Уведомления об исчисленных налогах на УСН

Последний раз обновлено:

Уведомление нужно налоговикам, чтобы они правильно распредели суммы, которые компания перевела на единый налоговый счет одним платежом. 

Уведомление подается по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога: 

• НДФЛ, 
• страховые взносы, 
• имущественные налоги юридических лиц, 
• УСН, 
• ЕСХН.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (далее – Уведомление) утверждено приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Сроки подачи уведомления, правила заполнения и исправления ошибок описаны здесь:

Как заполнить Уведомление

Как заполнить Уведомление: памятка от ФНС

Особенности уведомления об исчисленных налогах фирмы на УСН

Организации и ИП на УСН, независимо от объекта налогообложения, должны представлять в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансовых платежах.

Подавать уведомления необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Сроки подачи уведомлений по авансам УСН-налога следующие:

• за I квартал текущего года – не позднее 25 апреля текущего года (код периода 34/01);
• за полугодие текущего года – не позднее 25 июля текущего года (код периода 34/02);
• за 9 месяцев текущего года – не позднее 25 октября текущего года (код периода 34/03).

Если авансовый платеж не меняется в течение года, можно оформить одно уведомление на несколько периодов. 

Платить авансы по УСН, как и все остальные налоги, сборы, взносы, можно только единым налоговым платежом, платежными поручением с кодом плательщика «02».

Когда уведомление на УСН подавать не нужно

Уведомление не подается в двух случаях:

1. Если отчетность сдается до уплаты налога. Так, годовая декларация по УСН-налогу сдается до уплаты самого налога. 25 марта (у ИП 25 апреля) сдается годовая декларация, 28 марта (у ИП 28 апреля) — уплата налога. Поэтому Уведомление за год не подается.
2. Если у фирмы на УСН за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев получен убыток, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы. 

Справочно: реквизиты и платежки

Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица

Образец платежки для уплаты ЕНП

Образец платежки для уплаты отдельного платежного поручения

Какую сумму указать в уведомлении

Сдается только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. 

Если сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее. Повторным уведомлением нельзя просто увеличить сумму начислений.

Как отразить авансовый платеж по УСН к уменьшению в уведомлении

Налоговая база по УСН определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В отчетном периоде может возникнуть ситуация, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем суммы авансов в предшествующих отчетных периодах.

В декларации по УСН есть строки для отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению. В уведомления подобных строк «к уменьшению» нет.

Как разъяснила ФНС в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@, если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.

Уведомления по НДФЛ и страховых взносам на УСН

Если компания работает и выплачивает работникам зарплату, уведомление по НДФЛ и страховых взносам нужно сдавать каждый месяц, 25 числа.

А за декабрь уведомление по НДФЛ сдается дважды, так как для последнего месяца года предусмотрены особые периоды по НДФЛ.

• Уведомление по НДФЛ
• Уведомление по страховым взносам

Что касается уведомление по имущественным налогам, они подаются если у компании есть в собственности недвижимость или транспорт.

• Уведомление по имущественным налогам: разъяснения ФНС 

Одно Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах на несколько месяцев 

С 1 сентября 2026 года можно подавать одно уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносов на несколько месяцев вперед, т.е. авансом. Новые дополнительные положения включены в пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Федеральным законом от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ. Впервые авансовое уведомление можно подать в сентябре за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2026 года.

Авансовое уведомление можно подать на несколько месяцев, квартал, полугодие или год вперед. Ограничений по отчетному периоду нет.

В одном уведомлении можно указать сведения:

1. об исчисленных и подлежащих удержанию суммах НДФЛ отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода;
2. об исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц расчетного периода суммах страховых взносов.

Коды отчетных периодов и порядок заполнения не меняется. Имейте в виду, подача такого уведомления не обязательна. Это выбор бухгалтера. Кроме того, уведомления «авансом» удобны только в том случае, если у компании практически не меняется фонд оплаты труда, что  бывает редко. 

Как будут списывать день с ЕНС, если подано предварительное уведомление 

Подача предварительного уведомления не означает автоматическое списание денег с ЕНС. Это значит, что такое уведомление не влияет на сроки уплаты НДФЛ и страховых вносов.

Если суммы фактически исчисленного и удержанного НДФЛ и страховых взносов превышают сумму, ранее заявленную в уведомлении,  необходимо подать новое уведомление за соответствующий период.