Поставщики и подрядчики
Последний раз обновлено:
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При формировании такой задолженности в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.
Формирование задолженности
В отчетном году АО «Актив» приобрело материалы на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. (120 000 – 20 000) – оприходованы материалы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. – учтен НДС по материалам (на основании счета-фактуры поставщика).
На конец отчетного года материалы оплачены не были. По строке 1520 баланса «Актива» нужно указать сумму задолженности перед поставщиком в размере 120 тыс. руб.
Если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним не гасится. Ее сумму также нужно учесть по строке 1520.
Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Выдачу векселя отразите записями:
ДЕБЕТ 08 (10, 20, 41...) КРЕДИТ 60
– оприходованы приобретенные материальные ценности;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет по НДС;
Для вычета НДС по расходам командированного работника на оплату найма жилого помещения и проезд к месту командировки и обратно счета-фактуры не требуются.
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя выданные»
– выдан вексель в оплату полученных ценностей;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 50 (51)
– погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате.
Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком рассматривается как процент по векселю за отсрочку платежа.
Эту разницу включают в прочие расходы и увеличивают кредиторскую задолженность В дальнейшем вексель может быть предъявлен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (по передаточной надписи – индоссаменту). По этой причине аналитический учет векселей по первоначальным держателям не применяется.
В отчетном году ООО «Сатурн» приобрело у АО «Юпитер» основное средство на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.) с отсрочкой платежа сроком на 2 месяца.
В счет оплаты основного средства ООО «Сатурн» выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 128 000 руб.
В учете «Сатурна» эту операцию нужно отразить так:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. – оприходовано основное средство, в оплату которого выдан вексель;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. – отражен НДС по основному средству;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя выданные»
– 120 000 руб. – задолженность оформлена векселем;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя выданные»
– 8000 руб. (128 000 – 120 000) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью основного средства (дисконт по векселю).
На конец года задолженность погашена не была.
В балансе «Сатурна» по строке 1520 отражают кредиторскую задолженность перед поставщиком, оформленную векселем, в сумме 128 000 руб. (120 000 руб. + 8000 руб.).
Списание кредиторской задолженности
- по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы в последний раз признали свой долг;
- стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.
Списание кредиторской задолженности отражают записью:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
– списана кредиторская задолженность.
После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.
Когда кредиторскую задолженность выгодно списать
Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы.
Получается, что списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.
В этом случае налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.
На начало IV квартала отчетного года у ООО «Пассив» числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает.
Сумма задолженности – 59 000 руб.
Фирма определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Налог она платит ежеквартально.
Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).
Бухгалтер «Пассива» списал задолженность по истечении срока исковой давности проводкой:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
– 59 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Сумму задолженности в годовом балансе «Пассива» отражать не нужно.
После списания кредиторской задолженности убыток фирмы составит:
120 000 руб. – 59 000 руб. = 61 000 руб.
Налог на прибыль «Пассиву» платить не надо.
Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно
Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.
Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль.
В этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.
По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору. Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю.
Это установлено статьей 200 Гражданского кодекса.
Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.
Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг.
Это должно быть подтверждено письменно – письмом или актом сверки расчетов.
Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами