.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как заполнить декларацию по обособленному подразделению

Последний раз обновлено:

Фирмы, у которых есть филиал или другое обособленное подразделение, сдают декларацию:

  • в инспекцию, где зарегистрировано головное подразделение фирмы (декларацию составляют в целом по фирме с распределением прибыли по обособленным подразделениям);
  • в инспекции, где она состоит на учете по месту нахождения каждого обособ ленного подразделения (декларацию представляют в составе: титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02).

Напомним, что если несколько обособленных подразделений находится на территории одного субъекта Российской Федерации, то фирма может отчитываться по ним в одной налоговой инспекции по выбору.

В приложении 5 отразите информацию о налоге, начисленном в региональный бюджет. Отдельно приведите данные по фирме без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений). Эти сведения суммируются и переносятся в лист 02.

В строку 030 перенесите данные из строки 120 листа 02 декларации. Там указана налоговая база по фирме в целом.

В строке 040 укажите долю головного подразделения и каждого из обособленных подразделений в налоговой базе по прибыли.

Строка 050 – расчетная. Ее показатель равен данным строки 030, умноженным на строку 040.

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.

В строке 060 каждого приложения 5 укажите ставки налога в соответствующие региональные бюджеты.

Показатель строки 070 определите умножением строки 050 на строку 060. При этом сумму строк 070 всех приложений 5 — по головной фирме и каждому обособленному подразделению — перенесите в строку 200 листа 02.

В строке 080 головного офиса и каждого филиала укажите суммы начисленных авансовых платежей за налоговый период. Сумма строк 080 приложений 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02.

Строку 090 заполните, если фирма получала доходы за рубежом и платила там налог, который теперь засчитывает согласно статье 311 Налогового кодекса.

Для зачета распределите «зарубежный» налог между федеральным и региональным бюджетами по их удельному весу (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога фирмы (строка 180 листа 02).

Сопоставив начисленный и уплаченный за границей налог, получите сумму к доплате в бюджет (строка 100) или к уменьшению (строка 110).

Суммы торгового сбора, фактически уплаченные в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений (группе обособленных подразделений) в муниципальных образованиях (городах федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в которых установлен указанный сбор, отражаются по строкам 095, 096 и 097.

При этом:

  • по строке 095 указывается сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода;
  • по строке 096 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период;
  • по строке 097 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период.

По строке 097 указывается сумма уплаченного торгового сбора, отраженная по строке 095. Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 095) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 070), то торговый сбор по строке 097 учитывается в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 097 не может быть больше показателя строки 070.

Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.

Если на территории субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации и по ним составляются отдельные Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, то при их заполнении сумма уплаченного торгового сбора и сумма торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет этого субъекта РФ, распределяются между указанными обособленными подразделениями самостоятельно.

При этом совокупная сумма торгового сбора, уменьшающего (с учетом сумм засчитываемого налога, уплаченного за пределами РФ) авансовые платежи (налог) (строки 090 и 097), не может быть больше суммы исчисленных авансовых платежей (налога) для уплаты в бюджет указанного субъекта РФ (строка 070).

Строки 100 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090, 097. Сумма налога, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070 и суммы строк 080, 090, 097.

Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, 097, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080, 090 и 097 со строкой 070.

В строке 120 отразите ежемесячные авансовые платежи, которые надо заплатить в бюджет в квартале после отчетного периода.

Показатель строки 120 определите по формуле:

Строка 120

=

Строка 310 Листа 02

x

Строка 040 Приложения 5 к Листу 02

/

100

Ежемесячные авансовые платежи на четвертый квартал, которые одновременно являются ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, отразите в строке 121 декларации за девять месяцев.

Пример

В отчетном году налоговая база по прибыли АО «Актив» за год составила 100 000 руб., в том числе за девять месяцев — 70 000 руб.

«Актив» имеет два филиала, расположенные в других областях России.

Налог на прибыль в целом по фирме составил 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 3000 руб. (100 000 руб. × 3%);
  • в бюджеты субъектов РФ – 17 000 руб. (100 000 руб. × 17%).

Долю прибыли, приходящуюся на филиалы, «Актив» определяет исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.

Ниже приведен расчет удельного веса этих показателей на 30 сентября:

Подразделение Среднесписочная численность Остаточная стоимость основных средств Доля прибыли, %
значение Доля прибыли, показателя, чел. удельный вес, % значение показателя, руб. удельный вес, %
1 2 3 4 5 6
«Актив» в целом 150 100 840 000 100 100
Филиал № 1 15 10(15 : 150)×100 218 400 26(218 400 : 840 000)×100 18(10 + 26) : 2
Филиал № 2 30 20(30 : 150)×100 369 600 44(369 600 : 840 000)×100 32(20 + 44) : 2
Головная организация 105 70(105 : 150) × 100 252 000 30(252 000 : 840 000)×100 50(100−32−18)

Предположим, что за год доля филиала № 1 в прибыли не изменилась и составила 18%, филиала № 2 – 32%, а головной организации – 50%.

Заполняя декларацию по головному офису, в строке 040 бухгалтер указал «50», а в строке 050 – 50 000 руб. (100 000 руб. × 50%).

Показатель строки 070 равен 8500 руб. (100 000 руб. × 50% × 17%), а строки 080 – 5950 руб. (70 000 руб. × 50% × 17%).

Следовательно, значение показателя строки 100 приложения 5 составит 2550 руб. (8500 – 5950).

Для филиалов показатели приложений 5 рассчитаны аналогично, исходя из приходящихся на них долей прибыли: по филиалу № 1 - 18%, по филиалу № 2 - 32%.

Как заполнен данный раздел декларации по головному офису и филиалу № 1 за год, показано далее.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!