.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Выплаты сотрудникам с разъездным характером работы

Последний раз обновлено:

Разъездной характер имеют работы, при выполнении которых осуществляются регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории. Если же сотрудник с разъездным характером работы, например, работающий в пределах города, будет направлен в другой город в служебную поездку, то ее следует оформлять как командировку.

К профессиям, работа по которым имеет разъездной характер, можно отнести такие:

  • монтеры и техники судоходной обстановки пути;
  • рабочие разъездных бригад;
  • водолазы;
  • инструкторы взрывных работ;
  • водители автомобилей;
  • рабочие всех профессий, занятые на строительстве, ремонте и содержании автомобильных дорог;
  • курьеры;
  • страховые и торговые агенты;
  • сотрудники сервисных служб;
  • корреспонденты СМИ и др.

Условие о разъездном характере работы является обязательным для включения в трудовой договор (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, разъездная работа - составная часть трудовой функции работника. Трудовая деятельность должна постоянно носить характер разъездов.

Надбавки и компенсации за разъездной характер работы

В силу статьи 129 ТК РФ одним из элементов оплаты труда являются доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).

Также работодатель обязан возмещать работникам с разъездным характером работы расходы, понесенные ими во время поездок.

Такие выплаты являются компенсацией, установленной в целях возмещения работнику затрат, связанных с исполнением его трудовых обязанностей (ч. 2 ст. 164 ТК РФ). К системе оплаты труда эти компенсации отношения не имеют.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, так же как и перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются трудовым или коллективным договором (иным локальным нормативным актом).

Перечень выплат, полагающихся постоянным работникам с разъездным характером работы, или чья работа осуществляется в пути (а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера), приведен в статье 168.1 Трудового кодекса. Таким работникам возмещаются расходы:

  • по проезду;
  • по найму жилья;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Эти компенсационные выплаты в пользу физлиц, чья работа носит разъездной характер, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором. Поскольку эти поездки не являются командировками, к ним не применяется нормирование суточных, установленное для суточных при командировках. На это указал Минфин России в письмах от 18 июля 2017 года № 03-04-06/45592, от 14 апреля 2017 года № 03-04-06/22286.

C 2019 года ограничена сумму полевого довольствия, которую не облагают НДФЛ. Она составляет 700 руб. за каждый день работы (Федеральный закон от 30 октября 2018 г. № 381-ФЗ).

К «иным расходам, произведенным с разрешения или ведома работодателя», которые Трудовой кодекс не конкретизирует, могут быть отнесены выплаты, аналогичные выплатам взамен суточных при однодневных командировках.

Вычет НДС по суммам компенсационных выплат за разъездную работу

Сумма НДС по расходам на проезд и наем жилья сотрудниками организации с разъездным характером работы принимается к вычету в порядке, применяемом для расходов на командировки (письмо Минфина России от 11 августа 2016 г. № 03-07-11/47114).

Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, принимаются к вычету при условии, что командировка осуществляется в рамках облагаемой НДС деятельности и при наличии документов, подтверждающих принятие к учету этих расходов, на основании счетов-фактур или иных документов (пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если счетов-фактур нет, работник должен представить документы строгой отчетности (проездные документы, счета гостиниц). Причем в бланках строгой отчетности НДС должен быть выделен отдельной строкой.

Налог на прибыль организаций по суммам компенсационных выплат за разъездную работу

При выдаче работнику аванса на расходы, связанные с разъездным характером работы, в налоговом учете организации не возникает расходов (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Расходы признаются при условии соответствия их критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, т.е. если расходы обоснованы и документально подтверждены. Документальным подтверждением рассматриваемых расходов является утвержденный авансовый отчет с приложенными к нему первичными документами, подтверждающими понесенные расходы.

Датой признания таких расходов является дата утверждения авансового отчета работника руководителем организации (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Компенсации работникам расходов, связанных с разъездным характером их работы, можно учесть в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (см., например, письмо Минфина России от 15 сентября 2014 г. № 03-03-06/4/46131).

Однако есть и другая позиция: они учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 3 части 2 статьи 255 НК РФ (см., например, письмо Минфина России от 15 февраля 2017 г. № 03-04-06/8562).

Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие расходы (п. 4 ст. 252 НК РФ).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор