УСН-расходы на гарантийный ремонт и обслуживание

Эта статья расходов в первую очередь затрагивает производственные и строительные компании, которые предоставляют гарантию качества на свои товары (работы или услуги).

Недостатки товара или низкое качество работ (услуг), выявленные покупателем в течение гарантийного срока, должны быть устранены на безвозмездной основе. При этом устранить недостатки можно как за счет изготовителя, так и за счет продавца (ст. 475 ГК РФ и ст. 18 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Если расходы на гарантийный ремонт возместит продавцу фирма-изготовитель, то такие расходы следует считать затратами фирмы-изготовителя. В этом случае полученные денежные средства не будут доходом продавца. Однако и учесть их как расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, тоже не удастся.

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» при расчете налоговой базы вправе учесть расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Порядок учета расходов на гарантийный ремонт и обслуживание на УСН

Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в размере фактических затрат.

Если гарантийный ремонт проводится с привлечением сторонних лиц, расходы можно учесть только после того, как оказанные услуги будут оплачены. Если был проведен аванс, учесть расходы можно только после оказания услуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если гарантийный ремонт проводится собственными силами, в расходах можно учесть:

• израсходованные материалы;
• зарплату сотрудников.

С 2025 года упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», которые работают без НДС или применяют пониженную ставку налога  5 %/7 % учитывают входной НДС в стоимости покупок и списывают таким же образом. 

«Упрощенцы», которые платят НДС по ставке 22 % (независимо от объекта налогообложения), могут принимать входной НДС к вычету (пункт 1 статьи 172, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Не забывайте, об оформлении документов. Статья 252 НК РФ требует, чтобы расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.

Организации и ИП на УСН «доходы» расходы учесть не вправе (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).