.
^ Наверх

Как выбрать налоговый режим будущему бизнесу

Последний раз обновлено:

Какой выбрать себе налоговый режим

С 1 января 2021 года ЕНВД не применяется.

Поэтому, выбор режимов налогообложения у организации невелик: либо общая система либо УСН. На УСН можно выбрать один из 2-х объектов обложения: «доходы» либо «доходы минус расходы».

Организации могут применять и ЕСХН, но она предназначена только для тех, кто признан сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Применять ПСН организации не вправе – это система налогообложения только для индивидуальных предпринимателей.

Определиться с выбором режима налогообложения поможет Таблица ниже.

Общий режим налогообложения УСН ЕСХН
какие налоги надо уплачивать
На ОСН надо уплачивать
- налог на прибыль организаций;
- НДС;
- НДФЛ и страховые взносы за работников;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- акцизы
На УСН надо уплачивать:
- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;
- НДС при ввозе товаров,
НДС в качестве налогового агента;
- НДС в случаях, указанных в статье 174.1 Налогового кодекса РФ;
- налог на прибыль с дивидендов;
- налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости;
- НДФЛ и страховые взносы за работников;
- земельный налог
На ЕСХН надо уплачивать:
- единый сельскохозяйственный налог;
- НДС;
- налог на прибыль с дивидендов;
- налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельскохозяйственной деятельности;
- НДФЛ и страховые взносы за работников;
- земельный налог
от уплаты каких налогов освобождены
На ОСН не уплачивают НДС, по которому получено освобождение на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ На УСН не надо уплачивать:
- НДС;
- налог на прибыль;
- налог на имущество по недвижимости
На ЕСХН не уплачивают:
- НДС, по которому получено освобождение на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ;
- налог на прибыль;
- налог на имущество по недвижимости
надо ли вести бухучет
Освобождений от ведения бухучета нет.
Исключение – ИП, которые ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов.
Освобождений от ведения бухучета для организаций нет.
Исключение – ИП, которые ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов.
Освобождений от ведения бухучета для организаций нет.
Исключение – ИП, которые ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов.
можно ли вести упрощенный бухучет
На ОСН можно вести упрощенный бухучет субъектам МСП, у которых:
- среднесписочная численность не более 100 человек;
- доход не более 800 млн рублей.
В таком случае они вправе:
не применять ПБУ:
- 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
- 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Помимо этого, им можно:
- не создавать резерв на оплату отпусков;
- начислять амортизацию не ежемесячно, а реже. Например, один раз в год 31 декабря;
- не обесценивать запасы;
- исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете;
- составлять упрощенную отчетность
На УСН можно вести упрощенный бухучет субъектам МСП, у которых:
- среднесписочная численность не более 100 человек;
- доход не более 800 млн рублей.
В таком случае они вправе:
не применять ПБУ:
- 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
- 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Помимо этого, им можно:
- не создавать резерв на оплату отпусков;
- начислять амортизацию не ежемесячно, а реже. Например, один раз в год 31 декабря;
- не обесценивать запасы;
- исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете;
- составлять упрощенную отчетность
На ЕСХН можно вести упрощенный бухучет субъектам МСП, у которых:
- среднесписочная численность не более 100 человек;
- доход не более 800 млн рублей.
В таком случае они вправе:
не применять ПБУ:
- 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; - 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Помимо этого, им можно:
- не создавать резерв на оплату отпусков;
- начислять амортизацию не ежемесячно, а реже. Например, один раз в год 31 декабря;
- не обесценивать запасы;
- исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете;
- составлять упрощенную отчетность
условия применения
Переход на ОСН – с момента создания организации.
Никакие уведомления о переходе на ОСН не нужны
Переход на УСН с момента создания в случае подачи уведомления.
Уведомление можно подать:
- в составе комплекта документов для регистрации фирмы;
- в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на налоговый учет.
Переход на ЕСХН с момента создания в случае подачи уведомления.
Уведомление можно подать:
- в составе комплекта документов для регистрации фирмы;
- в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на налоговый учет.
ограничения применения
Ограничений нет Не вправе применять УСН организации:
- имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды; - занимающиеся производством подакцизных товаров,
- осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; - перешедшие на ЕСХН; - в которых доля участия других организаций составляет более 25 %; - которые не уведомили о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет; - микрофинансовые организации; - частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). Кроме того, не могут применять УСН также организации, у которых:
- численность наемных работников более 100 человек; - стоимость основных средств более 150 млн. рублей; - получено доходов более 200 млн. рублей.
ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции составляет не менее 70 %
виды деятельности
Без ограничений Без ограничений Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
объект налогообложения
По налогу на прибыль организаций:
прибыль.
По налогу на имущество организаций:
недвижимое имущество организации.
По НДС:
реализация товаров, работ, услуг.
Можно выбрать между объектами налогообложения:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов
Доходы, уменьшенные на величину расходов
метод учета доходов и расходов
метод начислений;
кассовый метод
кассовый метод кассовый метод
налоговая база
По налогу на прибыль организаций:
денежное выражение прибыли. 
По налогу на имущество организаций:
- кадастровая стоимость имущества;
- либо среднегодовая стоимость имущества.
По НДС:
зависит от особенностей реализации.
В зависимости от выбранного объекта обложения:
- денежное выражение доходов;
- денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
налоговая ставка
Налоги уплачивают по ставкам:
- 20% – по налогу на прибыль организаций;
- не более 2,2% исходя из среднегодовой стоимости, 2 % исходя из кадастровой стоимости – по налогу на имущество организаций;
- 0%, 10%, 20% или расчетные ставки 10/110, 20/120 – по НДС.
Налог уплачивают по ставке в зависимости от выбранного объекта обложения:
- 6 % – если выбран объект обложения «доходы»;
- 15 % – если выбран объект обложения «доходы минус расходы».
Если доходы организации на УСН составят от 150 млн до 200 млн рублей, налог уплачивают по ставке:
- 8 % – если выбран объект обложения «доходы»;
- 20 % – если выбран объект обложения «доходы минус расходы».
Налог уплачивают по ставке 6 %
отчетный период
По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,...,9 мес.
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев 
По НДС:
нет
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев Полугодие
уплата авансовых платежей
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно. 
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально.
По НДС:
не уплачиваются
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально Авансовые платежи
уплачиваются за полугодие
представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно. 
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально.
По НДС:
нет
Авансовые расчеты
не представляются
Авансовые расчеты
не представляются
налоговый период
По налогу на прибыль организаций:
календарный год
По налогу на имущество организаций:
календарный год 
По НДС:
квартал
Календарный год Календарный год
представление налоговой декларации по итогам налогового периода
По налогу на прибыль организаций:
по итогам года 
По налогу на имущество организаций:
по итогам года
По НДС:
по итогам квартала
Представляется по итогам года Представляется по итогам года  
срок уплаты налога
Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта,
Налог на имущество организаций: по срокам, установленным законами субъектов РФ
НДС: не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
Не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом ЕСХН – не позднее 31 марта
налоговый учет
Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учета Ведется книга учета доходов и расходов Ведется в полном объеме

льготы и преференции
По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 20% 
По налогу на имущество организаций: 
- освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню; 
- Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы
По НДС можно получить освобождение:
по статье 149 Налогового кодекса РФ;
по пункту 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Освобождение предоставляется только при реализации товаров, работ, услуг, перечисленных в пункте. Если товар, работа или услуга перечислены в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, от освобождения нельзя отказаться. Если в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ – можно, представив заявление в ИФНС.
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 % для тех, кто на УСН «доходы минус расходы».
Есть возможность уплачивать налог по ставке 0%, но она только для индивидуальных предпринимателей в первые 2 года после регистрации
нет
уменьшение суммы исчисленного налога
По налогу на прибыль организаций:
Нет
По налогу на имущество организаций:
нет
По НДС:
право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ
На УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налога на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, но не более чем на 50 %
На УСН «доходы» для организаций такой возможности нет
нет
возможность совмещения с иными режимами налогообложения
ОСН и УСН несовместимы.
Каждый из этих режимов применяется в отношении всей деятельности, которую ведет организация, а не отдельных ее видов
ОСН и ЕСХН несовместимы
УСН и ОСН несовместимы. Каждый из этих режимов применяется в отношении всей деятельности, которую ведет организация, а не отдельных ее видов
УСН и ЕСХН несовместимы
ЕСХН и УСН несовместимы
ЕСХН и ОСН несовместимы
переход на иную систему налогообложения
Ограничений нет Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года
В обязательном порядке:
На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
Добровольно: с начала календарного года
В обязательном порядке:
На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
возврат к прежней системе налогообложения
С УСН:
- добровольно – с начала следующего за годом применения УСН календарного года
- в обязательном порядке – с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН 
С ЕСХН:
- добровольно – с начала календарного года
- в обязательном порядке
с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
применение онлайн-касс
Обязательное Обязательное Обязательное
ответственность за налоговые нарушения
Организация несет, в том числе, ответственность:
- по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам;
- по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога, сбора, страховых взносов;
- по статье 123 Налогового кодекса РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов;
- по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля
Организация несет, в том числе, ответственность:
- по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам;
- по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога, сбора, страховых взносов;
- по статье 123 Налогового кодекса РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов;
- по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля
Организация несет, в том числе, ответственность:
- по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам;
- по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога, сбора, страховых взносов;
- по статье 123 Налогового кодекса РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов;
- по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля

На сайте ФНС России запущен налоговый калькулятор «Выбор подходящего режима налогообложения».

Он поможет в интерактивном режиме подобрать оптимальную систему налогообложения.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор