.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Строка 2320 «Проценты к получению»

Последний раз обновлено:

По этой строке отчета отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:

  • по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);
  • от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы;
  • проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);
  • проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;
  • проценты, начисляемые по инвестициям в аренду.

Обратите внимание: с 1 января 2022 г. применяется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Минфина от 16 октября 2018 г. № 208н. По договорам финансовой аренды проценты, начисляемые по инвестиции в аренду, могут не относиться к процентам к получению. Они могут быть выручкой, если предоставление имущества в аренду - предмет деятельности организации (п. 37 ФСБУ 25/2018, п. 5 ПБУ 9/99).

Как учесть проценты по договорам займа

Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.

Если получатель займа – другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по договору займа.

Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

Обратите внимание: между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не требуется.

С процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не платят. Это правило действует при одном условии – если заем выдан деньгами (пп. 15 п. 4 ст. 149 НК РФ).

Проценты по займу начисляют ежемесячно вне зависимости от порядка их выплаты, установленного договором. Поступили деньги от заемщика или нет, не важно.

Пример. Как учесть проценты по договорам займа.

В ноябре отчетного года ООО «Пассив» заключило с АО «Актив» договор займа. По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

«Актив» должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых.

Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в ноябре. В декабре отчетного года «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51

– 1 000 000 руб. – перечислена сумма займа «Активу»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 39 452 руб. (1 000 000 руб. × 48% : 365 дн. × 30 дн.) – начислены проценты по договору займа;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58

– 1 000 000 руб. – возвращена сумма займа «Активом»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 39 452 руб. – получены проценты от заемщика.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 452 руб.

Как учесть проценты, начисленные банком

Обслуживающий фирму банк использует «свободные» деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк может начислять фирме вознаграждение (проценты на остаток денег на счете).

Сумму такого дохода отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– начислен банком процент.

Пример. Как учесть проценты, начисленные банком.

В декабре отчетного года АО «Актив» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете.

По итогам декабря банк зачислил на счет «Актива» проценты в сумме 50 руб. На основании полученной от банка выписки бухгалтер «Актива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– 50 руб. – получены проценты от банка.

Эту сумму бухгалтер включит в отчет о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320.

В аналогичном порядке начисляют проценты по депозитным вкладам в банке.

Как начислять процентный доход по договору неоперационной аренды

В течение срока действия договора неоперационной аренды (в том числе договора лизинга) чистую стоимость инвестиции в аренду, отраженную в бухгалтерском учете, увеличивают на сумму процентов по инвестиции в аренду, включая их в доходы (п. 36 ФСБУ 25/2018).

При начислении процентного дохода используют счет 91-1 «Прочие доходы». Если сдача имущества в аренду является предметом деятельности организации, то его отражают в составе выручки на счете 90-1.

Процентные доходы от инвестиции в аренду и полученные арендные платежи отражают проводками на конец месяца или квартала в течение срока действия договора аренды:

ДЕБЕТ 76-ИНВЕСТИЦИЯ КРЕДИТ 91-1 (90-1)

– признан процентный доход за период;

ДЕБЕТ 76-НДС КРЕДИТ 68

– начислен НДС с суммы арендного платежа;

На дату получения арендного платежа:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-ИНВЕСТИЦИЯ

– уменьшена чистая стоимость инвестиции в аренду на сумму арендного платежа (без НДС);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-НДС

– отражено поступление НДС в составе арендного платежа.

Как учесть проценты, причитающиеся к получению по ценным бумагам (облигациям, векселям)

Согласно пункту 34 ПБУ 19/02, доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Предприятия, применяющие метод начисления, признают купонный доход по облигациям на наиболее раннюю из следующих дат:

  • день выплаты купонного дохода;
  • день реализации предприятием облигации;
  • день погашения облигации;
  • последний рабочий день отчетного периода.

В последний рабочий день отчетного периода подлежит признанию весь купонный доход, начисленный за отчетный период или за период с даты приобретения или с даты начала очередного купонного периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день отчетного периода не совпадает с его окончанием).

Накопленный купонный доход (НКД) – это часть купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации или даты выплаты предшествующего купонного дохода. Датой начала купонного периода для исчисления НКД считается день, следующий за датой облигационного выпуска или за датой выплаты предыдущего купона по уже обращающимся облигациям.

Как учитывать проценты по облигациям, числящемся на балансе предприятия, покажет пример.

Пример. Как учитывать проценты по облигациям

20 ноября 2022 г. предприятие купило за 100,15% от номинала 4000 облигаций банка. Номинал облигации составляет 1000 руб. НКД составил 12,57 руб.

Ставка по купону составляет 7,4% годовых. Предыдущая выплата купона эмитентом состоялась 17 сентября 2022 г.

На 30 ноября 2022 г. НКД составит:

1000 руб. х 7,4% х 72 дн. / 365 дн. = 14,60 руб.

За время владения облигациями у предприятия сформировался доход 14,60 – 12,57 = 2,03 (руб.)

18 ноября 2022 г. эмитентом был выплачен купонный доход в размере 18,45 руб. на облигацию (из расчета 7,4% годовых).

В учете предприятия сделаны записи:

30 ноября 2022 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

– 8120 руб. (2,03 руб. х 4000 шт.) - признан НКД за период с 21 по 30 ноября 2022 г.

30 ноября 2022 г.

Дебет 91-9 Кредит 99

– 8120 руб. – заключительными оборотами за ноябрь 2022 г. списан НКД в составе сальдо прочих доходов и расходов.

18 декабря 2022 г.

Дебет 76-5 Кредит 91-1

– 15 400 руб. ((18,45 – 14,60) х 4000 шт.) - признан купонный доход с 01.12.2022 по 18.12.2022.

31 декабря 2022 г.

Дебет 91-9 Кредит 99

– 15 400 руб. – заключительными оборотами за декабрь 2022 г. списан НКД в составе сальдо прочих доходов и расходов.

По состоянию на 31 декабря 2022 г. в учете предприятия числится купонный доход в сумме 23 520 руб. (8120 + 15 400).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.