^ Наверх

Порядок представления декларации по НДС

Последний раз обновлено:

По налогу на добавленную стоимость фирмы сдают единую декларацию как по внутренним, так и по экспортным операциям. Она объединяет в себе «общую» и «нулевую» декларации. Порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ (с изменениями и дополнениями).

Изменения декларации в связи с прослеживаемостью

Приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@ изменили форму декларации и порядок ее заполнения для отчетности за 3 квартал 2021 года.

Основные изменения, которые внесены в форму декларации, связаны с системой прослеживаемости товаров.

С 8 июля 2021 года в полной мере заработал механизм прослеживаемости товаров. В связи с этим счета-фактуры дополнили новыми реквизитами:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащий прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости.

В несколько разделов добавили новые строки:

  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

В каждом разделе блокам строк по прослеживаемым товарам присвоены свои коды. В связи с этим поменялся порядок их заполнения.

В разделы 8, 9 (и приложения к ним), 10 и 11 декларации по НДС добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Вот список новых строк:

  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.

В каждом разделе виды прослеживаемых товаров с разными РНПТ отражайте на отдельных листах.

На каждом листе декларации поменялся штрих-код.

По этой форме отчитывались за 4 квартал 2021 года.

Корректировки декларации в связи с изменениями, принятыми на 2022 год

Начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 года форма декларации по НДС опять меняется приказом ФНС от 24 декабря 2021 г. № ЕД-7-3/1149@. В новой редакции изложен раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» декларации. Введены новые коды операций. Поменялся электронный формат декларации ‎по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур.

Поменялись штрих-коды по всем разделам декларации. Так, штрих-код титульного листа новой декларации: 0031 4015

Очередное обновление учитывают поправки в НК РФ, внесенные Федеральными законами от 20 апреля 2021 г. № 101-ФЗ, от 11 июня 2021 г. № 196-ФЗ, от 11 июня 2021 г. № 199-ФЗ, 2 июля 2021 № 305-ФЗ, от 2 июля 2021 № 306-ФЗ, от 2 июля 2021 г. № 308-ФЗ.

Указанные законы внесли изменения в нормы пункта 2 статьи 146, статьи 149, 161 и 176.1 НК РФ, предусматривающие с 1 января 2022 года:

  • освобождение от налогообложения НДС отдельных операций;
  • случаи возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ;
  • право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщиками-организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении.

Был расширен список плательщиков, которые вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Освободили от НДС ряд операций. Уточнили перечень случаев, когда возникает обязанность налогового агента по НДС.

В результате в раздел 1 декларации добавили новые строки, ввели коды основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС, дополнили и уточнили перечень кодов видов операций, которые не облагаются (освобождены) от НДС.

Также поменяли все штрих-коды и обновили электронные форматы декларации ‎по НДС, сведений из книги покупок, книги продаж, дополнительных листов к книгам и журнала учета счетов-фактур.

В раздел 1 декларации добавили две новые строки.

По строке 055 «Код основания применения заявительного порядка возмещения налога» нужно отражать код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС - для тех, кто вправе вернуть входной НДС досрочно в заявительном порядке в 2022 году.

Всего таких кодов семь. Смотрите в таблице, кто их должен указывать в декларации.

Код Кто указывает
01 Организации, у которых сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ), уплаченных за три предыдущих года, не меньше 2 млрд. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
02 Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
03 Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), предоставившие поручительство управляющей компании, которая определена Правительством в соответствии с  Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ (подп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
04 Резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие поручительство управляющей компании, которая определена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
05 Налогоплательщики, предоставившие поручительство в соответствии со статьей 74 НК РФ (подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
06 Налогоплательщики, в отношении которых на дату подачи декларации с суммой НДС к возмещению проводится налоговый мониторинг (подп. 6 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
07 Организации – производители вакцины для профилактики коронавируса, информация о которых содержится в регистрационном удостоверении вакцины (подп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Если налогоплательщик возмещает НДС одновременно по нескольким основаниям, то в строке 055 надо перечислить все коды.

Обратите внимание: Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 176.1 НК РФ новым подпунктом 8. На 2022 и 2023 годы введено новое основание для применения заявительного порядка возмещения НДС. Это упрощенный порядок, которым могут воспользоваться те, кто не находится в процессе реорганизации, ликвидации и банкротства. Кода пока еще нет. В случае применения за I квартал 2022 года заявительного порядка возмещения НДС по новым правилам в строке 055 декларации нужно указывать код 07 (письмо ФНС от 1 апреля 2022 г. № СД-4-3/3993@).

По  новой строке 056 «Сумма налога, заявленная к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» надо указать общую сумму НДС к возмещению в заявительном порядке.

В приложении 1 к порядку заполнения декларации, в котором содержится перечень кодов операций, не облагаемых (освобожденных) от НДС, добавлены три новых кода. Смотрите в таблице:

Код Наименование операции
1010832 Работы и услуги, передача имущественных прав на безвозмездной основе органами власти и местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерними обществами в рамках поддержки субъектов МСП (либо поддержки экспорта) (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ).
1011213 Услуги по реализации прав иностранными лицами на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламные услуги организации, которая приобрела указанные права (подп. 32.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
1011214 Оказание услуг общепита (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ): - через объекты общепита; - вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Также обратите внимание:

  • код операции 1011209 (Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с Законом Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 14 марта 2020 года № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти») из перечня исключили;
  • наименования операций для отдельных кодов уточнили (1011711, 1011712, 1011703 и 1011707).

Обратите внимание: с 1 июля в перечень услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ включены услуги в туристической сфере.

Среди них:

  • сдача в аренду предприятий туриндустрии;
  • услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Пока в Порядке заполнения декларации по НДС и в его приложении № 1 нет специальных кодов для гостинично-туристских услуг, ФНС в письме от 7 апреля 2022 г. № СД-4-3/4214@ предлагает использовать следующие коды операций. Смотрите в таблице:

Код Наименование операции
1011455 Реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии.
1011456 Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, являющихся объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии.
1011457 Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

Состав декларации по НДС

Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета головной организации. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).

Декларация по НДС включает:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
  • приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Остальные разделы декларации заполняют, если за отчетный период у фирмы были соответствующие операции.

К примеру, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

В декларацию включают сведения из книги покупок и книги продаж. Если налогоплательщик или налоговый агент ведет посредническую деятельность, он берет сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в декларации указываются сведения только в отношении посреднической деятельности.

Если неплательщик НДС выставил счета-фактуры с выделенной суммой налога, он использует для декларации информацию, указанную в этих счетах-фактурах . Так же должен поступить и плательщик НДС, выставивший счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Они заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.

Раздел 1 заполняют после подготовки других разделов, причем в нем учитывают начисления и вычеты НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям.

Если фирма в отчетном квартале не совершала операций, облагаемых НДС, в этом случае сдается нулевая налоговая декларация. В этом случае достаточно заполнить титульный лист и раздел 1.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.