.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Ставка 10%

Последний раз обновлено:

По ставке 10% облагают реализацию:

  • продовольственных товаров (по специальному перечню);
  • товаров для детей (по специальному перечню);
  • периодических печатных изданий и книжной продукции, которая связана с образованием, наукой и культурой (кроме печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера);
  • медицинских товаров (по специальному перечню);
  • племенного скота, его семени и эмбрионов, племенного яйца (до 1 октября 2016 года, с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года действует освобождение от НДС).

Правительство Российской Федерации утверждает перечни кодов видов конкретных видов товаров, реализация которых облагается по ставке 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. С 1 января 2017 года нужно пользоваться Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст. При этом для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации. Дополнительные ограничения вводиться не могут. Так, например, применение ставки 10% не может зависеть от того, реализуется ли конкретный товар на территории РФ или он был ввезен на территорию РФ (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Рассмотрим основные из этих групп более подробно.

Реализация продовольственных товаров

Вот перечень продовольственных товаров:

  • скот и птица в живом весе. Сюда относятся также овцы, козы, свиньи, кролики, олени и верблюды для убоя;
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных изделий), в том числе колбасные жареные изделия и шпикачки;
  • молоко и молокопродукты (кроме мороженого, которое произведено на плодово-ягодной основе и из фруктового и пищевого льда);
  • овощи;
  • яйца и яйцепродукты, в том числе инкубационные яйца, яйца без скорлупы свежие или консервированные, яичные белки и желтки;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • масло растительное;
  • маслосемена и продукты их переработки;
  • маргарин;
  • жиры спецназначения (в том числе кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира), эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды и смеси топленые растительно-сливочные и растительно-жировые;
  • сахар, сахар-сырец, соль;
  • зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • семена картофеля;
  • перец стручковый и горошковый черный, несушеный;
  • крупа, мука, макаронные изделия;
  • рыба живая (кроме ценных пород), море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных изделий из рыбы);
  • продукты детского и диабетического питания.

Реализация товаров для детей

К детским товарам, облагаемым ставкой НДС 10%, относят:

  • трикотажные и швейные изделия для детей (включая изделия из натуральной овчины и кролика с кожаными вставками). Однако изделия из натурального меха и натуральной кожи облагаются по ставке 18%;
  • обувь для детей (кроме спортивной);
  • детские кровати и матрацы;
  • коляски;
  • школьные принадлежности (тетради, пеналы, счетные палочки, счеты, дневники, альбомы и тетради для рисования, альбомы для черчения, папки для тетрадей, обложки, кассы цифр и букв);
  • игрушки, пластилин;
  • подгузники.

Детализированный перечень продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В этом же постановлении есть их коды по Общероссийскому классификатору продукции (ОК 0005-93) и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.

Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции

В частности, к периодическим печатным изданиям и книжной продукции относят:

  • периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических);
  • книги (кроме рекламных и эротических), которые связаны с образованием, наукой и культурой.

Более точный перечень печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 года № 41.

Вот этот перечень:

Наименование Код по классификации ОК 034-2014 (ОКПД2)

газеты печатные

58.13.1

периодические и продолжающиеся издания (журналы, сборники, бюллетени), печатные

58.14.1

книги и брошюры

58.11.1

альбомы по искусству

из 58.19.19.190

альбомы, атласы (кроме географических)

58.19.19.190

нотные издания

59.20.31

календари отрывные ежедневные

из 58.19.13.120

издания для слепых

58.19.19.110

периодические и продолжающиеся издания (журналы, сборники, бюллетени) информационных агентств в электронном виде, распространяемые ими, в частности, на магнитных носителях, по сети Интернет, по каналам спутниковой связи

58.11.30.190

Для целей налогообложения к периодическим печатным изданиям относят газеты, журналы, альманахи, бюллетени, иные издания, имеющие постоянное название и текущий номер. Эти издания должны выходить в свет не реже одного раза в год.

Рекламным считается издание, в котором реклама превышает 45% объема одного номера (до 1 января 2017 года этот объем был ограничен размером 40%).

Обратите внимание: пониженная ставка НДС применяется в отношении исключительно реализации периодических печатных изданий и книжной продукции. К услугам по изготовлению такой продукции льгота не применяется. Они облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-07/6433).

Реализация медицинских товаров

По ставке 10% облагают продажу медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства. К таким товарам относят:

  • лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
  • медицинские изделия, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, при представлении в налоговую инспекцию регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

Виды медицинских товаров можно определить в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. Перечни кодов видов указанных изделий медицинского назначения утверждены постановлением Правительства России от 15 сентября 2008 года № 688.

Имейте в виду: при продаже медицинских товаров на территории России вы используете перечень кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93. При уплате ввозного НДС руководствуйтесь перечнем кодов в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Приведенные в указанных перечнях коды применяются в отношении медицинских товаров российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.

Поэтому в отношении медицинских изделий, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, ставка НДС в размере 10% не применяется (письмо Минфина РФ от 12 июля 2013 г. № 03-07-07/27209).

Реализация племенного скота, его семени и эмбрионов, племенного яйца

Речь идет о продаже:

  • племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца;
  • спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;
  • эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.

Такая реализация облагается НДС по ставке 10% до 1 октября 2016 года. С 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года ввоз и реализация племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов будут освобождены от НДС по статье 149 Налогового кодекса (Федеральный закон от 23 июня 2016 года № 187-ФЗ).

Льготу при реализации перечисленной продукции можно применить при наличии племенного свидетельства – документа, подтверждающего происхождение, продуктивность и иные качества племенного животного, а также происхождение и качество семени или эмбриона. Племенное свидетельство должно быть выдано в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 года «О племенном животноводстве».

Если племенные животные ввозятся на территорию РФ, в таможенный орган нужно будет представить разрешение, которое должно быть выдано в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 года «О племенном животноводстве».

Постановлением от 20 декабря 2014 года № 1435 Правительство России утвердило перечни кодов видов указанной продукции в соответствии с ТН ВЭД ТС, Общероссийским классификатором продукции, а также в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа

В общем случае внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагаются по ставке НДС 10%. Исключение составляют:

  • внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены на территории Республики Крым или г. Севастополя. До 1 января 2019 года такие перевозки облагаются НДС по ставке 0%;
  • внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены на территории Калининградской области. Такие перевозки облагаются НДС по ставке 0% бессрочно;
  • перевозки пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами РФ, оформленные на основании единых международных перевозочных документов. В этом случае применяется ставка НДС 0%.


Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!