.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Принятие НДС к вычету

Последний раз обновлено:

В отдельные месяцы у работающего предприятия может не быть реализации. Такая ситуация может возникать у новых или небольших компаний, либо компаний с сезонным характером работы. Но они все же покупают в этот период материалы. Можно ли в такой ситуации принять НДС к вычету?

По мнению специалистов налогового и финансового ведомств, вычет применить можно. Это следует из писем Минфина России от 19 ноября 2012 года № 03-07-15/148, ФНС России от 7 декабря 2012 года № ЕД-4-3/20687@ и от 28 февраля 2012 года № ЕД-3-3/631@. Согласно этим письмам, отсутствие налоговой базы по НДС в соответствующем квартале не должно являться причиной для отказа в принятии НДС к вычету. Такая позиция согласуется с выводами, сделанными в постановлении Президиума ВАС России от 3 мая 2006 года № 14996/05.

Законность вычета НДС за те периоды, когда выручка отсутствует, подтверждают также федеральные арбитражные суды. Об этом свидетельствуют, например, постановления ФАС Московского округа от 26 января 2010 года № КА-А41/15381-09, Северо-Западного округа от 11 июля 2008 года по делу № А42-6090/2007, Западно-Сибирского округа от 3 марта 2008 года № Ф04123/2008(804-А70-14).

Во избежание налоговых споров по вопросу применения вычетов НДС в случае отсутствия в периоде налоговой базы Минфин России в письме от 19 ноября 2012 года № 03-07-15/148 рекомендует руководствоваться упомянутым выше постановлением Президиума ВАС РФ. А письмом от 7 декабря 2012 года № ЕД-4-3/20687@ ФНС России направила данное письмо финансового ведомства для сведения нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам.

Таким образом, принять НДС к вычету можно при выполнении следующих условий (ст. 171 и 172 НК РФ):

  • у организации имеются счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам;
  • товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (у организации также имеются соответствующие первичные документы, подтверждающие факт принятия их на учет);
  • при ввозе товаров на таможенную территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, имеются расчетные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС при ввозе товаров;
  • товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для совершения операций, облагаемых НДС.

Иногда возникает ситуация, когда в первых строках счета-фактуры приведены сведения, не соответствующие данным Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). А поскольку входной НДС покупатель принимает к вычету именно на основании счета-фактуры, то при недостоверности указанных там сведений он этого сделать не может. Может случиться так, что поставщика вообще невозможно найти, вследствие чего налоговая не может провести встречную проверку. Поставщик может находиться в розыске и вообще не представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность. Возможно, в этих случаях налоговая инспекция откажет в принятии НДС к вычету.

Но суды принимают иную точку зрения, которая основывается на статье 57 Конституции РФ. Налогоплательщик не может нести ответственность за действия других организаций (определение Конституционного Суда РФ от 16 октября 2003 г. № 329-О). Кроме того, в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности (п. 3 ст. 7 НК РФ). Такие выводы содержат, в частности, постановления ФАС:

  • Московского округа от 31 марта 2005 года № КА-А40/2275-05;
  • Центрального округа от 11 мая 2005 года № А-62-4659/2004;
  • Северо-Западного округа от 20 мая 2005 года № А66-12569/2004.

Но нередко суды в подобных спорах поддерживают позицию контролеров. При этом арбитры ссылаются на разъяснения Пленума ВАС России, которые приведены в пункте 10 постановления от 12 октября 2006 года № 53. Из указанного постановления следует, что налоговики могут подтвердить перед судом необоснованность налоговой выгоды фирмы, если докажут, что она действовала без должной осмотрительности и осторожности (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23 марта 2012 г. по делу № А46-7027/2011, Восточно-Сибирского округа от 20 марта 2012 г. по делу № А19-21036/10).

В Налоговом кодексе не содержится определение фирмы-«однодневки». Перечень признаков, свойственных сделке с фирмой-«однодневкой», приведен в пункте 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приложение № 2 к приказу ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру