Типовые ситуации по счету 57 «Переводы в пути»
Последний раз обновлено:
Счет 57 «Переводы в пути» – это активный балансовый счет, предназначенный для учета данных о движении денежных средств, еще не поступивших на банковские счета предприятия.
Что учитывается на счете 57
На счете 57 вы должны учесть:
- денежные средства, которые ваша организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;
- денежные средства, которые ваша организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, которые ваша организация внесла на расчетный счет через терминал банка или передала банковскому платежному агенту для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, которые ваша организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
- денежные средства, которые ваша организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет у вашей организации находится в одном банке, а «карточный» счет – в другом и перевод средств может занять более одного дня;
- денежные средства, которые ваша организация получила от покупателей-физлиц посредством эквайринга (платежи по платежным картам).
Как учитывать операции по счету 57
Если ваша организация осуществляет перевод денег, который займет более одного дня, сделайте проводку по дебету счета 57.
При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов сделайте запись по кредиту счета 57.
Если ваша организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег сделайте проводку:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).
Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) вы сможете отразить зачисление денег на расчетный счет вашей организации:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– учтено поступление денег на расчетный счет.
Торговая выручка, поступившая в кассу магазина ООО «Продукты», составила 100 000 руб. Бухгалтер магазина сделал проводку:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90-1
– 100 000 руб. – отражена сумма поступившей выручки.
По договору с банком магазин сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. Факт передачи наличных денег инкассатору надо отразить так:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
– 100 000 руб. – сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет.
На следующий день на основании выписки банка, подтверждающей зачисление денег на расчетный счет магазина, бухгалтер сделает запись:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– 100 000 руб. – деньги зачислены на расчетный счет.
Если ваша организация сдала наличную выручку через банкомат, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
– выданы деньги сотруднику для сдачи в банковский терминал.
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– наличная выручка за вычетом комиссии поступила на расчетный счет;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57
– комиссия банка учтена в прочих расходах.
При сдаче наличных в банк через терминал устройство должно выдавать чек-ордер и чек «платеж наличными». Чек «платеж наличными» прикладывается к РКО. Он подтвердит передачу денег в банк. В строке РКО «приложение» напишите «Чек «платеж наличными» № и дату». А ордер является подтверждением зачисления денег на расчетный счет, Его приложите к выписке банка.
Обратите внимание: с 4 сентября 2022 года организации и ИП могут вносить выручку на свой расчетный счет через ближайший банкомат банковского платежного агента (Федеральный закон от 6 марта 2022 г. № 35-ФЗ). Это позволяет в любое время сдавать наличные денежные средства для зачисления на свой расчетный счет в шаговой доступности, даже в случае отсутствия в регионе отделения того банка, в котором открыт счет.
Перевод средств с одного счета вашей организации на другой вы должны отразить на основании выписок обслуживающих банков, где у вас открыты счета:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51 (52, 55)
– отражено списание средств для перевода с одного счета на другой;
ДЕБЕТ 51 (52, 55) КРЕДИТ 57
– учтено поступление средств на счет согласно выписке банка.
Если ваша организация переводит денежные средства в иностранной валюте, за время перевода официальный курс этой валюты может измениться.
В этом случае на счете 57 образуется курсовая разница, которую нужно отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1
– учтена положительная курсовая разница;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57
– учтена отрицательная курсовая разница.
Подробнее о курсовых разницах смотрите счет 91 «Прочие доходы и расходы» → ситуацию «Как учесть курсовые разницы».
Цифры условные. АО «Актив» переводит со своего текущего валютного счета в банке «Коммерческий» 1000 долларов США на валютный счет в банке «Кредитный». Курс доллара на дату списания средств со счета в банке «Коммерческий» – 28 руб./USD, на дату поступления в банк «Кредитный» – 28,1 руб./USD.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52-1
– 28 000 руб. (1000 USD × 28 руб./USD) – списаны средства со счета в банке «Коммерческий»;
ДЕБЕТ 52-2 КРЕДИТ 57
– 28 100 руб. (1000 USD × 28,1 руб./USD) – зачислены средства на счет в банке «Кредитный»;
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1
– 100 руб. – отражена положительная курсовая разница.
Эквайринг
В России многие покупатели-физлица оплачивают товары (работы, услуги) с помощью банковских карт, причем используют их как при обычной покупке в магазине, так и при покупке через Интернет в онлайн-магазинах.
Рассмотрим процедуру такой покупки подробнее.
Техническое обеспечение эквайринга
Чтобы не запутаться в понятиях, уточним, что платежными картами также называют «банковские карты», «пластиковые карточки», «расчетные карты» и «кредитные карты». Выпускать платежные карты могут банки, причем как российские, так и иностранные. Примеры платежных карт: МИР, Visa, MasterCard, American Express.
Чтобы принять оплату от покупателя с помощью платежной карты, фирме нужно иметь специальные технические средства и договор на обслуживание с банком. Саму процедуру приема к оплате платежных карт в качестве средства оплаты товара, работ, услуг называют эквайринг.
Эквайринг осуществляет уполномоченный банк-эквайер, который устанавливает на предприятии платежный терминал (их называют POS-терминалы) или импринтер (он используются намного реже POS-терминалов).
POS-терминал представляет собой аппаратно-программный комплекс. Он позволяет проводить торговые операции (как это делает обычный кассовый аппарат) и накапливать различные данные для их последующего анализа. Терминал имеет интерфейс для взаимодействия с кассиром, с его помощью можно:
- найти нужный товар и его характеристики – цену, сроки годности, аннотации и пр.;
- формировать фискальные чеки;
- подсчитывать сдачу;
- формировать разные отчеты.
Кроме POS-терминалов есть POS-системы. Это полностью оснащенное рабочее место кассира, в которое входит все необходимое: системный блок ПК, фискальный регистратор, POS-монитор кассира, денежный ящик, программируемая клавиатура, считыватель карт, считыватель штрихкодов и дисплей покупателя.
Фирма может взять POS-терминал у банка в пользование или приобрести в собственность. В первом случае такое оборудование нужно отразить в учете за балансом (счет 001), а во втором провести как покупку основных средств (счет 01) или материалов (счет 10) в зависимости от его стоимости.
Принимаем платежную карту к оплате
Процедура списания денег проста. Сначала продавец проверяет, есть ли нужная для списания сумма на счете клиента. Для этого карту авторизируют – посылают запрос по коммуникационным сетям в банк (на этой стадии покупатель вводит личный код). Если средств на карте достаточно, то банк блокирует нужную сумму на счете клиента и передает код авторизации в торговую точку. Если же средств не хватает, то банк сгенерирует код отказа.
Далее происходит списание денег, и POS-терминал распечатывает подтверждающий это документ – слип. Слип распечатывается как минимум в 3 экземплярах – один для покупателя, второй для банка (передается инкассаторам) и третий для бухгалтерии. Слип, оставшийся в распоряжении фирмы, обязательно должен быть подписан покупателем.
Слип должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 3.3 положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием»):
- идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
- вид операции;
- дата совершения операции;
- сумма операции;
- валюта операции;
- сумма комиссионного вознаграждения (в случае ее невзимания банк информирует держателя платежной карты соответствующей надписью об его отсутствии);
- код авторизации;
- реквизиты платежной карты.
Обратите внимание: согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», организации и предприниматели при расчетах с использованием платежных карт должны выдавать покупателям чеки ККМ, отпечатанные в момент оплаты.
Чтобы не запутаться в отчете ККМ, суммы, получаемые по платежным картам, целесообразно пробивать на отдельную секцию «безналичные расчеты», тогда в Z-отчете эти суммы будут отражаться отдельно от наличной выручки.
В журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4) количество платежных карт отражают по графе 12, а сумму выручки от продажи товаров по платежным картам следует отразить по графе 13 «Оплачено по документам». На эту сумму приходный кассовый ордер не выписывают, потому что наличные денежные средства в кассу организации не поступают.
По слипам, которые сдаются инкассаторам, создают реестр в 2 экземплярах, в котором указывают их количество и сумму. Первый экземпляр реестра передается инкассатору, а второй с его подписью остается в магазине. Частота сдачи слипов в банк устанавливается в договоре эквайринга.
Если терминал электронный, то он может формировать такой реестр в электронном журнале уже в момент совершения операции по оплате товаров. Этот реестр можно направить в банк по коммуникационным сетям.
Только после того как банк получит данные о слипах, он перечислит выручку по платежным картам (за минусом своей комиссии) на расчетный счет фирмы или предпринимателя.
Обратите внимание: если покупатель вернул товар, то возврат денег нужно проводить не через кассу, а через карточный счет покупателя. Для этого на POS-терминале есть специальная операция по отмене сделки, совершенной в другой день («REFUND»). А в бухгалтерском учете следует отразить операцию методом сторнирования.
Отражение операции эквайринга в учете
Так как при использовании платежных карт средства зачисляются на расчетный счет фирмы не сразу, то отразить в учете разницу во времени между оплатой покупателя и поступлением выручки в банк следует с использованием счета 57 «Переводы в пути»:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- отражена выручка от реализации, оплаченная платежной картой (Z-отчет);
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
- начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
- поступили денежные средства на счет организации (выписка банка).
В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из общей суммы поступлений (наличных и безналичных) за проданные товары, за вычетом НДС (п. 1 ст. 248, п. 1,2 ст. 249 НК РФ).
При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, когда они имели место быть, независимо от фактического поступления денежных средств. А значит, датой получения дохода будет дата реализации (ст. 271 НК РФ).
При кассовом методе доходы признаются в момент поступления оплаты за товары, то есть в том периоде, когда деньги поступят на расчетный счет (ст. 273 НК РФ).
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57
- отражены расходы по эквайрингу за услуги банка (выписка банка).
Фирма «Интер-Актив» продает товары как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт. В конце рабочего дня кассир сформировал Z-отчет, предположим, № 1522.
Общая сумма выручки составила 500 000 рублей (в т. ч. НДС – 83 333,33 руб.), в том числе:
- наличные денежные средства – 320 000 рублей (в т. ч. НДС – 53 333,33 руб.);
- безналичные денежные средства – 180 000 рублей (в т. ч. НДС – 30 000 руб.).
Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 320 000 руб. – поступила в кассу выручка от реализации товаров (Z-отчет № 1522);
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 180 000 руб. – получена выручка от реализации товаров по платежным картам (Z-отчет № 1522);
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
- 83 333,33 руб. – начислен НДС с реализации товаров;
На следующий день бухгалтер получил выписку из банка и отразил ее операции в учете:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
- 177 300 руб. (180 000 руб. – (180 000 руб. × 1,5%)) – поступили денежные средства на счет организации по платежным картам за минусом комиссии банка;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57
- 2700 руб. (180 000 руб. × 1,5%) – отражена комиссия банка в размере 1,5%.
Интернет-эквайринг
Существует также интернет-эквайринг. Он позволяет принимать к оплате платежные карты через Интернет с использованием специально разработанного web-интерфейса. Чаще всего его используют интернет-магазины.
Рассмотрим подробнее эту услугу.
Технология интернет-эквайринга
Чтобы клиенты вашего интернет-магазина смогли расплатиться за товары (работы, услуги) по платежной карте, не отходя от компьютера (в режиме «онлайн»), вам нужно заключить договор интернет-эквайрига с одной из организаций (по вашему выбору):
- банком-эквайером;
- процессинговым центром;
- электронной платежной системой.
Учреждения банков вам знакомы, а вот процессинговые центры, возможно, нет. Это юридические лица, которые обеспечивают информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов. Примеры процессингового центра: Мультикарта, PayOnline, SmartVista.
Каждый банк «привязан» к какому-либо процессинговому центру, поэтому, обратившись к нему напрямую вы, возможно, сэкономите на процентах комиссии. Но чаще всего условия договора интернет-эквайринга индивидуальны для каждого клиента (величина различных комиссий, уровень безопасности проведения платежей – транзакций, и пр.), поэтому сравнивать их будет сложно.
Электронная платежная система схожа с обычными платежными системами. Ее отличие –проведение всех платежей (транзакций) через Интернет. Примерами электронных платежных систем являются Яндекс ДЕНЬГИ, WebMoney, QIWI КОШЕЛЕК.
По схеме оплаты эти системы делятся на:
- дебетовые (работающие с электронными чеками и цифровой наличностью);
- кредитные (работающие с платежными картами).
Обратите внимание: кроме обычных платежных карт существуют еще и предоплаченные виртуальные дебетовые карты, которые выпускают некоторые банки и мобильные операторы. Они представляют собой полный аналог обычной платежной карты, которую принимают в Интернете, однако эта карта не печатается в пластике. Владельцу карты сообщают только ее платежные реквизиты. Как правило, счета этих карт нельзя пополнить.
О том, как вести расчеты с покупателями интернет-магазина при оплате товаров электронными денежными средствами, смотрите раздел «Счет 55 “Специальные счета в банках”».
При выборе любого поставщика услуги интернет-эквайринга вам понадобится расчетный счет, чтобы любой из них перечислял на него денежные средства от покупателей.
Интернет-эквайринг работает следующим образом:
- клиент заходит на сайт интернет-магазина;
- клиент выбирает товар (работу, услугу);
- клиент нажимает кнопку «оплата картой»;
- клиент вводит персональные данные (имя, номер карты, телефон и др.):
- если тип подключения к интернет-эквайрингу прямой, то процедура ввода данных происходит на самом сайте;
- если тип подключения к интернет-эквайрингу защищенный, то клиент переходит с этого сайта на отдельную страницу поставщика интернет-эквайринга;
- клиент подтверждает платеж кнопкой «оплатить» (в этот момент происходит списание средств с его счета);
- банк зачисляет средства на расчетный счет вашей фирмы (обычно это происходит через 1-6 дней после оплаты клиента).
Чтобы использовать в интернет-магазине прямое подключение для ввода данных, его владельцу потребуется обеспечить защиту проведения электронных платежей по банковским картам с использованием SSL-сертификата. Также необходимо наличие сертификата соответствия стандарту PCI DSS. Это влечет определенные затраты.
Если же в интернет-магазине использовать защищенное подключение, то сертификации и проверки соответствия требованиям безопасности в области обработки электронных платежей не потребуется. Но этот тип подключения будет стоить дороже, ведь риски потери данных на себя берет ваш поставщик интернет-эквайринга.
Кроме технической стороны вопроса, владелец интернет-магазина должен получить у физического лица согласие на использование его персональных данных. Для этого интернет-магазины применяют специальные отметки в анкете. Например, если человек согласился с правилами работы сайта, то значит, и дал право интернет-магазину использовать его личные сведения для совершения сделки.
Будьте внимательны: фирмы, работающие с персональными данными, несут ответственность за ее сбор, хранение, систематизацию, уточнение, обезличивание, блокирование и уничтожение (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных»). К персональным данным в случае интернет-эквайринга относятся, в частности, реквизиты платежной карты (номер, срок действия, CVV2/CVC2), данные о физическом лице - покупателе (имя, фамилия, отчество, дата рождения и пр.).
Нарушение порядка сбора информации о клиентах повлечет предупреждение или наложение административного штрафа (ст. 13.11 КоАП РФ):
- для должностных лиц – от 500 до 1000 рублей;
- для юридических лиц – от 5000 до 10 000 рублей.
В начале деятельности вашего интернет-магазина обратите внимание также на следующие важные документы:
- Федеральный закон от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей»;
- правила продажи дистанционным способом, утвержденные постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 года № 612;
- письмо Минфина России от 21 марта 2012 года № 03-11-11/94 (здесь сообщается о том, что фирма или предприниматель при дистанционных продажах своих товаров через интернет могут применять общую или упрощенную систему налогообложения).
Отражение операций интернет-эквайринга в учете
Корреспонденция счетов при интернет-эквайринге точно такая же, как при обычном эквайринге с использованием счета 57«Переводы в пути»:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражена выручка от реализации, оплаченная платежной картой через интернет;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
– начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– поступили денежные средства на счет организации (основание - выписка банка);
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57
– отражены расходы по интернет-эквайрингу за услуги банка, процессингового центра, электронной платежной системы (основание - выписка банка).
Обратите внимание: при интернет-эквайринге клиент-покупатель получает документ о списании средств со счета в электронном виде от банка, в котором он обслуживается.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!