Как учесть возврат товара
Последний раз обновлено:
Случается, что покупатели возвращают товар продавцам. Такое может произойти по разным причинам. Например, если поставщик нарушил условия договора купли-продажи.
Впрочем, видимых нарушений может и не быть, но продавец все равно соглашается принять товар обратно. Рассмотрим, как нужно провести эти операции в бухучете продавца и покупателя.
Возврат товара в учете покупателя
Фирма имеет право вернуть товар продавцу, если:
- товар поступил в меньшем количестве, чем должно быть по договору (ст. 466 ГК РФ);
- ассортимент товара не совпадает с заказом (ст. 468 ГК РФ);
- товар оказался некачественным или бракованным (ст. 475 ГК РФ);
- товар поступил в недоукомплектованном виде (ст. 480 ГК РФ);
- в договоре указаны иные причины, по которым вы можете возвратить товар.
В этих случаях покупатель должен сделать в учете сторнировочные записи на сумму возвращенных товаров.
Остатки товара, который не был возвращен на конец отчетного периода, указывают в балансе по строке 1210 «Запасы».
В январе ООО «Курт» отгрузило АО «Мечта» партию пылесосов в количестве 50 штук по цене 4800 руб./шт. (в том числе НДС – 800 руб.). Сумма договора составила 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).
В феврале «Мечта» вернула 1 бракованный пылесос.
Бухгалтер «Мечты» сделал в учете проводки:
в январе
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 200 000 руб. (240 000 – 40 000) – оприходованы пылесосы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 40 000 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 240 000 руб. – оплачены товары;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 40 000 руб. – возмещен входной НДС;
в феврале
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 4000 руб. (4800 – 800) – сторнирован приход одного бракованного пылесоса;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 800 руб. – сторнирован НДС, ранее принятый к вычету;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 800 руб. – сторнирован НДС по бракованному пылесосу;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60
– 4800 руб. – возвращены деньги продавцом за бракованный пылесос.
Стоимость пылесосов, отраженная на счете 41, составит 196 000 руб. (200 000 – 4000). Эта сумма будет указана по строке 1210 баланса баланса.
Случается, что у покупателя нет явных причин для возврата, но поставщик все-таки соглашается принять товар обратно. В такой ситуации законных оснований для возврата нет.
Поэтому покупатель сможет возвратить товар, только если продаст его продавцу обычным способом.
В этом случае стоимость невозвращенных товаров нужно отразить в балансе (по строке 1210 «Запасы»). Стоимость товаров, которые были возвращены, укажите в Отчете о финансовых результатах (по строкам 2110 и 2120).
В январе ООО «Курт» купило у АО «Мечта» партию пылесосов в количестве 50 штук по цене 4800 руб. за штуку (в том числе НДС – 800 руб.). Сумма договора составила 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).
Однако продать пылесосы «Мечта» не смогла, поэтому в апреле фирма договорилась с продавцом об их возврате.
Бухгалтер фирмы должен сделать проводки:
в январе
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 200 000 руб. (240 000 – 40 000) – оприходованы пылесосы по накладной;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 40 000 руб. – отражен НДС с покупки;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 240 000 руб. – оплачены товары по накладной;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 40 000 руб. – возмещен входной НДС;
в апреле
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 240 000 руб. – отражена реализация (возврат) ранее купленного товара;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 40 000 руб. – начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 200 000 руб. – списана себестоимость пылесосов.
Стоимость возвращенных пылесосов (без учета НДС) в сумме 200 000 руб. будет указана по строкам 2110 и 2120 отчета о финансовых результатах.
Обратите внимание: возвращая поставщику некачественный товар, купленный по договору, заключенному в у. е., составьте документы исходя из той цены товара, которую при отгрузке указал поставщик.
В накладной по форме № ТОРГ-12 и счете-фактуре на возврат товара стоимость товара укажите в рублях по тому курсу, который поставщик применил на момент отгрузки товара. То есть, стоимость товара в накладной, счете-фактуре на возврат товара и в аналогичных документах от поставщика будут одинаковы.
Возврат товара в учете продавца
Если не выполнены условия договора купли-продажи, то покупатель может вернуть вам товар назад. Это можно сделать, если:
- товар поступил покупателю в меньшем количестве, чем должно быть по договору (ст. 466 ГК РФ);
- ассортимент товара не совпадает с заказом (ст. 468 ГК РФ);
- продукция оказалась некачественной или бракованной (ст. 475 ГК РФ);
- товар поступил в недоукомплектованном виде (ст. 480 ГК РФ);
- в договоре указаны иные причины, по которым вам могут вернуть товар.
В этих случаях продавец должен сделать сторнировочные записи на сумму возвращенных товаров.
Принимая реализованный ранее товар обратно, продавец может принять НДС по нему к вычету. Для этого должны быть выполнены такие условия (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ):
- НДС, начисленный с выручки от реализации товаров, уплачен в бюджет;
- в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров;
- не истек один год со дня, когда фирме вернули товары.
В январе ООО «Курт» отгрузило АО «Мечта» партию пылесосов в количестве 50 штук по цене 4800 руб. за штуку (в том числе НДС – 800 руб.). Сумма договора составила 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).
Себестоимость одного пылесоса 2500 руб., а себестоимость партии 125 000 руб. ООО «Курт» определяет выручку от продаж «по отгрузке».
В апреле «Мечта» вернула 1 бракованный пылесос.
Бухгалтер «Курта» сделал в учете записи:
в январе
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 240 000 руб. – отражена выручка от продажи пылесосов;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
– 40 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 240 000 руб. – получена оплата за пылесосы;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 125 000 руб. – списана себестоимость пылесосов, проданных в январе;
до 20 апреля, 20 мая, 20 июня
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 13 333 руб. – перечислена 1/3 НДС (согласно декларации за I квартал);
в апреле
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 4800 руб. – сторнирована реализация бракованного пылесоса (с НДС);
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 2500 руб. – сторнирована себестоимость одного пылесоса;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 800 руб. – сторнирован НДС, начисленный в бюджет по возвращенному пылесосу;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 51
– 4800 руб. – возвращены деньги за бракованный товар.
На конец отчетного периода выручка с учетом возвращенных товаров составит:
(240 000 – 40 000) – (4800 – 800) = 196 000 руб.
Эта сумма будет указана по строке 2110 отчета о финансовых результатах.
В некоторых случаях продавец соглашается принять товар назад, хотя условий договора купли-продажи он не нарушал.
В этой ситуации возвращенную продукцию нужно оприходовать как новое поступление товара.
Сторнировочных проводок при этом не делают. Стоимость возвращенных товаров нужно отразить и в балансе (по строке 1210 «Запасы»).
В Отчете о финансовых результатах по строке 2110 отражают выручку от продажи товаров, по строке 2120 – себестоимость продаж.
В январе ООО «Курт» отгрузило АО «Мечта» партию пылесосов в количестве 50 штук по цене 4800 руб. за штуку (в том числе НДС – 800 руб.)
Сумма договора составила 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). Себестоимость одного пылесоса 2500 руб., а себестоимость партии 125 000 руб.
В апреле «Мечта» обратилась к продавцу с просьбой принять обратно партию пылесосов, так как фирма не смогла их реализовать.
Руководство «Курта» согласилось купить партию пылесосов по той же цене, по которой они были реализованы.
Бухгалтер «Курта» сделал в учете следующие записи:
в январе
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 240 000 руб. – отражена выручка от реализации пылесосов;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
– 40 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 125 000 руб. – списана себестоимость пылесосов, проданных в январе;
до 20 апреля, 20 мая, 20 июня
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 13 333 руб. – перечислена в бюджет 1/3 НДС (согласно декларации за I квартал);
в апреле
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 200 000 руб. – оприходованы пылесосы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 40 000 руб. – выделен НДС по товарам;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 240 000 руб. – оплачены пылесосы;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 40 000 руб. – возмещен входной НДС по товарам.
Стоимость возвращенных пылесосов (без НДС) в сумме 200 000 руб. будет указана по строке 1210 актива баланса.
В отчете о финансовых результатах по строке 2110 указывают выручку от их продажи (200 000 руб.), а по строке 2120 – их «старую» себестоимость (125 000 руб.).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами