Строка 1260 «Прочие оборотные активы»
Последний раз обновлено:
По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы» баланса. Также по этой строке придется учитывать расходы будущих периодов, которые ранее отражались по строке 1210 «Запасы», но с 2021 года перестали отвечать критериям запасов.Также здесь нужно отражать данные об авансах, перечисленных поставщикам по договором поставки запасов.
При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:
- 41 «Товары на складах» - остатки по долгосрочным активам, предназначенным для продажи (Информационное сообщение Минфина от 9 июля 2019 г. № ИС-учет-19);
- 45 «Товары отгруженные» – в отношении сумм НДС, начисленных при отгрузке ценностей, выручку от продажи которых определенное время нельзя признать в бухучете;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в отношении сумм перечисленных авансов и предоплат по договорам поставки запасов;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам» – НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие вычету впоследствии;
- 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - расчеты по возмещению ущерба материально ответственными лицами, виновными в недостачах;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - НДС по отгруженным товарам, право собственности на которые еще не перешло;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение о списании в состав затрат производства (или расходов на продажу) или на виновных лиц;
- 97 «Расходы будущих периодов» – в части затрат на приобретение неисключительные права на ПО сроком до года, если при поступлении такие права были квалифицированы как прочие активы.
АО «Актив» по результатам инвентаризации выявило недостачу сырья, находящегося на складе, на сумму 100 000 руб.
Виновник порчи был установлен, на него отнесли недостачу на сумму 50 000 руб.:
Дебет 94 Кредит 10
- 100 000 руб. - отражена общая сумма недостачи;
Дебет 73 Кредит 94
- 50 000 руб. - сумма недостачи частично отнесена на виновное лицо.
Несписанная часть в сумме 50 000 руб. продолжает числиться в учете до момента принятия решения по ней. Если этого не произойдет до конца года, то ее нужно отразить в балансе по строке 1260.
Обратите внимание: в прежние годы по строке 1260 фирмы отражали суммы НДС, исчисленные с полученных (или перечисленных) авансов и предоплат. Однако такой налог актива не образует. Дебетовый остаток по соответствующему субсчету счета 76 следует свернуть с кредитовым остатком по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В результате задолженность перед покупателем (или поставщиком) войдет в баланс без НДС, а итог баланса на величину НДС уменьшится.
Организация выплатила поставщику аванс в сумме 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 000 руб.) с целью приобретения материалов.
Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
– 20 000 руб. – перечислен аванс поставщику в счет поставки материалов.
Поставщик выставил счет-фактуру на сумму полученного аванса, и бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
– 20 000 руб. – поставлен к вычету НДС с аванса, перечисленного в счет поставки материалов.
Сумма НДС с этого аванса будет отражена по строке 1230.
По строке 1260 баланса бухгалтер отразит сумму аванса, перечисленного в счет поставки материалов, в сумме 100 000 руб. (120 000 – 20 000).
В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности лучше указать, что полученные (или перечисленные) авансы отражены в балансе за вычетом НДС.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами