Расходы на услуги связи и интернет на УСН

«Упрощенцы» могут включать в расходы затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также на оплату услуг связи. Это услуги из перечня пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, которым нужно руководствоваться при признании таких расходов.

Что именно считать услугами связи, определено Федеральным законом от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ «О связи». В общем и целом, связь – это деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Под это понятие подпадает большой список разнообразных услуг, в том числе электронных. Электросвязь – это любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.

Например, к услугам связи относятся: 

• затраты на оплату услуг вычислительных центров;
• расходы на услуги факсимильной, спутниковой на мобильной связи (письмо Минфина от 16 января 2015 г. № 03-11-11/807); 
• затраты на электронную почту (см. письма Минфина России от 9 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/78, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151 и от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70);
• расходы на СВИФТ, 
• расходы на пользование Интернетом (см. письма Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, УФНС России по г. Москве от 12 января 2006 г. № 18-11/3/875);
• многие другие.

В письме №03-11-11/55368 от 17.06.2024 Минфин пояснил, что к расходам на оплату услуг связи можно отнести:

• оплату услуг видео-конференц-связи;
• покупку радиостанций (при грузоперевозках, чтобы водители могли быть на связи друг с другом).

Для включения таких затрат в состав расходов необходимо, чтобы были документально подтверждены и произведены для осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документально подтвердить оплату мобильной связи, в том числе и через Интернет, можно с помощью:

• договора об оказании услуг связи с оператором;
• счета на оплату услуг связи c расшифровкой выполненных услуг;
• распечатки тарифов за оказанные услуги;
• распечатки электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю и других документов.

Если мобильная связь оплачивается наличными средствами, «упрощенец» должен иметь договор с оператором связи и надлежаще оформленную «первичку»: платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные и т. д.