.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Декларация налогового агента

Последний раз обновлено:

Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то должна заполнить лист 03 декларации. При этом не важно, выплачены доходы фактически или нет.

Обратите внимание: лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

В разделе А рассчитайте «агентский» налог на прибыль с дивидендов. В графе «Категория налогового агента» организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, то есть распределяющие свою прибыль, оставшуюся после налогообложения, проставляют значение «1». Реквизит «ИНН организации - эмитента ценных бумаг» они не заполняют. Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, в графе «Категория налогового агента» проставляют значение «2».

В графе «Вид дивидендов» укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код «2». При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе «Вид дивидендов» код «1». При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.

По строке 001 нужно указать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению. Она равна показателю Д1 формулы расчета налога. Напомним, что формула выглядит следующим образом:

Н = К × Сн × (Д1 - Д2)

где:

Н – сумма налога, которую необходимо удержать;

К – отношение, в числителе которого сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;

Сн – ставка налога конкретного получателя (0% или 13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, включая распределяемых в пользу иностранных организаций и физических лиц — нерезидентов РФ;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к тому моменту, когда он сам распределяет дивиденды. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые не участвовали в расчете при предыдущих выплатах дивидендов. Также в величину показателя Д2 не включаются полученные налоговым агентом дивиденды, к которым была применена ставка 0 процентов по налогу на прибыль.

В строке 010 запишите сумму дивидендов, подлежащую выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом. Этот показатель равен сумме строк 020, 030, 040, 050 и 060.

По строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных российским организациям, а также лицам, не являющимся налогоплательщиками. В строках 021-024 приводится расшифровка показателя строки 020 по видам получателей.

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные физическим лицам - налоговым резидентам РФ.

По строкам 040 и 050 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Если налоги с этих сумм подлежат удержанию в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной Налоговым кодексом, их нужно указать в строках 051-054.

По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых номинальным держателями ценных бумаг без удержания налога (когда компания-эмитент перечисляет дивиденды для выплаты депозитарию).

У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога.

По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией за вычетом удержанного с них налога на прибыль. При этом из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 выделяется сумма дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.

Сумму дивидендов по строке 090 рассчитывают по одной из формул:

Строка 190

=

Строка 001

-

Строка 081

или

Строка 190

=

Строка 010

+

Строка 070

-

Строка 081

Показатель строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога.

Из суммы, указанной по строке 090 выделите:

  • по строке 091 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 13%;
  • по строке 092 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 0%.

По строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским фирмам, которые облагают налогом поставке 13%.

По строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).

В строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.

Если фирма перечисляет дивиденды частями (поэтапно), то уплату налога отразите в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

Кроме того, дивиденды, начисленные российским фирмам – плательщикам налога на прибыль, – укажите в реестре раздела В листа 03. Данные по каждому участнику приведите на отдельных листах с указанием:

  • наименования;
  • ИНН и КПП;
  • адреса места нахождения;
  • Ф.И.О. руководителя фирмы;
  • контактного телефона;
  • даты перечисления дивидендов;
  • суммы дивидендов (в рублях);
  • суммы налога (в рублях).

В разделе Б листа 03 приведите данные о налоге с доходов по государственным ценным бумагам, которые выплачивают налоговые агенты.

Сначала заполните строку «Вид дохода». Поставьте в ней код «1», если выполучили доход в виде:

  • процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;
  • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года;
  • доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным после 1 января 2007 года.

Поставьте в строке «Вид дохода» код «2», если фирма получила доход в виде:

  • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  • процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
  • доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.

В строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получателям доходов. Проценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разделе В листа 03.

В строке 020 укажите ставку налога, по которой вы как налоговый агент облагали начисленные доходы.

С доходов под кодом «1» в строке «Вид дохода» налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом «2» – по ставке 9%.

В строке 030 отразите сумму налога, удержанного с каждого получателя дохода.

Показатель рассчитайте так:

Строка 130

=

Строка 010

x

Строка 020

/

100

Если в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисляли налог, укажите его в строке 040, а налог за последний квартал (месяц) отчетного года – в строке 050.

Данные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите в пункте 1.3 раздела 1 декларации.

Если налоговый агент осуществляет операции с ценными бумагами и делает выплаты по ценным бумагам российских эмитентов физическим лицам, он должен заполнить Приложение 2 к налоговой декларации. Оно представляет собой справку о доходах физического лица. Оформлять ее нужно только за налоговый период, при этом на каждое физическое лицо в отдельности.

В Приложении 2 к декларации (далее – Справка) налоговые агенты указывают данные о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, о лицах, являющихся получателями этих доходов, и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период налогов.

При заполнении Справки используются Справочники кодов, которые приведены в приложениях № 2-6 к Порядку заполнения декларации.

Сначала нужно указать порядковый номер и дату составления Справки. Далее в поле «тип» при представлении справки первично проставляется «00», а при представлении уточненной Справки указывается номер корректировки («01», «02» и т.д).

В подразделе «Персональные данные физического лица - получателя доходов» отражаются данные о физическом лице - получателе дохода. Здесь указываются его ИНН, Фамилия, имя, отчество, а также дата рождения.

В электронном формате представления налоговой декларации по налогу на прибыль организации реквизит «ИНН в Российской Федерации» – необязательный, поэтому отсутствие данного реквизита не станет основанием для отказа в приеме налоговой декларации от налогоплательщика. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 7 ноября 2016 г. № СД-4-3/21035@.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код «1», если он является налоговым резидентом РФ, и «2» - если не является. Если нерезидент признан высококвалифицированным специалистом, здесь указывается код «3». Код «4» указывается для нерезидентов в следующих случаях:

  • он признается участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, или
  • является членом экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ, или
  • является иностранным гражданином или лицом без гражданства, признанным беженцем или получившим временное убежище на территории РФ.

В поле «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 112 - код Республики Беларусь.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов». Для паспорта гражданина РФ это «21». Далее укажите серию и номер этого документа и адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика.

Затем заполните подраздел «Расшифровка сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом».

По строкам 040 указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов». Например, доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, имеют код 1530.

По строкам 041 отражаются суммы дохода (без вычетов) по указанному коду дохода.

По строкам 042 указываются коды вычетов из Справочника «Коды вычетов». Например, Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, имеют код 201. По строкам 043 отражаются суммы налоговых вычетов, при этом сумма вычетов, не должна превышать сумму дохода.

Следующий подраздел заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись налоговым агентом стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Налогового кодекса. По строкам 051 указываются коды стандартных налоговых вычетов, выбираемые из Справочника «Коды вычетов». Например, вычет на первого ребенка имеет код 114, на второго – 115, а на третьего – 116.

По строкам 052 отражаются их суммы.

После этого заполните подраздел «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

По строке 010 указывается применяемая налоговая ставка, по налогу на доходы физических лиц. При этом если налогоплательщику выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то для них составляется отдельная Справка.

По строке 020 укажите сумму дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов. Этот показатель равен сумме всех строк 041, относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке 021 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода по итогам налогового периода. Он равен сумме строк 043 и 051.

Далее укажите размер налоговой базы, с которой исчислен налог на доходы физических лиц (строка 022). Она равна разности показателей строк 020 и 021.

В строке 030 укажите общую сумма налога, исчисленного по ставке, указанной по строке 010, в строке 031 – удержанную, а в строке 032 – уплаченную. Если налоговый агент излишне удержал налог, эту сумму нужно проставить в строке 033. Если налоговый агент не удержал исчисленную сумму налога, ее нужно внести в строку 034.

Пример

АО «Актив» получило по результатам работы работы за отчетный год чистую прибыль в размере 900 000 руб. Собрание акционеров распределило ее таким образом:

  • иностранной компании (не состоит на учете в налоговой инспекции России) – 300 000 руб.;
  • российской фирме – 600 000 руб.

С дивидендов иностранной компании «Актив» должен удержать налог по ставке 15%.

Сумму налога с дивидендов российской фирмы бухгалтер «Актива» определил по формуле (Н = К × Сн × (Д1 — Д2)):

Дивиденды акционерам выплачены в марте следующего года. Налог с дивидендов российской фирмы – акционера бухгалтер «Актива» отразил в разделе А листа 03 налоговой декларации.

Заполненный лист 03 будет выглядеть так:



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор