.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как заполнить декларацию

Последний раз обновлено:

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года любая фирма, которая платит налог на прибыль, должна сдать декларацию. Если в отчетном квартале получен убыток, декларацию все равно нужно подать.

Когда сдают упрощенную налоговую декларацию

По итогам отчетного периода фирмы представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). С 1 января 2014 года театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Декларацию нужно подать и тем иностранным организациям, которые признаются налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном статьей 246.2 Налогового кодекса. Использовать следует ту же форму, которая утверждена для российских организаций (Письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03-10/15463).

Обратите внимание: если у фирмы нет операций по расчетному счету и кассе, а также нет объектов обложения налогом на прибыль (в общем случае - должны отсутствовать объекты налогообложения по тем налогам, плательщиками которых признается организация), и оба этих условия выполняются одновременно, декларацию по этому налогу подавать не нужно. В этом случае сдается единая (упрощенная) налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 10 июля 2007 года № 62н. Однако следует иметь в виду, что у фирмы, совершающей операции, в результате которых происходит движение денег на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговую инспекцию единой (упрощенной) налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения.

Если в периодах, за которые были поданы единые (упрощенные) декларации, будут выявлены налогооблагаемые операции, это означает обнаружение ошибок, приведших к занижению налоговых обязательств. Поэтому в этом случае необходимо подать уточненные декларации по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). А первичной для каждого из налогов будет считаться ранее представленная единая (упрощенная) декларация (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243).

Декларация по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@. Этим же приказом утвержден формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме. По этой форме уже сдавали отчет за 2016 год.

Какие изменения отражены в форме декларации

В форме декларации по налогу на прибыль учтены поправки в Налоговый кодекс, внесенные со времени утверждения предшествующей формы налоговой декларации, которая появилась в 2014 году и была утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 № ММВ-7-3/600@.

В обновленной форме учтены следующие изменения:

  • введен торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль;
  • установлена обязанность российских компаний платить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний (Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ введена глава 3.4 НК РФ);
  • возможность самостоятельно корректировать налоговую базу, налоги и убытки с помощью механизма симметричной корректировки (ст. 15.18 НК РФ);
  • введены пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Крым и Севастополь).

В результате форма декларации по сравнению со старой претерпела следующие изменения.

Лист 02 дополнен строками для отражения сумм торгового сбора.

В листе 03 появилась строка для отражения дивидендов, «налоги с которых исчислены по ставке 13 процентов».

Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития будут указывать код «6» для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

В частности, к действующим и проектируемым территориям опережающего развития отнесены:

  • Дальний Восток: Хабаровский край, Якутия и др. (постановления Правительства от 25 июня 2015 г. № 628, № 629, № 630; от 17 марта 2016 г. № 201; от 28 декабря 2016 г. № 1524 и т. д.);
  • моногорода: Тольятти, Набережные Челны и др. (постановления Правительства от 28 января 2016 г. № 44; от 28 сентября 2016 г. № 974 и т. д.);
  • Восточная Сибирь: Иркутская область, Забайкальский край и др. (постановления Правительства от 26 февраля 2016 г. № 135; от 16 июля 2016 г. № 675 и т. д.).

Кроме этого, добавлены новые листы:

  • Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» - для тех организаций, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
  • Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с приложениями).

Пока эта форма больше не менялась, и по ней нужно отчитаться по налогу на прибыль за 2017 год.

Общие рекомендации к заполнению

Далее рассмотрим общий порядок заполнения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль.

Листы декларации и приложения к ней условно можно разделить на общие - их заполняют все фирмы - и специальные - их заполняют в особых случаях фирмы, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Общие листы

Все компании обязательно заполняют:

  • лист 01 «Титульный лист»;
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Если компания понесла убытки

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02. Его заполняют только за I квартал и за год.

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Теперь это можно делать без ограничения по времени, но только начиная с убытков, полученных за 2007 год, и с ограничением по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса убытков более чем на 50%. Это ограничение по размеру переносимых убытков действует только четыре года – с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.

Оно не распространяется на налоговую базу, к которой применяются некоторые специальные (пониженные) ставки по налогу на прибыль для:

  • резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
  • участников региональных инвестиционных проектов;
  • участников свободной экономической зоны;
  • резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
  • резидентов свободного порта Владивосток;
  • участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
  • резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Поскольку форма декларации не учитывает новшества, внесенные Законом № 401-ФЗ, ФНС РФ письмом от 9 января 2017 года № СД-4-3/61@, дала разъяснения, как заполнять отдельные строки Приложения № 4 к Листу 02 декларации.

Показатель по строке 150 не может быть больше 50% показателя по строке 140.

В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010, 040 - 130 могут быть учтены убытки, понесенные начиная с убытков за 2007 год.

Специальные листы

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.

Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить лист 03. В этом случае она выступает в роли налогового агента.

Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить лист 04.

Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершали операции с ценными бумагами, должны подготовить Лист 05. В строку 080 Листа 05 вписывают значение строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с признаком налогоплательщика по коду «5». Его проставляют плательщики налога на прибыль по операциям с ценными бумагами и производными инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

Лист 06 заполняют только негосударственные пенсионные фонды по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов. При его заполнении показатели строк 470 и 510 «Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения» не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по строке 450 «Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг» и по строке 490 «Налоговая база от осуществления других инвестиций».

Лист 07 заполняют организации, получившие имущество, включая денежные средства, в качестве целевых поступлений и целевого финансирования.

Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо отразить в Листе 08 декларации.

Лист 09 заполняет налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.

В разделе А Листа 09 указываются сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.

В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности. В разделе Б2 - расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.

Также лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 - «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» и Приложение № 2 - «Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок».

В Приложении №1 к декларации налогоплательщики указывают доходы, не учитываемые при расчете налога а прибыль, и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными налогоплательщиками (согласно Приложению № 4 к порядку заполнения декларации).

В Приложении № 2 к декларации налоговые агенты приводят данные по доходам физических лиц от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами российских организаций (акционерных обществ).

Состав декларации и сроки сдачи

Эта таблица поможет вам убедиться, что вы выбрали для себя нужный состав декларации.

Номер листа или приложения к соответствующему листу декларации Кто заполняет За какой период заполнять
Титульный лист Все I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 01 Раздел 1 подраздел 1.1 Все I квартал полугодие 9 месяцев год
Раздел 1 подраздел 1.2 Плательщики авансовых платежей I квартал полугодие 9 месяцев
Раздел 1 подраздел 1.3 Налоговые агенты по доходам, выплаченным в виде дивидендов и процентов I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 02 Приложения №1, №2 Все I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложение №3 Налогоплательщики, получившие доходы в качестве доверительных управляющих, а также реализовавшие: амортизируемое имущество; право требования долга; объекты ОПХ; земельные участки. I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложение №4 Налогоплательщики, переносящие убытки прошлых лет I квартал год
Приложение №5 Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, по которым уплачивается налог на прибыль I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложения №6, №6а, №6б Организации, входящие в состав КГН I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 03 Налоговые агенты по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 04 Налогоплательщики по доходам, облагаемым по ставкам, отличным от общей ставки, согласно подп. 1-3 п. 4, подп. 1, 2 п. 3, п. 4.1 ст. 284 НК РФ I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 05 Налогоплательщики по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, не учтенным в приложении 03 к листу 02 I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 06 Негосударственные пенсионные фонды I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 07 Получатели средств целевого финансирования и благотворительных поступлений Год
Лист 08 Налогоплательщики, осуществившие самостоятельную симметричную или обратную корректировку по сделкам с взаимозависимыми лицами Год
Лист 09 Приложение №1 Организации, контролирующие деятельность иностранных компаний Год
Приложение №2 Год
Приложение №1 к декларации Организации, имеющие доходы, не учитываемые при расчете налога а прибыль, и расходы, учитываемые при налогообложении отдельными категориями налогоплательщиков (в соответствии с кодами, указанными в Приложении №4к порядку заполнения налоговой декларации. I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложение №2 к декларации Налоговые агенты при выплате доходов физическим лицам от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов Год


Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!