Стоит ли переходить на «упрощенку»
Последний раз обновлено:
Если фирма получает невысокие или средние доходы, «упрощенка» может окажется реальным и законным способом налоговой оптимизации.
С 2025 года пороговый показатель по доходам, при которых можно работать на УСН, увеличен до 450 млн рублей. Упрощенка стала доступнее для большего числа компаний и ИП.
Экономически может оказаться выгоднее перейти на УСН и вместо налога на прибыль по ставке до 25% или НДФЛ (в отношении доходов ИП) платить налог по ставке 6% (при выборе объекта «доходы») или 15% (при выборе объекта «доходы минус расходы»). Остается актуальна и экономия на налоге на имущество организаций – «упрощенцы» уплачивают его только в отношении тех объектов, налоговой базой для который является их кадастровая стоимость. Декларацию по этому налогу представлять не нужно (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 386 НК РФ).
ИП на УСН освобождается от налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, но должен платить налог за объекты, включенные в региональные перечни коммерческой недвижимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Важным преимуществом УСН является то, что фирма или ИП может выбрать наиболее выгодный для себя порядок расчета налога: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.
Существенным преимуществом УСН является то, что налоговую отчетность нужно сдавать только один раз по итогам года. Ежеквартальных отчетных периодов упрощенка не предусматривает.
Из минусов режима нужно отменить кассовый метод учета доходов, по которому в налоговую базу должны быть включены авансы за будущие поставки. Если сделка не состоится, аванс придется вернуть. Но, на дату получения денег, несмотря на неопределенность их дальнейшей перспективы, они подлежат налогообложению по УСН. А при выборе уплаты налога с объекта «доходы минус расходы» перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, ограничен перечнем статьи 346.16 НК РФ.
Налоговый учет ИП на УСН ведется в упрощенном порядке: фирмы и предприниматели отражают показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре – книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
Упрощенку можно совмещать с другими режимами налогообложения. Обычно УСН применяют вместе с патентом. Это помогает сэкономить на налогах.
До 2025 года спорным достоинством УСН считалось освобождение от НДС. Компании, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишатся этой возможности.
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Не платить этот налог могут только компании, у которых доходы составляют менее 60 млн рублей в год.
Поэтому если ваши доходы будут в пределах 60 млн рублей, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС.
Работать с НДС или без?
Не платить НДС с 2025 года могут компании, у которых доходы составляют менее 60 млн рублей. Остальные вправе выбрать ставку НДС: общую 20% (10% для льготных категорий товаров и видов деятельности) или специальную 5%, 7% в зависимости от размера, получаемых доходов.
По данным ФНС, большинство фирм на УСН имеют доходы существенно ниже 60 млн рублей, поэтому, по-прежнему, могут «экономить» на НДС.
Кому выгодно работать без НДС?
Выгоднее всего применять упрощенную систему без НДС тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Обычным гражданам не нужны НДС-вычеты и счета-фактуры.
Работа с НДС «снимает» проблему вычетов у партнеров на ОСНО
Партнеры на ОСНО смогут принять к вычету НДС, выставленный контрагентом на УСН, работающим с НДС. Правило действует в отношении любой ставки НДС, выбранной упрощенцем: общей - 20% (10%); специальной - 5% или 7%.
Если организация на ОСНО приобретает товары (работы, услуги) у упрощенца, который уплачивает НДС по ставке 5 % (7 %), она вправе принять к вычету предъявленный НДС на основании счета-фактуры в общем порядке.
Сравнительный расчет налогов при ОСНО и УСН без НДС
Итак, прежде чем перейти на «упрощенку», составьте бизнес-план с учетом положений главы 26.2 НК РФ и с учетом уплаты налогов в обычном режиме. Получив результаты и сравнив их, можно сделать вывод, насколько УСН «интереснее» для вашего бизнеса, чем общий режим.
Прежде чем подавать уведомление о переходе на «упрощенку», бухгалтер АО «Актив» рассчитал, что будет выгоднее для фирмы: платить обычные налоги или единый налог.
Выручка «Актива» за 9 месяцев текущего года составила 3 540 000 руб. (в том числе НДС – 540 000 руб.). Покупная стоимость товаров – 3 009 000 руб. (в том числе НДС – 459 000 руб.). Фонд оплаты труда за этот же период равен 214 500 руб.
Для упрощения примера другие расходы фирмы не рассматриваются.
Сначала бухгалтер «Актива» рассчитал сумму обычных налогов.
За этот период фирма должна заплатить в бюджет:
- страховые взносы на обязательное страхование – 64 350 руб.;
- налог на имущество – 117 500 руб.;
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.;
- НДС – 81 000 руб. (540 000 – 459 000).
Прибыль фирмы за 9 месяцев текущего года составила: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 руб.
Рассчитаем налог на прибыль – 10 598 руб. (52 990 руб. × 20%).
Всего фирма заплатит в бюджет:
64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 руб.
Затем бухгалтер АО «Актив» рассчитал сумму единого налога двумя способами:
- c полученного дохода;
- с разницы между доходами и расходами.
Первый способ
Величина единого налога, рассчитанная с полученного дохода, составила 212 400 руб. (3 540 000 руб. × 6%).
Эту сумму можно уменьшить на величину взносов на обязательное социальное страхование, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть страховые взносы можно в пределах 106 200 руб. (212 400 руб. × 50%).
Это больше, чем 64 350 руб. (214 500 руб. × 30%), поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов, включая взносы по травматизму:
212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 руб.
Кроме страховых взносов фирме придется заплатить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.
Итого общая сумма налогов:
147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 руб.
212 400 < 274 108.
Расчет показал, что «Активу» выгоднее платить единый налог со всех полученных доходов, чем обычные налоги. Однако сумма платежей при «упрощенке» все равно показалась бухгалтеру значительной. Тогда он рассчитал единый налог вторым способом.
Второй способ
Величина единого налога, рассчитанная с доходов за минусом расходов, составит:
(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 руб.
Всего фирма заплатит:
37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 руб.
102 734 < 274 108;
102 734 < 212 400.
Как видим, в данном случае фирме выгодно перейти на «упрощенку» и платить единый налог с доходов за минусом расходов.
В этом случае «Актив» сэкономит на налогах 171 374 руб.:
274 108 - 102 734 = 171 374 руб.
Письмо о применении УСН без НДС для контрагента
Контрагент, который работает с НДС может запросить письменное подтверждение о том, что вы правомерно работаете на упрощенке без НДС. Потенциальному партнеру важно понимать, что вы, на законных основаниях не платите НДС, то есть, не закладываете его в цену товаров и услуг, не указываете в счетах и не предоставляете счета-фактуры.
С 2025 года от уплаты НДС освобождены только «упрощенцы», доход которых за предыдущий год не превысил 60 млн рублей. Освобождение от НДС налоговая служба предоставляет автоматически, на основании имеющихся у них данных о доходах за предыдущий год (п.3 ст.145 НК РФ). Никаких уведомлений о том, что фирма не является плательщиком НДС не высылается.
Типовой формы для этого письма не предусмотрено. Вы можете составить его в произвольной форме на бланке организации с учетом обычных правил делопроизводства. Если такой вариант вашего партнера не устроит, можно запросить в ИФНС официальное информационное письмо по форме 26.2-7, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.
Этим письмом инспекция может подтвердить, что вы подали Уведомление о переходе на УСН, а также представили декларации по УСН, если срок сдачи отчетности уже прошел.
Чтобы получить это письмо, нужно направить в налоговую инспекцию запрос, который составляется в свободной форме. В нем нужно указать регистрационные данные организации или ИП (ИНН, полное наименование, адрес) и просьбу подтвердить подачу уведомления о переходе на УСН.
Письмо-запрос на подтверждение права применять УСН без НДС. Образец
|
Общество с ограниченной ответственностью «Залп»
ЗАПРОС о выдаче информационного письма о переходе на упрощенную систему налогообложения В соответствии по статьям 346.12 и 346.13 НК РФ Общество с ограниченной ответственностью «Залп» перешло на применение упрощенной системы налогообложения. Согласно статье 346.11 НК РФ ООО «Залп» освобожден от уплаты НДС. Просим подтвердить, что ООО «Залп» подавало уведомление о переходе на УСН и представило налоговую декларацию за предыдущий налоговый период.
|
||||||||||||||
Запрос можно отправить по почте, телекоммуникационным каналам связи, или подать в ИФНС лично.
Конкретный срок, в течение которого ИФНС должна выдать информационное письмо по форме 26.2-7, не установлен. Как правило, ответ приходит в течение 30 календарных дней, в электронной форме по ТКС – намного раньше.
Информационное письмо, его заверенная копия или копия титульного листа налоговой декларации по УСН будут для партнера теми документами, которые подтверждают статус упрощенца и работу без НДС.
Другие варианты подтверждения права на применение УСН без НДС
Если вашего контрагента устроит электронный вариант уведомления с сайта ФНС, вы можете получить его самостоятельно в разделе «Сведения о записях внесенных в ЕГРЮЛ». Там есть подраздел с документами, представленными в ИФНС, в том числе и запись о подаче заявления о переходе на УСН по форме 26.2-1 с датой и номером.
Не обязательно предоставлять письмо о применении УСН для контрагента в оригинале. Вполне достаточно и копии, заверенной руководителем организации или ИП.
Еще один вариант проверить, правомерно ли вы работаете без НДС - посмотреть выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на сайте ФНС с помощью сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Часто, но не всегда, в выписке отражается, подавалось ли уведомление о применении упрощенки.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами