Данные о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте
Последний раз обновлено:
Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте. Строка 4490 отчета называется «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».
При заполнении этой строки следует иметь в виду:
- величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату платежа;
- остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
- разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).
Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.
На 1 января отчетного года на валютном счете АО «Актив» имелось 30 000 долл. США. Из них «Актив» перечислил одним платежом 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту. Других операций с иностранной валютой «Актив» не совершал. На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 – 20 000).
Курс Банка России составлял (цифры условные):
- на 1 января отчетного года – 61,00 руб./USD;
- на дату перечисления валюты – 62,00 руб./USD;
- на 31 декабря отчетного года – 60,50 руб./USD.
Бухгалтер «Актива» должен отразить эти данные по строкам отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:
- по строке 4121 – в сумме 1 240 000 руб. (20 000 USD × 62,00 руб./USD);
- по строкам 4100 и 4400 – (1 240 000 руб.);
- по строке 4450 – в сумме 1 830 000 руб. (30 000 USD × 61,00 руб./USD);
- по строке 4500 – сумме 605 000 руб. (10 000 USD × 60,50 руб./USD)
Сопоставление этих строк выявляет рублевый «разрыв» показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:
Строка 4450 + Строка 4400 – Строка 4500 =
а) в иностранной валюте – 0 долл. США (30 000 – 20 000 – 10 000);
б) в российской валюте – (15 000 руб.) (1 830 000 – 1 240 000 – 605 000).
Рублевую разницу бухгалтер «Актива» показал по строке 4490 отчета в круглых скобках – (15 ) тыс. руб. Тем самым он скомпенсировал разрывы в итоговых показателях отчета.
Итак, при наличии у вас денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними, применяйте строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях. Используйте формулу:
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) | = | Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года (строка 4450) | + | Сальдо денежных потоков за отчетный год (строка 4400) | - | Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года (строка 4500) |
При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами