.
^ Наверх

Как заполнить декларацию

Последний раз обновлено:

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года любая фирма, которая платит налог на прибыль, должна сдать декларацию. Если в отчетном квартале получен убыток, декларацию все равно нужно подать.

Когда сдают упрощенную налоговую декларацию

По итогам отчетного периода фирмы представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). С 1 января 2014 года театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Декларацию нужно подать и тем иностранным организациям, которые признаются налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном статьей 246.2 Налогового кодекса. Использовать следует ту же форму, которая утверждена для российских организаций (Письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03-10/15463).

Обратите внимание: если у фирмы нет операций по расчетному счету и кассе, а также нет объектов обложения налогом на прибыль (в общем случае - должны отсутствовать объекты налогообложения по тем налогам, плательщиками которых признается организация), и оба этих условия выполняются одновременно, декларацию по этому налогу подавать не нужно. В этом случае сдается единая (упрощенная) налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 10 июля 2007 года № 62н. Однако следует иметь в виду, что у фирмы, совершающей операции, в результате которых происходит движение денег на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговую инспекцию единой (упрощенной) налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения.

Если в периодах, за которые были поданы единые (упрощенные) декларации, будут выявлены налогооблагаемые операции, это означает обнаружение ошибок, приведших к занижению налоговых обязательств. Поэтому в этом случае необходимо подать уточненные декларации по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). А первичной для каждого из налогов будет считаться ранее представленная единая (упрощенная) декларация (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243).

Декларация по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@. Этим же приказом утвержден формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

За налоговый период 2020 года нужно будет применить обновленную форму, которая разработана в связи с поправками в Налоговый кодекс, внесенными федеральными законами в 2019 и в 2020 году.

1.Федеральный закон от 18 марта 2020 г. № 65-ФЗ.

Субъектам РФ дано право устанавливать пониженные ставки налога в отношении прибыли, полученной от деятельности:

  • по освоению участков недр при исчислении по ним налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
  • при производстве сжиженного природного газа на новых производственных мощностях.

2.Федеральный закон от 26 марта 2020 г. № 68-ФЗ.

Установлен порядок учета при налогообложении доходов и расхоов, связанных с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади.

3.Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ.

Организациям, реализующим инвестиционные проекты, сохраняется тот налоговый режим, который имел место на момент вступления в силу соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

4.Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 70-ФЗ.

Установлен порядок ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и соответственно при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

5.Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ

Установлен порядок учета при налогообложении прибыли субсидий, полученных из федерального бюджета в связи коронавирусной инфекцией, расходов на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции.

6.Федеральный закон от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ.

Установлен порядок учета при налогообложении прибыли расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного отдельным видам некоммерческих организаций.

7.Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ.

Установлен льготный порядок налогообложения резидентов Арктической зоны РФ, а также уточнен порядок налогообложения резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток.

8.Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Этот закон ввел пакет поправок:

  • введены положения о корректировках по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (включена статья 105.18-1);
  • предусмотрена возможность применения участниками региональных инвестиционных проектов пониженных налоговых ставок к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестпроекта, без ограничения по доле доходов от такой деятельности в общей сумме доходов;
  • уточнен срок применения пониженных налоговых ставок;
  • признан утратившим силу пункт 4 статьи 230 НК РФ, в соответствии с которым в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций включены сведения о доходах физических лиц от операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.

9.Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 321-ФЗ.

Расширен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, в частности,

платы, вносимой собственниками и иными правообладателями садовых или огородных земельных участков.

10.Федеральный закон от 2 августа 2019 г.№ 269-ФЗ.

Введена статья 284.9 НК РФ о налогообложении участников специальных инвестиционных контрактов.

Новшества коснутся листов 01, 02, 04, 08. Поменяется Приложение №1 к декларации, где указывают доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными налогоплательщиками.

В форму введут новое приложение № 2 для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Также утвердят ряд новых признаков налогоплательщика (для пользователей недр, использующих пониженные ставки, для организаций в сфере IT-технологий, для резидентов Арктической зоны, для организаций, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной продукции).

Для доходов, полученных собственником организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой компании, добавят новый код.

За отчетные периоды 2019 года отчитывались по форме, утвержденной приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@.

Общие рекомендации к заполнению

Далее рассмотрим общий порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.

Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.

Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.

Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.

Страницы нумеруются по порядку.

Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.

Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.

Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную или на компьютере с помощью программного обеспечения. Можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Листы декларации и приложения к ней условно можно разделить на общие и специальные. Общие заполняют все фирмы. Специальные листы заполняют в особых случаях фирмы, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Общие листы

Все компании обязательно заполняют:

  • лист 01 «Титульный лист»;
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02. Его заполняют только за I квартал и за год.

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Теперь это можно делать без ограничения по времени, но только начиная с убытков, полученных за 2007 год, и с ограничением по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса убытков более чем на 50%. Это ограничение по размеру переносимых убытков действует с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года.

Оно не распространяется на налоговую базу, к которой применяются некоторые специальные (пониженные) ставки по налогу на прибыль для:

  • резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
  • участников региональных инвестиционных проектов;
  • участников свободной экономической зоны;
  • резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
  • резидентов свободного порта Владивосток;
  • участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
  • резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Специальные листы

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.

Фирмы, которые входят в состав КГН, заполняют приложение 6 к листу 02.

Фирмы, которые применяют инвестиционный налоговый вычет, заполняют приложение 7 к листу 02.

В приложении 7 к листу 02 декларации четыре раздела:

  • раздел А — для расчета вычета из региональных авансовых платежей и налога;
  • раздел Б — для расчета предельной величины вычета по организации, не имеющей обособленных подразделений;
  • раздел В — для расчета предельной величины вычета по организации, у которой есть обособленные подразделения;
  • раздел Г — для расчета уменьшения федеральных авансовых платежей и налога.

Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить лист 03. В этом случае она выступает в роли налогового агента.

Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить лист 04.

Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершали операции с ценными бумагами, должны подготовить Лист 05. В строку 080 Листа 05 вписывают значение строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с признаком налогоплательщика по коду «5». Его проставляют плательщики налога на прибыль по операциям с ценными бумагами и производными инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

Лист 06 заполняют только негосударственные пенсионные фонды по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов. При его заполнении показатели строк 470 и 510 «Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения» не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по строке 450 «Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг» и по строке 490 «Налоговая база от осуществления других инвестиций».

Лист 07 заполняют организации, получившие имущество, включая денежные средства, в качестве целевых поступлений и целевого финансирования.

Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо отразить в Листе 08 декларации.

С отчетности за 2019 год в Листе 08 нужно указывать более развернутую информацию – название партнера на русском языке и латинице, № договора, название и коды предмета сделки.

Лист 09 заполняет налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.

В Листе 09 по контролируемым зарубежным фирмам с отчетности за 2019 год изменен язык, на котором заполняют сведения: вместо русского – латиница, 2 языка вместо 1-го или наоборот.

В разделе А Листа 09 указываются сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.

В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности. В разделе Б2 - расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.

Также лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 - «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» и Приложение № 2 - «Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок».

В Приложении №1 к декларации налогоплательщики указывают доходы, не учитываемые при расчете налога а прибыль, и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными налогоплательщиками (согласно Приложению № 4 к порядку заполнения декларации).

В Приложении № 2 к декларации налоговые агенты приводят данные по доходам физических лиц от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами российских организаций (акционерных обществ).

Состав декларации и сроки сдачи

Эта таблица поможет вам убедиться, что вы выбрали для себя нужный состав декларации.

Номер листа или приложения к соответствующему листу декларации Кто заполняет За какой период заполнять
Титульный лист Все I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 01 Раздел 1 подраздел 1.1 Все I квартал полугодие 9 месяцев год
Раздел 1 подраздел 1.2 Плательщики авансовых платежей I квартал полугодие 9 месяцев
Раздел 1 подраздел 1.3 Налоговые агенты по доходам, выплаченным в виде дивидендов и процентов I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 02 Приложения №1, №2 Все I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложение №3 Налогоплательщики, получившие доходы в качестве доверительных управляющих, а также реализовавшие: амортизируемое имущество; право требования долга; объекты ОПХ; земельные участки. I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложение №4 Налогоплательщики, переносящие убытки прошлых лет I квартал год
Приложение №5 Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, по которым уплачивается налог на прибыль I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложения №6, №6а, №6б Организации, входящие в состав КГН I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложение №7 Организации, применяющие инвестиционный налоговый вычет I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 03 Налоговые агенты по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 04 Налогоплательщики по доходам, облагаемым по ставкам, отличным от общей ставки, согласно подп. 1-3 п. 4, подп. 1, 2 п. 3, п. 4.1 ст. 284 НК РФ I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 05 Налогоплательщики по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, не учтенным в приложении 03 к листу 02 I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 06 Негосударственные пенсионные фонды I квартал полугодие 9 месяцев год
Лист 07 Получатели средств целевого финансирования и благотворительных поступлений Год
Лист 08 Налогоплательщики, осуществившие самостоятельную симметричную или обратную корректировку по сделкам с взаимозависимыми лицами Год
Лист 09 Приложение №1 Организации, контролирующие деятельность иностранных компаний Год
Приложение №2 Год
Приложение №1 к декларации Организации, имеющие доходы, не учитываемые при расчете налога а прибыль, и расходы, учитываемые при налогообложении отдельными категориями налогоплательщиков (в соответствии с кодами, указанными в Приложении №4к порядку заполнения налоговой декларации. I квартал полугодие 9 месяцев год
Приложение №2 к декларации Налоговые агенты при выплате доходов физическим лицам от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов Год


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор