Как учесть доходы и расходы, связанные с автомобильными авариями
Последний раз обновлено:
Если автомобиль фирмы попал в аварию, то последствия такого происшествия нужно отразить в бухгалтерском учете.
Рассмотрим подробно учет возникших в связи с ДТП расходов и доходов фирмы.
Учет расходов по аварийному ремонту
Если автомобиль вашей фирмы попал в аварию, и ему требуется ремонт, то суммы, потраченные на его восстановление, нужно отразить по дебету счета 91 «Прочие расходы».
В налоговом учете затраты на ремонт машины включают в состав внереализционных расходов.
На их сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Ремонт автомашины фирма может произвести своими силами или обратиться к подрядным организациям.
Рассмотрим оба случая на примере.
В результате ДТП пострадал автомобиль ООО «Дельта».
Ситуация 1
Фирма решила отремонтировать автомобиль самостоятельно.
Расходы на запчасти, заработную плату рабочих, занятых в ремонте автомобиля, взносы на ОПС, ОСС, ОМС и взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний составили 30 000 руб.
Бухгалтер должен отразить ремонт следующими проводками:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10 (69, 70...)
– 30 000 руб. – отражены расходы по ремонту собственными силами.
Ситуация 2
Фирма отдала автомобиль для ремонта в автосервис. Стоимость работы составила 42 480 руб. (в том числе НДС – 7080 руб.). После получения акта (накладной) и счета-фактуры от автосервиса бухгалтер должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
– 35 400 руб. (42 480 – 7080) – учтены расходы по ремонту автомобиля;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 7080 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 42 480 руб. – оплачены расходы за ремонт;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 7080 руб. – принят к вычету НДС по расходам на ремонт.
В Отчете о финансовых результатах расходы по ремонту нужно отразить по строке 2350 «Прочие расходы».
Учет выплат от страховой компании или виновника аварии
Если ваша фирма – потерпевшая сторона, то страховая компания виновника возместит вам расходы на ремонт.
Если страховки у виновника нет, то оплачивать вам понесенные расходы он будет самостоятельно.
В бухучете выплата, полученная от страховой компании или от виновника аварии, превышающая нанесенный ущерб, является прочим доходом фирмы.
С полученного дохода фирме нужно заплатить налог на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ).
В учете возмещение ущерба страховой компанией отражают следующими проводками:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному или личному страхованию»
– страховая компания возместила ущерб;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 10 (20, 23, 26...)
– списаны расходы по ликвидации последствий аварии за счет страхового возмещения;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 91
– страховая выплата, превышающая расходы от аварии, отнесена к прочим доходам.
Возмещение ущерба виновником отражается так:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– виновник аварии возместил ущерб;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91
– выплата ущерба виновником отнесена к прочим доходам.
В Отчете о финансовых результатах возмещение ущерба надо отразить по строке 2340 «Прочие доходы».
АО «Актив» в январе застраховало свой автомобиль от любого ущерба сроком на один год. Сумма страхового взноса составила 24 000 руб. В сентябре этого же года в результате ДТП автомобиль сгорел и восстановлению не подлежит.
Покупная цена автомобиля составляет 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). На момент ДТП на него была начислена амортизация в размере 60 000 руб.
В октябре фирма получила страховку за машину в размере 200 000 руб. Бухгалтер «Актива» сделал в учете такие проводки:
в январе
ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 51
– 24 000 руб. – перечислена страховщику сумма страхового взноса;
Дебет 26 Кредит 76-1
– 24 000 руб. – учтена в расходах сумма страхового взноса.
в сентябре
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
– 200 000 руб. (240 000 – 40 000) – списана первоначальная стоимость автомобиля;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 60 000 руб. – списана амортизация, начисленная за время эксплуатации автомобиля;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 140 000 руб. (200 000 – 60 000) – списана остаточная стоимость автомобиля;
в октябре
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
– 200 000 руб. – поступили на расчетный счет деньги по страховке;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 91
– 60 000 руб. (200 000 – 140 000) – отражена сумма страхового возмещения, превышающая ущерб.
Таким образом, сумма ущерба от ДТП составила 140 000 руб. Эта сумма покрывается страховкой.
При этом по строке 2340 отчета о финансовых результатах «Прочие доходы» нужно отразить сумму полученной страховки, превышающую ущерб, – 60 000 руб.
Учет выплат, если виновник аварии – ваша фирма
Если виновником ДТП признан работник предприятия, то компенсировать ущерб пострадавшей стороне будет обязана ваша фирма.
По застрахованному автомобилю за вас это сделает страховая компания, а если страховки нет, то расплачиваться придется самой организации.
Учесть такие расходы нужно так:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– начислена компенсация пострадавшей стороне;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 50 (51)
– возмещен ущерб пострадавшему.
После того как фирма оплатила расходы, связанные с ДТП, вы можете взыскать с сотрудника сумму компенсации. Если сотрудник отказывается от возмещения убытков, то вам придется обращаться в суд.
С сотрудника, работающего по трудовому договору, можно взыскать лишь сумму прямого ущерба (ст. 238 ТК РФ). В нашем случае это:
- затраты на ремонт автомобиля фирмы;
- затраты на возмещение вреда потерпевшему.
Если сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, решение о возмещении должен принимать судья (ст. 248 ТК РФ).
Обратите внимание: ежемесячно из зарплаты работника можно вычесть не более 20% от суммы, причитающейся к выплате.
С сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору (договору поручения, подряда), фирма может взыскать помимо прямого ущерба еще и упущенную выгоду.
Начисленную работнику сумму возмещения отражают по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и учитывают в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Сумму возмещения в бухгалтерском учете отражают так:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 10 (20, 23...)
– списаны расходы по ремонту автомобиля;
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 91-1
– начислена задолженность сотрудника по причиненному ущербу (например, по выплате компенсации пострадавшей стороне);
ДЕБЕТ 70 (50) КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– сумма долга удержана из заработной платы (внесена в кассу фирмы).
Сумму возмещения ущерба отражают по строке 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах.
В январе водитель автомобиля ООО «Пассив» не справился с управлением и повредил другую машину. По решению суда он был признан виновным в аварии. Средний заработок водителя – 8000 руб.
В результате ДТП фирма понесла такие расходы:
- на ремонт собственного автомобиля – 10 000 руб.;
- на выплату компенсации потерпевшему – 30 000 руб.
Общая сумма расходов, подлежащих возмещению работником, составит 40 000 руб. (10 000 + 30 000). Водитель возместить ущерб отказался. «Пассив» обратился в суд. Судья счел иск обоснованным и обязал работника выплатить требуемую сумму.
В учете были сделаны записи:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 10 (20, 23...)
– 10 000 руб. – списаны расходы по ремонту;
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 91-1
– 30 000 руб. – списана компенсация, уплаченная пострадавшей стороне.
Ежемесячно до полного погашения долга бухгалтер делал проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– 1600 руб. (8000 руб. × 20%) – сумма долга удержана из зарплаты Иванова.
Таким образом, до конца года работник выплатит фирме 19 200 руб. (1600 × 12 мес.).
Оставшаяся сумма долга равна 20 800 руб. (40 000 – 19 200).
Она будет указана по строке 1230 актива баланса. По строке 2340 отчета о финансовых результатах нужно отразить сумму начисленного возмещения – 30 000 руб.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами