую нужно заплатить в региональный бюджет. Строку 070 заполняют, перенеся показатель из строки 271 Листа 02.

Строка 070 = строка 200 лист 02 - строка 230 лист 02 - строка 260 лист 02

В строке 080 укажите сумму, на которую уменьшают налог в региональный бюджет. Это сумма, которая переносится из строки 281 Листа 02.

Подраздел 1.2 заполняют только фирмы, которые рассчитываются по налогу раз в квартал с уплатой ежемесячных авансов.

Суммы авансовых платежей в федеральный бюджет – в строках 120, 130 и 140, взяв 1/3 от числа в строке 300 листа 02.

Авансовые платежи в региональный бюджет укажите в строках 220 – 240, рассчитав как 1/3 от суммы по строке 310 листа 02.

В декларацию по итогам налогового периода этот раздел не включают.

В подразделе 1.3 укажите сумму налога с дивидендов или доходов от долевого участия в российских организациях (как полученных, так и выплаченных).

Предварительно его сумму рассчитайте на листах 03 и 04 декларации.

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера и заполним подраздел 1.1 раздела 1. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 13 362 руб. (строка 270). Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 75 718 руб. (строка 271). Подраздел 1.1 раздела 1 декларации заполнен так:



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!