.
^ Наверх

Порядок представления декларации по НДС

Последний раз обновлено:

По налогу на добавленную стоимость фирмы сдают единую декларацию как по внутренним, так и по экспортным операциям. Она объединяет в себе «общую» и «нулевую» декларации. Порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Начиная с отчетности за 3 квартал 2021 года, декларации по НДС нужно сдавать по обновленной форме. Изменения в бланк декларации, порядок ее заполнения, а также в электронный формат утверждены приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@.

Основные изменения, которые внесены в форму декларации, связаны с системой прослеживаемости импортных товаров. Она введена с 8 июля 2021 г.

Не представляют декларацию по НДС фирмы и ИП на УСН и ИП на ПСН. А также плательщики, применяющие освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса.

Все остальные плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также «спецрежимники», выставившие покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, представляют декларацию по НДС строго в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговые агенты по НДС, которые не являются плательщиками НДС либо пользуются освобождением от уплаты налога (п. 5 ст. 174 НК РФ), вправе отчитываться на «бумаге». Но только в том случае, если не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Пояснения о льготах

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция вправе потребовать у налогоплательщика пояснения о заявленных льготах, а также истребовать подтверждающие документы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Весь объем подтверждающих документов можно не представлять. Вместо этого разрешается направить проверяющим реестр подтверждающих льготу документов в разрезе кодов операций.

Этот реестр подается только в электронном виде по установленному формату.

На основании информации из реестра налоговая инспекция истребует подтверждающие льготу документы (по отдельным операциям) в порядке, установленном статьей 93 НК РФ. Количество истребуемых документов определяется для каждого кода операции. При этом не менее 50 % документов должны подтверждать наиболее крупные суммы льготных операций.

Если налогоплательщик не представит реестр документов или представит его в бумажном виде, налоговая инспекция будет истребовать документы в полном объеме.

Формы, порядок заполнения и форматы представления реестров для подтверждения льгот по НДС приведены в Письме ФНС от 11 мюня 2021 г. № ЕА-4-15/8244@.

С 1 июля 2021 года возможность представить в качестве пояснения реестр подтверждающих документов в электронной форме официально закреплена в статье 88 НК РФ (п. 20 ст. 1, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Более того, с 1 июля 2021 года в Налоговом кодексе уточнено, что пояснения, представляемые в электронном виде при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены не по формату, установленному ФНС (п.3 ст.88 НК РФ в ред. Федерального закона от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

Состав декларации

Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета головной организации. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).

Декларация по НДС включает:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
  • приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Изменения формы декларации,.утвержденные приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@, связаны с системой прослеживаемости импортных товаров, которая начала действовать 8 июля 2021 г.

В разделы 8, 9 (и приложения к ним), 10 и 11 декларации по НДС добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Вот список новых строк:

  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.

В каждом разделе виды прослеживаемых товаров с разными РНПТ отражайте на отдельных листах.

Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Остальные разделы декларации заполняют, если за отчетный период у фирмы были соответствующие операции.

К примеру, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

В декларацию включают сведения из книги покупок и книги продаж. Если налогоплательщик или налоговый агент ведет посредническую деятельность, он берет сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в декларации указываются сведения только в отношении посреднической деятельности.

Если неплательщик НДС выставил счета-фактуры с выделенной суммой налога, он использует для декларации информацию, указанную в этих счетах-фактурах . Так же должен поступить и плательщик НДС, выставивший счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Они заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.

Раздел 1 заполняют после подготовки других разделов, причем в нем учитывают начисления и вычеты НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям.

Если фирма в отчетном квартале не совершала операций, облагаемых НДС, в этом случае сдается нулевая налоговая декларация. В этом случае достаточно заполнить титульный лист и раздел 1.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор