Типовые ситуации по счету 51 «Расчетные счета»

Счет 51 используют для учета прихода и расхода безналичных денег компании на счетах в банках. На 51 счете ведут учет только в рублях.

Чтобы открыть расчетный счет, банк должен располагать следующими документами:

• заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);
• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
• свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
• нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати;
• документы, которые подтверждают полномочия лиц, указанных в карточке, с образцами подписей;
• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа в организации. Например, в ООО и АО таким документом может быть выписка из протокола общего собрания участников (акционеров) о назначении рукодителя на должность;
• лицензии, если они влияют на заключение договора об открытии счета.

Большинство банков дополнительно запрашивают следующие документы: копию справки о присвоении организации статистических кодов, договор аренды или субаренды.

Что касается выписок из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, то для открытия банковских счетов эти данные банки получают самостоятельно в форме электронного документа, заверенного квалифицированной электронной подписью.

Перечень обязательных документов установлен пунктом 4.1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И. Полный перечень всех необходимых документов каждый банк устанавливает в своих правилах.

Кроме того, банковский счет может быть открыт юрлицу без личного присутствия его представителя. А копии документов, которые компании предоставляет в банк для открытия счета, можно будет направлять в банк в электронном виде. Для этого их нужно заверить аналогом собственноручной подписи:

• единоличного исполнительного органа клиента-юридического лица;
• уполномоченного лица.

Это предусматривают изменения, внесенные в Инструкцию № 153-И Указанием ЦБ РФ от 24 декабря 2018 г. № 5035-У (вступили в силу 15 февраля 2019 г.). Случаи и порядок таких действий также должны быть установлены в правилах конкретного банка.

Вы можете открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для работы вашей организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Напомним, со 2 мая 2014 года компании не должны сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) и о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Такие изменения внесены в статью 23 Налогового кодекса Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ.

Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, учтите ее в составе прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета (если такая плата предусмотрена договором банковского счета).

Основные расчетные операции условно делятся на два вида: зачисление денег и снятие.

Каждой транзакции присваивается свой номер по кредиту и дебиту. Все операции по расчетному счету отражаются в выписке, а также в ряде других бумаг — платежном поручении (документе, требовании) или банковском ордере.

Деньги, поступающие на расчетный счет, вы должны записать в дебет счета 51:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76, ...)

– поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций.

Если ваш банк выплатил вам такое вознаграждение, отразите поступившую сумму как прочие доходы:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту счета 51:

ДЕБЕТ 60 (76, ...) КРЕДИТ 51

– списаны с расчетного счета денежные средства.

Суммы, которые ваша организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитывайте как прочие расходы:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего согласия.

В бесспорном порядке (то есть без вашего согласия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например:

• по решению суда;
• по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.

Пени и штрафы списывают со счета нарушителя в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6, ст. 114 НК РФ).

Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, немедленно сообщите об этом в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51

– отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.

Аналогичным образом вам следует поступить и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, предназначенные не для вашей организации.

Только в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту субсчета 76-2:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2

– отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.