Как учесть выдачу командировочных в иностранной валюте
Последний раз обновлено:
При выдаче средств на командировку в иностранной валюте бухгалтеру следует:
- оприходовать наличную иностранную валюту, полученную в банке, по официальному курсу Банка России на день ее получения;
- выдать иностранную валюту сотруднику по официальному курсу на день выдачи;
- отразить расходы командированного лица по официальному курсу на день выдачи.
Обратите внимание: на период с 10 марта 2022 года по 10 марта 2023 года ЦБ установлен временный порядок операций с наличной валютой для юрлиц и ИП – резидентов. В течение этого периода они смогут получать в банках наличные доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро на зарубежные командировки только в пределах $5000.
Авансы, выданные в иностранной валюте сотруднику, который направляется в командировку, пересчитывают только на день выдачи. В дальнейшем ее не пересчитывают ни на дату утверждения авансового отчета, ни на дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7, 9 – 10 ПБУ 3/2006). Поэтому в авансовом отчете выданные под отчет денежные средства в иностранной валюте будут отражаться по курсу, который действовал на дату выдачи (п. 9 ПБУ 3/2006).
Если же работник возвращает неиспользованные денежные средства, то их необходимо отражать по курсу, который действует на дату возврата, так как невозвращенные денежные средства уже не рассматривают как выданные авансы. В связи с этим могут возникнуть курсовые разницы.
Если на дату утверждения отчета (или дату составления баланса) курс валюты оказался выше, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает положительная курсовая разница. Ее относят к прочим доходам фирмы и отражают проводкой:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91-1
– отражена положительная курсовая разница.
Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница.
Ее нужно учесть в составе прочих расходов и сделать проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– отражена отрицательная курсовая разница.
Сотрудник ООО «Пассив» А.Н. Сомов 20 декабря был направлен в служебную зарубежную командировку на 10 дней.
Согласно приказу руководителя «Пассива», при командировках в эту страну суточные выдаются в пределах 60 долл. США в сутки.
Расходы Сомова по найму жилого помещения составили 2400 долл. США, а расходы на приобретение авиационных билетов – 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.). Стоимость оформления выездных документов – 1200 руб.
Сомову выдан аванс на командировочные расходы в сумме:
- 3500 долл. США – на оплату жилья и суточных;
- 50 000 руб. – на оплату авиационных билетов и оформление выездных документов.
Ситуация 1
Официальный курс доллара США составил (цифры условные):
- на дату снятия наличной валюты с валютного счета и выдачи ее подотчетному лицу – 98 руб./USD;
- на дату утверждения авансового отчета Сомова и возврата неизрасходованных средств в кассу – 100 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
– 50 000 руб. – сняты наличные денежные средства с расчетного счета;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52
– 343 000 руб. (3500 USD × 98 руб./USD) – сняты наличные денежные средства с валютного счета;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 50 000 руб. – выданы Сомову рубли из кассы;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 343 000 руб. – выдана Сомову наличная валюта из кассы;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 40 000 руб. (48 000 – 8000) – списаны расходы Сомова на проезд;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 8000 руб. – учтен НДС по расходам Сомова на проезд;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 8000 руб. – произведен налоговый вычет по НДС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 1200 руб. – списаны расходы Сомова на оформление выездных документов;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 58 800 руб. (60 USD × 10 дн. × 98 руб./USD) – отражены расходы по выплате Сомову суточных;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 235 200 руб. (2400 USD × 98 руб./USD) – отражены расходы Сомова по найму жилого помещения.
У Сомова остались неизрасходованные денежные средства в сумме 51 600 руб. (в том числе 1600 руб. и 500 USD по курсу 100 руб./ USD на отчетную дату).
Курсовую разницу, которая возникла на дату утверждения авансового отчета, отражают проводкой:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91-1
– 1000 руб.(500 USD × 100 руб./ USD – 500 USD × 98 руб./ USD) – отражена положительная курсовая разница. Положительную курсовую разницу в сумме 1000 руб. отражают по строке 2340 отчета о финансовых результатах.
Ситуация 2
Официальный курс доллара США составил (цифры условные):
- на дату снятия наличной валюты с валютного счета и выдачи ее подотчетному лицу – 100 руб./USD;
- на дату утверждения авансового отчета Сомова и возврата неизрасходованных средств в кассу – 98 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
– 50 000 руб. – сняты наличные деньги с расчетного счета;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 40 000 руб. (48 000 – 8000) – списаны расходы Сомова на проезд;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 8000 руб. – учтен НДС по расходам Сомова на проезд;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 8000 руб. – произведен налоговый вычет по НДС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 1200 руб. – списаны расходы Сомова на оформление выездных документов;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 60 000 руб. (60 USD × 10 дн. × 100 руб./USD) – отражены расходы по выплате Сомову суточных;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 240 000 руб. (2400 USD × 100 руб./USD) – отражены расходы Сомова по найму жилого помещения.
У Сомова остались неизрасходованные денежные средства в сумме 50 600 руб. (в том числе 1600 руб. и 500 USD по курсу 98 руб./ USD на отчетную дату).
Курсовую разницу, которая возникла на дату утверждения авансового отчета, отражают проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– 1000 руб. (500 USD × 100 руб./ USD – 500 USD × 98 руб./ USD) – отражена отрицательная разница.
Отрицательную курсовую разницу в сумме 1000 руб. указывают по строке 2350 отчета о финансовых результатах.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами