Доходы ИП от продажи земельных участков

Допустим, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, занимается покупкой и продажей земельных участков. Какой налог он обязан платить в бюджет: «упрощенный» или НДФЛ?

Ответ на этот вопрос зависит от двух факторов:

• используются ли земельные участки в предпринимательской деятельности;
• указан ли такой вид деятельности, как «покупка и продажа земельных участков» при регистрации предпринимателя в ЕГРИП.

Если «покупка и продажа земельных участков» как вид экономической деятельности предпринимателя (код 70.12.3 по ОКВЭД, утвержденному постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст) указан в ЕГРИП, и ИП использует эти земельные участки в своей деятельности, то выручка от их продажи учитывается при расчете УСН-налога.

А вот если предприниматель не использует земельные участки в своем бизнесе и при его регистрации в качестве ИП сведения о виде деятельности «покупка и продажа земельных участков» не отражены в ЕГРИП, доходы от продажи этих участков будут облагаться не «упрощенным» налогом, а НДФЛ. 

Разъяснение дал Минфин в письме от 9 декабря 2024 № 03-07-11/123886. 

Исходя из изложенного, мы можем дать предпринимателям следующий совет. Если в рамках УСН вы стали вести новый вид деятельности, то целесообразно подать в налоговую инспекцию заявление о внесении сведений об этом виде деятельности в ЕГРИП. Иначе проверяющие могут потребовать уплатить НДФЛ с доходов, полученных от осуществления нового вида деятельности.

Освобождения от земельного налога у ИП на УСН нет. Что касается НДС, то операции по реализации земельных участков не являются объектом обложения НДС (как при ОСНО, так и при УСН). То есть, ИП на УСН не будет платить НДС по сделкам продажи земельных участков.