Типовые ситуации по счету 25 «Общепроизводственные расходы»
Последний раз обновлено:
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для сбора информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств. Используется он достаточно редко и является этаким промежуточным звеном между счетами учета производственных затрат.
Что учитывается на счете 25
На счете 25 учитывают косвенные расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производств организации.
В частности, здесь отражают расходы, связанные с обеспечением основного (вспомогательного, обслуживающего) производства теплом, электроэнергией или водой, содержанием общепроизводственного оборудования, а также другие аналогичные расходы.
Счет 25, как правило, используют крупные производственные организации.
Формирование общепроизводственных расходов
Амортизацию по имуществу, которое используется для общепроизводственных нужд (например, по оборудованию, обеспечивающему производство теплом, электроэнергией и т. д.), начислите проводкой:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (05)
– начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения.
Если на содержание и эксплуатацию имущества, используемого для общепроизводственных нужд, вы расходуете те или иные материальные ценности (например, запасные части для ремонта оборудования, полуфабрикаты собственного производства), спишите их себестоимость проводкой:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общепроизводственные нужды.
Обслуживание производственного процесса могут осуществлять сторонние организации. Стоимость их услуг отразите записью:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60 (76)
– учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг сторонних организаций.
Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
После оплаты работ (услуг) сделайте запись:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 50 (51)
– оплачены (работы) услуги сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.
Заработную плату работникам, занятым в обслуживании производственного процесса, начислите проводкой:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70
– начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство.
Сразу после начисления заработной платы начислите обязательные страховые взносы по единому тарифу в СФР.
Для этого сделайте проводки:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69
– начислены обязательные страховые взносы с заработной платы работников.
Помимо страховых взносов на заработную плату обслуживающего персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Подробнее о том, как начислить страховые взносы, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
ООО «Виола» занимается производством. За отчетный период общепроизводственные расходы составили 45 500 руб., в том числе:
- расходы по оплате электроэнергии – 18 000 руб. (НДС – 3000 руб.);
- стоимость запасных частей, использованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения – 3000 руб.;
- амортизационные отчисления по основным средствам общепроизводственного назначения – 2500 руб.;
- заработная плата обслуживающего персонала, а также взносы на ОПС, ОСС и ОМС и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с заработной платы, – 22 000 руб.
Бухгалтер «Виолы» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60
– 15 000 руб. – включена в состав общепроизводственных расходов стоимость электроэнергии;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 18 000 руб. – оплачена электроэнергия;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 3000 руб. – произведен налоговый вычет;
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10-5
– 3000 руб. – списана стоимость запасных частей, израсходованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения;
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02
– 2500 руб. – начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения;
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69, 69-1-2, 70
– 22 000 руб. – начислены: заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства, а также сумма обязательных страховых взносов в СФР и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Распределение общепроизводственных расходов
Порядок распределения общепроизводственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами вы должны установить самостоятельно.
Распределять общепроизводственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих различных производств, сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т. д.
Выбранный порядок распределения общепроизводственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Списание общепроизводственных расходов
Порядок списания общепроизводственных расходов зависит от того, с деятельностью какого производства они связаны.
Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25
– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью основного производства.
Если общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием вспомогательного производства, то спишите их проводкой:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25
– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью вспомогательного производства.
Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 25
– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства.
ООО «Алиса» занимается производством. На балансе организации числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период прямые расходы организации составили 275 000 руб., в том числе:
- расходы основного производства – 170 000 руб.;
- расходы вспомогательного производства – 70 000 руб.;
- расходы обслуживающего производства – 35 000 руб.
Общепроизводственные расходы составили 160 000 руб.
Бухгалтер «Алисы» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)
– 170 000 руб. – учтены затраты основного производства;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)
– 70 000 руб. – учтены затраты вспомогательного производства;
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)
– 35 000 руб. – учтены затраты обслуживающего производства;
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (60, 70, 69, …)
– 160 000 руб. – учтены общепроизводственные расходы организации.
Учетной политикой ООО «Алиса» установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.
Общепроизводственные расходы распределятся в следующем порядке:
- относящиеся к деятельности основного производства – 98 909 руб. (170 000 : 275 000 × 160 000);
- относящиеся к деятельности вспомогательного производства – 40 727 руб. (70 000 : 275 000 × 160 000);
- относящиеся к деятельности обслуживающего производства – 20 364 руб. (35 000 : 275 000 × 160 000).
Бухгалтер должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25
– 98 909 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25
– 40 727 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства;
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 25
– 20 364 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства.
Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами