Типовые ситуации по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Последний раз обновлено:
Счет 40 используется организациями, деятельностью которых является производство продукции, работ и услуг.
Использование счета 40
На счете 40 отражается готовая продукция (выполненные работы, оказанные услуги) по нормативной или плановой себестоимости.
В большинстве случаев счет 40 используется при массовом (серийном) производстве или большой номенклатуре выпускаемой продукции.
Нормативная себестоимость продукции (работ, услуг) рассчитывается организацией самостоятельно на основании норм расхода материалов, топлива и т. д., необходимых для выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Плановая себестоимость продукции (работ, услуг) также устанавливается организацией самостоятельно. Так, за плановую себестоимость может быть принята себестоимость продукции (работ, услуг) по данным предыдущего отчетного периода.
Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости продукции
Величину себестоимости выпущенной продукции (как нормативной, так и плановой) отражайте по кредиту счета 40.
После того как продукция изготовлена и передана на склад, в учете сделайте запись:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40
– оприходована готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости.
При продаже готовой продукции, отраженной по нормативной (плановой) себестоимости, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи готовой продукции;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– cписана нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи продукции.
Фактическую себестоимость выпущенной продукции учитывайте по дебету счета 40.
Себестоимость продукции, изготовленной основным производством, отразите записью:
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20
– отражена фактическая себестоимость продукции, выпущенной основным производством.
Себестоимость продукции, изготовленной вспомогательным производством или обслуживающим хозяйством, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 23 (29)
– отражена фактическая себестоимость продукции, выпущенной вспомогательным производством (обслуживающим хозяйством).
Более подробно о порядке формирования фактической себестоимости готовой продукции смотрите счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Как правило, нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью.
В результате на счете 40 возникает дебетовое или кредитовое сальдо.
Дебетовое сальдо по счету 40 – это превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой (перерасход), кредитовое – превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической (экономия).
Дебетовое сальдо по счету 40 (перерасход) ежемесячно списывают проводкой:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– списано превышение фактической себестоимости выпущенной продукции над ее нормативной (плановой) себестоимостью.
Кредитовое сальдо по счету 40 (экономия) ежемесячно списывают сторнировочной записью:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– сторнировано превышение нормативной (плановой) себестоимости выпущенной продукции над ее фактической себестоимостью.
В конце месяца отразите финансовый результат от продажи продукции. Для этого сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи продукции или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи продукции.
ООО «Белла» произвело и продало в отчетном периоде 1000 наборов стеклянных фужеров по цене 118 руб. за один набор на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). «Белла» отражает готовую продукцию по плановой себестоимости. Плановая себестоимость одного набора – 70 руб., фактическая себестоимость одного набора составила 75 руб.
Бухгалтер ООО «Белла» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40
– 70 000 руб. (70 руб. × 1000 шт.) – оприходована на складе готовая продукция по плановой себестоимости;
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20
– 75 000 руб. (75 руб. × 1000 шт.) – отражена фактическая себестоимость готовой продукции;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– 70 000 руб. – списана плановая себестоимость проданной продукции;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 120 000 руб. – поступили денежные средства от покупателей.
В конце месяца необходимо сделать записи:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– 5000 руб. (75 000 – 70 000) – списана сумма превышения фактической себестоимости готовой продукции над ее плановой себестоимостью;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 25 000 руб. (120 000 – 70 000 – 20 000 – 5000) – отражена прибыль от продажи продукции.
Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости работ (услуг)
После того как результаты выполненных работ (услуг), отражаемых по нормативной или плановой себестоимости, и право собственности на них будут переданы заказчику, сделайте запись:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).
После этого нормативная или плановая себестоимость работ (услуг) подлежит списанию. Для этого сделайте проводку по кредиту счета 40:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– списана нормативная или плановая себестоимость работ (услуг).
Если работы (услуги) облагают НДС, начислите этот налог проводкой:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации работ (услуг).
Фактическую себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) отражайте по дебету счета 40:
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20 (23, 29)
– отражена фактическая себестоимость выполненных работ (оказанных услуг).
Дебетовое сальдо по счету 40 (превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой) в конце отчетного месяца спишите проводкой:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– списано превышение фактической себестоимости работ (услуг) над их нормативной (плановой) себестоимостью.
Кредитовое сальдо по счету 40 (превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической) ежемесячно списывайте сторнировочной записью:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– сторнировано превышение нормативной (плановой) себестоимости работ (услуг) над их фактической себестоимостью.
В конце месяца отразите финансовый результат от реализации работ (услуг):
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от реализации работ (услуг) или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от реализации работ (услуг).
ООО «Зенит» выполняет ремонтные работы. Нормативная себестоимость реализованных работ – 30 000 руб. Фактическая себестоимость ремонтных работ составила 32 000 руб.
Выручка от реализации ремонтных работ составила 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.).
Бухгалтер «Зенита» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 48 000 руб. – отражена выручка от реализации ремонтных работ;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– 30 000 руб. – списана нормативная себестоимость ремонтных работ;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 8000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 48 000 руб. – поступили денежные средства от заказчика;
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20
– 32 000 руб. – отражена фактическая себестоимость выполненных работ.
В конце месяца необходимо сделать записи:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40
– 2000 руб. (32 000 – 30 000) – списана сумма превышения фактической себестоимости ремонтных работ над их нормативной себестоимостью;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 8000 руб. (48 000 – 8000 – 30 000 – 2000) – отражена прибыль от реализации ремонтных работ.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Заказать бератор
