Списанная кредиторская задолженность
Последний раз обновлено:
К внереализационным доходам, учитываемым при УСН, относится, в частности, списанная кредиторская задолженность (п. 18 ст. 250 НК РФ). Налог начисляется на величину списываемого долга.
В частности, во внереализационные доходы включается:
- просроченная задолженность перед поставщиками за поставленные товары;
- просроченная задолженность по кредитам и процентам по ним.
Правила отнесения к доходам просроченной кредиторской задолженности не зависят от объекта налогообложения на УСН. Для обоих режимов введен единый порядок списания.
При этом следует учитывать, что при включении в доходы просроченной задолженности перед поставщиками за поставленные товары, стоимость этих товаров не может быть учтена в расходах при исчислении налоговой базы по налогу по УСН.
Сроки списания кредиторской задолженности
В бухгалтерском и налогом учете кредиторскую задолженность нужно списать в следующие сроки (п. 78 Положения по бухучету № 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ)
|
Основание списания |
Дата списания |
|
Истечение срока исковой давности (как правило, три года) |
дата истечения срока исковой давности |
|
Ликвидация организации-кредитора |
дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора |
|
Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица |
дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ |
|
Прощение долга кредитором |
- или дата подписания соглашения о прощении долга; - или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга |
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Связаться с нами