Чистая прибыль (убыток)

В этом разделе отчета о финансовых результатах указывают финансовый результат (прибыль или убыток), полученный фирмой за отчетный период.

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, предлагает два способа расчета величины чистой прибыли за отчетный период – балансовый способ и способ отсрочки. Показатель чистой прибыли является итоговой строкой отчета о финансовых результатах.

В письме Минфина от 11 июня 2020 г. № 07-01-10/51101 говорится, что ограничений для применения любого из способов расчета величины чистой прибыли за отчетный период в ПБУ 18/02 нет. Поэтому фирма вправе их изменять, но последствия изменения учетной политики нужно будет отразить в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отчета об изменениях капитала.

Двумя способами нужно рассчитывать и величину налога на прибыль:

• по данным бухучета;
• по данным налогового учета.

В первом случае рассчитывают условный расход (или доход) умножением бухгалтерской прибыли на ставку. Затем определяют расчетную разницу между постоянными налоговыми доходами и расходами, учитывают изменения ОНА и ОНО. К этим суммам также применяют ставку 20%. Затем корректируют условный расход (доход) на полученные значения.

Во втором случае определяют налоговую базу, руководствуясь статьями НК РФ, а затем умножают на ставку.

Если вы без ошибок ведете бухгалтерский и налоговый учет, в обоих случаях вы должны получить один и тот же результат.

Налоговая база определяется разницей доходов и расходов фирмы.

Общая формула текущего налога на прибыль представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога – 20% по двум видам бюджетов (в федеральный – 3%, в региональный – 17%).

Каким бы способом исчисления вы ни пользовались, величина текущего налога должна равняться сумме, вписанной в налоговую декларацию.

Кроме того, в этом же разделе справочно отражают суммы:

• полученные от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода;
• полученные от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода;
• совокупного финансового результата периода;
• базовой прибыли (убытка) на акцию;
• разводненной прибыли (убытка) на акцию.