Что облагают страховыми взносами
Последний раз обновлено:
Взносами облагают сумму дохода, которую работник получил от организации, уменьшенную на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются на основании статьи 422 НК РФ. В этом состоит алгоритм определения расчетной базы по страховым взносам.
Базу работодатель определяет отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ).
Если имеющиеся в распоряжении ИФНС документы о начисленных вознаграждениях носят противоречивый характер, а организация не смогла представить пояснения и документы, устраняющие эти противоречия, инспекция может определить величину страховых взносов расчетным методом, Такой вывод следует из Постановления АС Волго-Вятского округа от 26 июня 2023 г. № Ф01-2964/2023 по делу № А29-15043/2021
Суть спора.
Из представленного компанией в ИФНС расчета по страховым взносам следовало, что численность застрахованных лиц, которым произведены выплаты, составляет 16 человек, сумма выплат около 1,6 млн руб. Однако эти сведения расходились с данными, указанными в отчетности по НДФЛ. Выявив такие противоречия, инспекция запросила у организации дополнительные документы и пояснения. В ответ были переданы ведомости начисления зарплаты, а также письменные пояснения, формально подтверждающие верность данных РСВ.
ИФНС запросила информацию в обслуживающем банке. Из ответа следовало, что по реестрам зарплаты выплаты производились в адрес не 16, а 19 человек, и сумма выплат была больше. По этому факту инспекция затребовала у организации дополнительные пояснения и документы, но компания их не представила. Это и стало поводом для доначисления страховых взносов по данным банка.
Плательщик попытался такой подход оспорить, но поддержки у судей не нашел. Они сочли, что переданные организацией в ИФНС сведения о зарплате носят неполный и противоречивый характер. Недостатки компания не устранила.
Поэтому налоговая правомерно применила расчетный метод и определила сумму страховых взносов по данным банка. В их достоверности сомнений не было.
Есть еще несколько особенностей начисления страховых взносов, которые нужно иметь в виду.
Если человек был уволен и принят на работу в одну и ту же компанию в течение одного расчетного периода (календарного года), то в его базу для начисления взносов включаются все выплаты, начисленные в течение года по всем основаниям за период работы в этой компании. Таким же образом определяют предельную величину базы по взносам (письмо Минтруда РФ от 19 мая 2015 г. № 17-3/В-245).
С 1 января 2017 года не платить взносы можно с суммы не более 700 рублей в день для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей в день для заграничных командировок. До 2017 года взносы не платили со всей суммы суточных, установленной в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Обратите внимание: в расчете по страховым взносам нужно указывать сумму выплаченных суточных полностью, в том числе часть, не подлежащую обложению взносами (письмо ФНС России от 24 ноября 2017 г. № ГД-4-11/23829@). Ведь база рассчитывается как разница между суммами выплат, которые облагаются взносами и выплатами, освобожденными от обложения страховыми взносами.
Облагаемая база для доходов в натуральной форме определяется по рыночным ценам, по правилам статьи 105.3 НК РФ (до 2017 года – по договорным ценам). НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).
Страховые взносы с выплат по ГПД
Договор гражданско-правового характера заключают с исполнителями, которые работают вне штата. Они, как правило, выполняют разовую работу.
Организация, выплачивая вознаграждение работнику по ГПД, должна начислить и уплатить страховые взносы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса установлено, если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, нужно начислять страховые взносы. Это относится также к:
- договорам авторского заказа;
- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- лицензионным договорам.
Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в аренду, страховые выплаты не начисляются.
С 1 января 2023 года страховые взносы платят по единому тарифу. Поэтому взносы исполнителям по ГПД начисляют по единому тарифу 30 %, как и для обычных сотрудников.
При этом если организация пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.
Читайте подробнее тут:
Что облагают страховыми взносами при реорганизации
Порядок исчисления расчетной базы по страховым взносам при реорганизации вызывает немало вопросов.
Преобразование
При преобразовании юридического лица (например, при смене организационно-правовой формы из АО в ООО) его права и обязанности в отношении других лиц переходят к организации–правопреемнику на основании передаточного акта (п. 1 ст. 59 ГК РФ). Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации организации, создаваемой в результате реорганизации (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма вознаграждений, начисленных отдельно каждому физическому лицу нарастающим итогом с расчетного периода – календарного года (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).
По мнению Минфина России (см. письма от 5 июня 2018 г. № БС-4-11/10843, от 8 февраля 2018 г. № 03-15-06/7435, от 20 июня 2017 г. №03-15-06/38248, 6 сентября 2018 г. № 03-15-07/63877), база для начисления страховых взносов не передается правопреемнику согласно процедуре, предусмотренной Гражданским кодексом. Кроме того, такая передача не предусмотрена и положениями Налогового кодекса.
Следовательно, организация-правопреемник определяет расчетный период как период со дня ее создания до окончания календарного года. В базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, начисленные начиная со дня государственной регистрации правопреемника. При этом правопреемник не вправе учитывать вознаграждения, начисленные физическим лицам правопредшественником.
Верховный суд РФ считает иначе.
Поскольку база для начисления страховых взносов определяется плательщиками в отношении каждого работника нарастающим итогом с начала расчетного периода, которым признается календарный год.
Иной порядок расчета страховых взносов, в том числе в случае реорганизации компании -плательщика, не установлен.
Также нет и никаких специальных условий для прерывания порядка такого расчета.
При этом для определения облагаемой базы по страховым взносам решающее значение имеет характер трудовых отношений плательщика страховых взносов с работниками.
Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации (ст. 75 ТК РФ).
Поэтому, при реорганизации, которая не повлекла увольнения, расчетный период определяется с учетом работы сотрудников у прежнего работодателя.
Исходя из этого, в определении от 3 июня 2020 года № 310-ЭС20-7271 Верховный суд РФ поддержал выводы нижестоящих судов о том, что при расчете взносов учитываются все выплаты работникам с начала года, даже если при этом произошла реорганизация компании – работодателя.
В бухгалтерском учете имущество и обязательства реорганизованной организации передаются правопреемнику по передаточному акту. Бухгалтерскими записями такая передача не отражается (п. 11 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н, далее – Методические указания).
При составлении заключительной бухгалтерской отчетности правопредшественника на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о правопреемнике, закрывается счет учета прибылей и убытков, а чистая прибыль распределяется на основании решения учредителей. Вступительная отчетность правопреемника составляется путем переноса показателей заключительной отчетности правопредшественника (п. п. 42, 43 Методических указаний).
Вновь созданная организация отражает входящее сальдо по всем используемым счетам в корреспонденции со вспомогательным счетом. В результате в учете правопреемника будет отражено состояние расчетов с бюджетом по уплате страховых взносов (задолженность или переплата).
Обратите внимание: какого либо механизма по переносу базы для начисления страховых взносов по каждому физическому лицу Методические указания не предусматривают.
Организация создана в результате преобразования 2 октября. По передаточному акту она получила кредиторскую задолженность по уплате страховых взносов (исключая травматизм) за сентябрь в сумме 200 000 рублей. Эта сумма уплачена в бюджет своевременно - 13 октября.
Заработная плата бухгалтера за октябрь составила 100 000 рублей. Такую же зарплату он получал с января текущего года в реорганизованной организации. Иных выплат ему не производилось.
Базу по страховым взносам с января по сентябрь включительно рассчитывала реорганизованная организация. В отношении бухгалтера она составила 900 000 рублей (100 000 руб. х 9 мес.), что превышает предельную величину базы для расчета страховых взносов (как по обязательному социальному страхованию , так и по пенсионному).
Однако, учитывая разъяснения Минфина России, этот факт не имеет значения для определения базы для начисления взносов во вновь созданной организации. Она определит базу по выплатам данному работнику в сумме 100 000 рублей и начислит страховые взносы на конец октября в размере 30 000 руб. (100 000 руб. х (22% + 2,9% + 5,1%)).
Бухгалтер правопреемника сделает следующие записи.
2 октября
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 69
– 200 000 руб. – отражена кредиторская задолженность по уплате страховых взносов, переданная правопредшественником.
13 октября
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51
– 200 000 руб. – перечислены в бюджет страховые взносы, начисленные за сентябрь.
31 октября
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69
– 30 000 руб. – начислены страховые взносы за октябрь.
Присоединение
Определять базу для начисления страховых взносов при реорганизации путем присоединения также нужно с учетом ряда особенностей.
При реорганизации путем присоединения присоединяемая организация прекращает свою деятельность.
В соответствии с пунктом 2 статьей 58 Гражданского кодекса при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юрлица. Однако база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной Гражданским кодексом.
Поэтому для присоединяемой организации расчетным периодом является период с начала календарного года и до момента реорганизации. Соответственно, с выплат и вознаграждений, начисленных присоединяемой организацией в пользу физлиц в данном периоде, такая организация должна исчислить и уплатить взносы по итогам расчетного периода.
А реорганизованная организация становится плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемой организации с момента такого присоединения.
Это значит, что правовых оснований для учета в базе для начисления страховых взносов выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся организации, не имеется. На это указал Минфин России в письме от 16 мая 2017 года № 03-15-06/29543.
Реорганизованной организации нельзя в базе по страховым взносам учитывать выплаты в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся организации.
Присоединенная организация (та организация, которая прекращает свою деятельность) с выплат и вознаграждений, начисленных ею в пользу своих физических лиц, должна самостоятельно исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации.
Так установил Верховный суд РФ в определении от 4 декабря 2023 г. № 304-ЭС23-23368 по делу № А70-14823/2022.
Судьи отмечают, что при такой реорганизации происходит смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику. Поэтому суммы выплат при расчете предельной величины базы для исчисления страховых взносов сотрудникам должна исчисляться заново с момента реорганизации.
Обратите внимание: в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией до конца расчетного периода плательщик обязан, соответственно, до составления промежуточного ликвидационного баланса представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ).
Слияние
При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Здесь первым расчетным периодом для такой организации является период времени со дня создания организации до конца календарного года, в котором создана организация (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Обратите внимание, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей.
Поэтому при определении базы для исчисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованных организациях.
У вновь созданной организации в базу для исчисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации. Об этом разъясняет ФНС России в письме от 17 февраля 2021 г. № БС-4-11/1937
Премия к празднику
Минфин России в Письме от 7 февраля 2017 года № 03-15-05/6368 ответил на вопрос об обложении страховыми взносами непроизводственных премий сотрудникам, выплачиваемых к праздникам и памятным датам.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам (ч. 1 ст. 420 НК РФ). К таким вознаграждениям относятся и непроизводственные премии сотрудникам, выплачиваемые к праздникам и памятным датам.
Согласно данной официальной позиции, если выплата не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами из пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, то на такую выплату страховые взносы начислять обязательно. И так как премии к праздникам не поименованы в этом закрытом перечне, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Премии ко дню рождения работника, к празднику или «за активную общественную работу» не включаются в «налоговые» расходы, если они не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются стимулирующими выплатами за труд, то есть они экономически не обоснованы (ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167). При этом, если выплата не оформлена договором дарения, нельзя применить освобождение от налогообложения в сумме 4000 рублей за календарный год, установленное пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Если страховые взносы были начислены на выплаты работникам, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, то взносы можно учесть в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 25 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/23678). В бухгалтерском учете непроизводственные премии работникам включаются в состав прочих расходов, так как эти суммы не относится к расходам на оплату труда (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Начисленные страховые взносы также учитываются в составе прочих расходов.
Подарки детям, путевки работникам и членам их семей
Приобретение детям работников подарков, а также различные льготы самим работникам, такие как возмещение стоимости санаторно-курортных путевок для членов семьи или содержания детей в детских садах нередко именуют компенсационными выплатами. На первый взгляд, они не должны облагаться страховыми взносами как выплаты, компенсирующие затраты работника в связи с исполнением трудовой функции.
Среди таких выплат, к примеру, выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, с бесплатным предоставлением жилья, оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, с увольнением и т. д.
Но суммы возмещения расходов работника на путевки для членов его семьи, на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также на подарки детям, не подпадают под действие общей нормы об освобождении компенсационных выплат от обложения страховыми взносами (письмо Минтруда России от 8 июля 2015 г. № 17-3/В-335). Но только в случае, если они выплачены лично работнику.
Если же деньги перечисляются непосредственно образовательному учреждению, турфирме, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Выплаты, производимые за физическое лицо, которое не является работником организации, не облагаются страховыми взносами. А это уже другое обоснование для освобождения от взносов.
Подобное разъяснение содержится и в письме Минфина России от 19 марта 2018 года № 03-15-06/16814. В нем шла речь об освобождении проезда членов семей работников организаций Крайнего Севера к месту отдыха.Если компания оплачивает проезд членов семьи своего работника к месту проведения отпуска и обратно непосредственно организации, осуществляющей продажу проездных билетов, то на выплачиваемую сумму страховые взносы не начисляют.
Не является объектом обложения страховыми взносами выплата, осуществленная в пользу лица, которое не является работником компании – плательщика страховых взносов, с которым нет трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг.
Этот вывод можно принимать за основу, когда приходится решать вопрос о том, начислять или не начислять страховые взносы на ту или иную выплату.
Оплата стоимости турпутевок сотрудникам
С 1 января 2019 года вступил в силу пункт 24.2 статьи 255 Налогового кодекса. Он дополнил перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при расчете налога на прибыль. В него вошли затраты на оплату туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России. Путевки должны быть оплачены работнику, его супруге или супругу, родителям, детям и подопечным до 18 лет. На детей работников и бывших подопечных в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательной организации это правило также распространяется.
В статье 422 Налогового кодекса приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. И такой пункт как оплата стоимости турпутевок для сотрудников в перечне отсутствует. Значит, с этих сумм нужно платить страховые взносы в общем порядке.
А вот суммы, которые организация уплатила за турпутевки для членов семей своих сотрудников страховыми взносами не облагают. Поскольку члены семей сотрудников не состоят с организацией в трудовых отношениях. И фирма может удержать с этих сумм только НДФЛ.
Оплата дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом
Одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ).
К выплатам, которые не облагаются страховыми взносами взносами, оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, отнести нельзя.
Она не поименована ни в перечне видов государственных пособий гражданам, имеющим детей, ни в перечне видов обеспечения по обязательному социальному страхованию, которые от взносов освобождены.
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп.1 п.1 ст. 420 НК РФ). Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами относится к выплатам в рамках трудовых отношений, значит ее нужно включить в базу для начисления страховых взносов. Об этом говорится в Письме Минфина России от 30 марта 2017 г. № 03-15-05/18599.
Выплаты членам совета директоров и ревизионной комиссии
Отдельно следует рассмотреть вопрос об обложении страховыми взносами выплат и вознаграждений членам советов директоров и ревизионных комиссий за выполнение ими возложенных на них обязанностей. Этот вопрос законодательством прямо не урегулирован. Но судьи КС РФ решили, что такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами.
Вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии общества за выполнение возложенных на них обязанностей по управлению и контролю деятельности общества являются объектом обложения страховыми взносами как выплаты, фактически производимые в рамках гражданско-правовых договоров (Определение КС РФ от 6 июня 2016 г. № 1170-О).
А сумму страховых взносов, начисленных на вознаграждение членов совета директоров и ревизионной комиссии при отсутствии заключенных договоров с ними, можно учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. № 03-03-06/2/51105).
Совет директоров (наблюдательный совет) акционерного общества и ревизионная комиссия представляют собой коллегиальные органы управления корпорацией, которые, как следует из пункта 4 статьи 65.3 ГК РФ, контролируют деятельность исполнительных органов и выполняют иные функции, возложенные на них законом и уставом акционерного общества. В частности, совет директоров может заниматься общим руководством деятельностью общества, а ревизионная комиссия (ревизор) общества осуществляет контроль его финансово-хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 65, п.1 ст. 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Таким образом, отношения с участием членов совета директоров и ревизионной комиссии в полной мере подпадают под предмет регулирования гражданско-правового законодательства, как он установлен в пункте 1 статьи 2 ГК РФ. Действующая редакция данной нормы прямо включает в предмет гражданско-правового регулирования отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения).
По решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение, а также компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров (п. 2 ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Аналогичное правило установлено и для членов ревизионной комиссии (абз. 2 п. 1 ст. 85 Закона № 208-ФЗ).
Поскольку отношения являются гражданско-правовыми, на вознаграждение в рамках таких отношений следует начислять страховые взносы. Исключение – выплаты, компенсирующие затраты, связанные с исполнением управленческих и контрольных функций.
На этой позиции основано и мнение Минтруда России, выраженное в письме от 15 ноября 2016 г. № 17-4/В-448.
Оно сводится к следующему. С вознаграждений членам совета директоров:
- взносы на пенсионное и медицинское страхование уплачиваются всегда;
- взносы на травматизм уплачиваются, если это предусмотрено гражданско-правовым договором;
- взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - не уплачиваются.
На эту тему высказался и Минфин России в своих письмах от 13 февраля 2017 года № 03-15-06/7788, № 03-15-06/7792, № 03-15-06/7794. Он констатировал, что отношения между советом директоров и обществом регулируются нормами гражданского законодательства, то есть являются гражданско-правовыми. Вознаграждения членам совета директоров облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и акционерным обществом. Определен и момент для начала применения этого порядка: с момента вступления в силу Определений Конституционного суда РФ от 6 июня 2016 года № 1170-О и № 1169-О.
Последствия ошибок определения расчетной базы по взносам
К серьезным последствиям может привести как ошибочное не включение, так и ошибочное включение той или иной выплаты в базу для начисления страховых взносов.
В первом случае компании грозит доначисление взносов, пеней и штраф, во втором – налога на прибыль в связи с завышением расходов.
В качестве примера приведем Определение Верховного суда от 20 августа 2014 года № 306-ЭС14-203. Речь идет о материальной помощи, выплаченной по случаю рождения ребенка.
Компания на основании коллективного договора выплатила сотруднице единовременную материальную помощь по случаю рождения ребенка и с выплаченной суммы начислила страховые взносы во внебюджетные фонды. В дальнейшем эта сумма вошла в средний заработок, исходя из которого был определен размер пособия по уходу за ребенком до достижения полутора лет. В качестве обоснования была приведена норма пункта 2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, где сказано, что виды выплат, на которые начислены страховые взносы, включатся в средний заработок, исходя из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Проверяющие из ФСС сочли размер этого пособия завышенным и не приняли к зачету расходы страхователя.
Верховный суд разъяснил, что единовременная материальная помощь работнику по случаю рождения ребенка страховыми взносами облагаться не должна, значит, данная выплата не должна включаться в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по уходу за ребенком.
Выплата единовременного пособия при рождении ребенка по своему значению является материальной помощью работнику. Она носит социальный характер, не связана непосредственно с производственной деятельностью и выполнением работниками трудовых обязанностей. А значит, на основании статьи 422 Налогового кодекса данная сумма страховыми взносами не облагается.
То, что организация начислила страховые взносы на сумму единовременной выплаты по случаю рождения ребенка, не дало ей право не считать ее материальной помощью. Ошибка привела как к завышению суммы пособия и исключением ее из расходов по социальному страхованию, так и к занижению прибыльных расходов, поскольку взносы во внебюджетные фонды оказались завышены.
Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
Если же матпомощь по случаю рождения ребенка составила более 50 000 рублей, то с суммы превышения лимита надо уплатить страховые взносы (письмо Минтруда РФ от 1 февраля 2016 г. № 17-4/В-37).
Если фонд не признал расходы
Если ФСС не принял к зачету расходы на выплату пособий, нужно пересчитать расчетную базу и представить уточненный расчет. Это случай, когда выплаченные суммы не являются выплатами страхового обеспечения, которые фонд обязан возмещать (Письмо ФНС России от 5 марта 2018 года № ГД-4-11/4193@).
В соответствии с пунктом 4 статьи 4.7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ при выявлении расходов на выплату пособий и больничных, произведенных с нарушением законодательства РФ, территориальный орган ФСС, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету. Например, когда расходы не подтверждены документами или произведены на основании неправильно оформленных документов.
Суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Таким образом, при получении от фонда решения о непринятии расходов к зачету плательщик страховых взносов должен уточнить расчетную базу по взносам, а именно уменьшить данные о суммах расходов на выплату страхового обеспечения, на сумму неподтвержденных расходов. Соответственно возрастет сумма взносов, подлежащая уплате в бюджет.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!