Как учесть мобильные телефоны
Последний раз обновлено:
Чтобы пользоваться услугами сотовой связи, фирма может либо приобрести сотовые телефоны, либо оплачивать своим сотрудникам использование их личных телефонов в служебных целях. Рассмотрим, как учесть расходы на мобильную связь в каждом из этих случаев.
Фирма покупает мобильные телефоны
В этом случае учет телефонного аппарата мало чем отличается от учета обычных основных средств.
Чтобы телефон можно было использовать, фирма должна заплатить компании-оператору сотовой связи за SIM-карту.
Эти затраты можно либо включить в стоимость телефона, либо учесть отдельно. Большой разницы у этих двух способов нет, так как даже суммарная стоимость телефона и SIM-карты обычно меньше 40 000 рублей, а значит, их можно учесть в составе МПЗ и списать на расходы сразу.
Рассмотрим, как учесть расходы на покупку мобильного телефона и его подключение, на примере.
ООО «Импорт-Трейд» в сентябре купило мобильный телефон для финансового директора.
Стоимость телефонного аппарата составила 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.), а стоимость SIM-карты – 300 руб. (в том числе НДС – 50 руб.).
Бухгалтер фирмы должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 6300 руб. (6000 + 300) – оплачена стоимость телефона и SIM-карты;
ДЕБЕТ 10-9 КРЕДИТ 60
– 5000 руб. (6000 – 1000) – отражены затраты на покупку телефонного аппарата;
ДЕБЕТ 19-4 КРЕДИТ 60
– 1000 руб. – учтен НДС по купленному телефонному аппарату;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
– 250 руб. (300 – 50) – отражены затраты на подключение мобильного телефона;
ДЕБЕТ 19-4 КРЕДИТ 60
– 50 руб. – учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10-9
– 5000 руб. – мобильный телефон введен в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 1050 руб. (1000 + 50) – принят к вычету НДС.
Если же стоимость телефонного аппарата составляет более 40 000 рублей, то придется его учитывать в составе основных средств и начислять по нему амортизацию.
О том, как это сделать, смотрите раздел «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Строка 1150 "Основные средства"» → ситуацию «Амортизация основных средств».
Фирма использует телефон сотрудника
Если у сотрудника уже есть сотовый телефон и он согласен пользоваться им для служебных переговоров, фирма может поступить одним из двух способов:
- арендовать телефон у сотрудника;
- выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.
В первом случае нужно заключить с сотрудником договор аренды. Арендованный телефон фирма должна учесть на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Кроме того, возможно, придется заключить договор с оператором сотовой связи и приобрести SIM-карту.
С арендной платы нужно удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислять не нужно.
АО «Полет» заключило договор с оператором сотовой связи на подключение мобильного телефона. Стоимость подключения составила 240 руб. (в том числе НДС – 40 руб.).
Телефонный аппарат принадлежит сотруднику фирмы. Стоимость телефона – 5400 руб. «Полет» заключил со своим сотрудником договор аренды, ежемесячная арендная плата по которому составляет 900 руб.
Бухгалтер фирмы должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 001
– 5400 руб. – учтен на забалансовом счете телефон, арендованный у сотрудника;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 240 руб. – оплачены услуги по подключению к оператору сотовой связи;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
– 200 руб. (240 – 40) – расходы на подключение телефонного аппарата к оператору сотовой связи списаны на затраты;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 40 руб. – учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 40 руб. – принят НДС к вычету.
В этом же месяце бухгалтер фирмы должен начислить сотруднику арендную плату за использование его телефонного аппарата в служебных целях.
Бухгалтер должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 76
– 900 руб. – начислена арендная плата за использование телефонного аппарата сотрудника;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 117 руб. (900 руб. × 13%) – начислен налог на доходы физических лиц с арендной платы сотруднику;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50
– 783 руб. (900 – 117) – арендная плата выдана сотруднику.
Вместо арендной платы фирма может назначить сотруднику ежемесячную компенсацию за использование его личного телефонного аппарата в служебных целях. Сумма компенсации определяется по согласованию с работником.
Можно, например, установить, что фирма возмещает сотруднику стоимость всех разговоров, связанных с работой. Для этого сотрудник должен представить распечатку оператора сотовой связи, где указаны телефонные номера и стоимость каждого разговора.
Можно также приказом установить ежемесячную фиксированную сумму компенсации. В приказе указывают фамилию, имя, отчество работника, получающего компенсацию, и ее сумму.
Приказ может выглядеть так:
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами