Самый полный дайджест всех изменений 2023 года для подготовки к сдаче отчетности за 2023 год

Приближаются сроки сдачи годовой отчетности за 2023 года. Перед тем, как начать подготовку баланса и налоговых деклараций нужно «пройтись» по всем изменениям отчетного года, проверить состав расходов и доходов, чтобы отчет не вызвал претензий со стороны налоговой и можно было без труда обосновать перед руководством компании каждую строчку. 

Работа с дайджестом упростить самый сложный этап подготовки годового отчета - мониторинг изменений законодательства, которые повлияли на отчетность. Выбирайте те новшества, которые должны быть применены в вашей бухгалтерии с учетом специфики работы компании, а детали уточняйте, перейдя в бератор Практическая энциклопедия бухгалтерия по «горячим» ссылкам. 

Для удобства, мы составили содержание дайджеста, чтобы вам быстрее ориентироваться по важным темам.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году

Обновленные и новые формы отчетности в ИФНС

Отчетность по взносам в Соцфонд России

Первый год работы с ЕНП

Как изменились правила расчета НДФЛ в 2023 году

Правила 2023 года для расчета и уплаты страховых взносов

Больничный и детские пособия в 2023 году

Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023

Изменения по НДС, которые влияют на отчетность за 2023 год

Какие изменения 2023 нужно учесть бухгалтеру компании на УСН

Что важно знать о налоге на имущество, землю и транспортном за 2023 год

Торговый сбор и курортный сбор в 2023 году

Зарплаты и кадры

Первичка 2023

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году

С 1 января 2023 года изменились сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности. Перенос сроков сдачи отчетности и уплаты налога вызван переходом на единый налоговый платеж, в составе которого теперь платятся почти все налоги, страховые взносы, сборы и УСН-налог (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

Не изменился в 2023 году только срок уплаты страховых взносов на травматизм, для них сохранено 15-е число каждого месяца, и сроки уплаты экспортного НДС – 20-е число месяца.

Для большинства налогов, взносов и сборов применятся общее правило, сначала сдается отчетность, потом платится налог:

• Сдача отчетности – до 25-го числа.
• Уплата налогов – до 28-го числа месяца.

Отчетность в налоговую и Соцфонд по итогам 2023 года сдается в разные месяцы, но, как правило, 25-го числа. 

Даты сдачи отчетности по итогам года такие: 

• Расчет по страховым взносам за 2023 год нужно сдать не позднее 25 января 2024 года.
• Расчет 6-НДФЛ за 2023 год – не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля – воскресенье).
• Персонифицированные сведения о физлицах за декабрь 2023 года – не позднее 25 января 2024 года.
• Декларацию по налогу на прибыль за 2023 год – не позднее 25 марта 2024 года.
• Декларацию по НДС за IV квартал 2023 года  – не позднее 25 января 2024 года.
• Декларацию по налогу при УСН – не позднее 25 марта 2024 года (организации) и не позднее – не позднее 25 апреля 2024 года (ИП). 
• Декларация по налогу на имущество организаций – не позднее 25 февраля 2024 года 
• ЕФС-1 в Соцфонд – не позднее 25 января 2024 года.

Обновленные и новые формы отчетности в ИФНС

После введения ЕНП изменились все налоговые декларации и расчеты. Где-то изменения носят технический характер, где-то – кардинальный. Например, в декларации по НДС добавились только новые коды. Отчетность, которая сдается в Социальный фонд России, созданный после объединения ПФР и ФСС, изменена полностью. 

Новая 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ за 2023 год нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/881@. По этой форме отчитывались весь 2023 год. 

Новую форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@, нужно применять с отчета за первый квартал 2024 года.

Если компания провела выплаты более чем 10 работникам, отчитаться можно только в электронном формате (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников было меньше 10, расчет по форме 6-НДФЛ можно сдать на бумаге.

Новая форма РСВ 

Расчет по страховым взносам (РСВ) в целом сохранен в таком виде, как он был несколько последних лет, но видоизменен.  Форма и порядок ее заполнения РСВ утверждены Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Это форма по КНД 1151111. 

Новую РСВ начали сдавать с отчетности за I квартал 2023 года, она меньше предыдущей по числу страниц. Страховые взносы теперь не нужно делить на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование.

Новый Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах»

Этот  отчет под названием «Персонифицированные сведения о физических лицах» появился только в 2023 году и заменил ранее существовавший СЗВ-М. Форма по КНД 1151162 утверждена Приложением №2 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ .

Отчет сдается в налоговую, как и РСВ, но ежемесячно, в единую отчетную дату – 25 числа каждого месяца. 

Новые коды операций в декларации по НДС 

Начиная с конца прошлого, 2022 года, и в течение всего 2023 года федеральными законами вводились разнообразные льготы по НДС. Это Федеральные законы от 31 июля 2023 № 389-ФЗ, от 24 июня 2023 № 262-ФЗ, от 17 февраля 2023 № 22-ФЗ и от 29 декабря 2022 № 596-ФЗ. 

В статью 149 НК РФ (об освобождении от НДС отдельных операций) и в статью 164 НК РФ (об установлении нулевой ставки НДС для отдельных операций) внесены изменения, которые начали действовать в 2023 году. Одна из последних льгот введена с 1 июля 2023 года. Это  освобождение от налогообложения НДС операций, связанных с реализацией лекарственных препаратов для тяжелобольных детей.

Корректировки в порядке заполнения декларации в связи с поправками 2023 года, а именно присвоение новых кодов операций по новым льготам, ФНС доводила отдельными письмами.

Обновлена декларация по косвенным налогам

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) обновлена Приказом ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@. 

Форма дополнена разделом 1.1, который заполняют резиденты СЭЗ. В раздел 1 декларации добавили строку 050, по которой нужно отражать НДС, исчисленный к уплате в бюджет резидентом СЭЗ в отношении товаров, импортированных на территорию СЭЗ.

Кроме этого, внесены изменения в коды видов подакцизных товаров, которые применяются при заполнении раздела 2 и раздела 3 декларации по косвенным налогам. Новые коды добавлены по алкогольной продукции, табачной продукции и легковым автомобилям. Приказ от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ вступил в силу с 13 августа 2023 года. 

Актуализирована декларация по УСН

Поправки, которые внесены в форму декларации, порядок ее заполнения и формат носят исключительно технический характер. Меняются штрихкоды, уточнены сноски в разд. 1.1 и 1.2, где указана даты сдачи отчетности. 

Новый код налоговой льготы для декларации по налогу на имущество

Федеральный закон от 29 мая 2023 г. № 200-ФЗ внес поправки в статью 372.1 НК РФ, которые расширяют перечень льгот по налогу на имущество организаций, установленных для федеральной территории «Сириус».  С 1 января 2023 года на этой территории от уплаты налога освобождены образовательные и спортивные организации в отношении объектов недвижимости площадью свыше 15 000 квадратных метров, введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 года.

В связи с этим Приказом ФНС от 16 августа 2023 г. № ЕД-7-21/544@ в отношении этих налоговых льгот  введены коды 2012000 и 2012400. 

Новая форма расчета для налоговых агентов

ФНС РФ утвердила новую форму налогового расчета, где учтены внесенные изменения в НК РФ. В новой редакции изложены Раздел 1 и подраздел 3.2 Раздела 3:

• в подразделе 3.2 Раздела 3 по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» - 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
• по строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» - 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств»
• по строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» - официальный курс ЦБ РФ иностранной валюты к рублю на дату выплаты дохода иностранной организации;
• по строке 140 - сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040.

В отношении данной суммы налога в Разделе 1 по строке 030 «Срок уплаты» также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег.

Отчет для применения повышающего коэффициента по НИОКР сдавать не нужно

Некоторые расходы на НИОКР можно принять к учету с применением повышающего коэффициента 1,5. Их перечень установлен постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988. При наличии таких расходов вместе с декларацией за год нужно предоставлять в налоговую инспекцию отчет о выполненных исследованиях (разработках), в отношении которого инспекция может назначить экспертизу. 

Теперь, отчет можно не сдавать в ИФНС отчет, если компания разместит его в государственной информационной системе (п. 8 ст. 262 НК РФ). Вместе с декларацией по налогу на прибыль нужно представить лишь сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие его в этой системе.

Отчетность по взносам в Соцфонд России 

Объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд, введение единого налогового платежа, единых тарифов и т.д. привели к глобальному изменению отчетности, которую с 2023 года сдают в фонд. 

Теперь персонифицированную отчетность сдают в составе единой общей формы, которая называется «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Раздела 1 формы содержит данные персучета.  Раздел 2 посвящен страховым взносам на травматизм.

В пакете годовой отчетности за 2023 год нужно сдать: 

«Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (бывшая 4-ФСС) — это Раздел 2 формы ЕФС-1.

«Сведения о страховом стаже» (бывшая СЗВ-Стаж) подраздел 1.2 подраздела 1 ЕФС-1. 

«Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя» (бывший отчет ДСВ-3) —это подраздел подраздел 3 раздела 1, его сдают те работодатели, которые перечисляют дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работников.

В новой редакции подраздела «Сведения о страховом стаже» появилось новое поле «Назначение выплат по ОСС», где нужно указывать сведения о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком или поступлении больничного.

Для раздела «Сведениях о трудовой (иной) деятельности» ввели новые коды: ДАВТФЛНС – для договоров авторского заказа; ДГПХФЛНС – для договора ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг).

Если в ЕФС-1 допущена ошибка, есть несоответствия и неточности, Соцфонд отчет не примет, бухгалтерия получает протокол с кодом выявленной ошибки. С 2024 года появились новые основания, по которым СФР может не принять ЕФС-1.

Первый год работы с ЕНП

С 1 января 2023 года введена новая система уплаты налогов: взносов единым налоговым платежом через единый налоговый счет.  Поправки в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Новый порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности внесены в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ.

Для каждой компании в Федеральном казначействе открыт свой спецсчет - единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Все деньги, которые должны «пойти» на уплату налогов, взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно перечислять на единый налоговый счет (ЕНС).

Сумма, которую нужно переводить на ЕНП, должна быть равна сумме всех налогов, штрафов, сборов, страховых взносов (исключая взносы на травматизм) и авансовых платежей, которые платит компания или ИП. Налоговая на основе имеющихся у нее документов, отчетов, уведомлений и информации самостоятельно распределит налоговый платеж в счет уплаты конкретного налога, сбора и т.п. 

В составе ЕНП с 2023 года платятся:

• налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• обязательные страховые взносы (кроме взносов на травматизм);
• налог на имущество организаций (физлиц), земельный и транспортный налог;
• акцизы;
• водный налог;
• налоги, уплачиваемые при спецрежимах (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН);
• НДПИ;
• налог на игорный бизнес;
• налоги на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Новый порядок заполнения Отчета о движении денежных средств за 2023 год

В связи с введением ЕНС и ЕНП вы должны были в начала года ввести новые субсчета и поменять схему основных бухгалтерских проводок по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Это, в свою очередь, повлекло изменение алгоритма заполнения Отчета о движении денежных средств в части финансовых потоков по текущей деятельности. Вся сумма уплаченного ЕНП отражается по строке 4129 «Прочие платежи» за вычетом зачтенных по ЕНС налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов. Сумма возврата ЕНП отражается по строке 4119. НДФЛ и страховые взносы, зачтенные по ЕНС, отражаются по строке 4122.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Сумма налоговых обязательств компании отражается на ЕНС на основании деклараций, расчетов, решений налоговой и т.п. 

В двух случаях налоговики не могут самостоятельно определить сумму, которую нужно зачесть в счет налоговых обязательств, и для расчетов им нужно подавать Уведомление об исчисленных налогах от компании (п. 9 ст. 58 НК РФ), которое утверждено Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047: 

1. Если срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи декларации или расчета. 
   Такой промежуток по времени появляется по страховым взносам и НДФЛ. Платить их нужно каждый месяц, а отчитываться – раз в квартал. 
2. При уплате авансовых платежей, например, по налогу на имущество организаций в субъектах РФ, где введены отчетные периоды. 

Организации перечисляют авансовые платежи, но никакой отчетности при этом не сдают. 

С октября 2023 года налоговые декларации по НДС с возмещением налога, и расчеты по НДФЛ с вычетами, учитываются при формировании налоговых обязательство ЕНС со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.).

Если по итогам камералки, налоговики найдут нарушения, налоговая отчетность будет учтена при формировании ЕНС:

• либо со дня вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной проверки;
• либо в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной налоговой проверки.

Штрафы за ошибки в уведомлениях не ввели

В конце 2023 года заканчивается период, когда уведомлять об исчисленных суммах налогов можно было платежками, то есть распоряжениями на перевод денег в уплату налогов в бюджет. С 2024 года на уведомления нужно перейти всем.

В начале 2023 года предполагалось, что штрафы за неправильно оформленные Уведомления об исчисленных налогах введут с 1 июля 2023 года. Типичные ошибки, которые налоговики встречают в уведомлениях названы в письме ФНС России от 27 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2202@. Но, затем, ФНС передумала и продлила отсрочку до конца 2023 года  (письмо ФНС от 23.05. 2023 № БС-3-11/6890@).

Два уведомления по НДФЛ в месяц

С 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ бухгалтерам предоставлено право подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц: при выплате работникам зарплаты за первую половину месяца (аванса) и вторую (полный расчет по зарплате).  Первое уведомление должно быть сдано не позднее 12 числа месяца, второе – 25-го. 

В каждом из уведомлений нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную до подачи документа: 

• в первом уведомлении за месяц, которое сдается до 12 числа нужно указывать НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
• во втором уведомлении, которое сдается до 25 числа каждый месяц, указывайте сумму НДФЛ, исчисленного в полном объеме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно.

Контрольные соотношения для уведомлений

С 1 октября 2023 появилась привязка к контрольным соотношениям и введен предельный срок зачета сумм, указанных в уведомлениях (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ пп. «б» п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 13). Это касается всех деклараций и расчетов, кроме декларации по НДС.

Если налоговая декларация или расчет не соответствует контрольным соотношениям, налоговая попросит пояснения к расхождениям в рамках камералки, а указанные в них суммы будут учитываться при определении совокупной обязанности:

• со дня вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной налоговой проверки;
• либо в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной проверки;
• или на следующий день после завершения камеральной налоговой проверки, если нарушений нет.

С 1 октября 2023 совокупная обязанность учитывается на ЕНС со дня подачи в налоговую уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты конкретного налога, сбора, авансовых платежей, страховых взносов (Федеральный законот 31.07.2023 № 389-ФЗ), при этом установлен предельный срок:

• до дня, с которого совокупная обязанность подлежит учету на основе декларации или расчета,
• либо до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на основе сообщений от ИФНС об исчисленных налогах.

Появилось уведомление «с минусом»

«Отрицательное» уведомление подается в ФНС, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.

Сначала ФНС разрешила подавать уведомления с минусом письмом от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@. Затем, это правило закрепили в Налоговом кодексе Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Налоговую обязанность можно скорректировать

После 1 октября 2023 года заработал механизм обратной корректировки налоговой обязанности, то есть, ее уменьшения, при котором определенные суммы исключаются из ЕНС. Это актуально для тех, кто платит ЕНП с помощью платежек-уведомлений.

Сумму на ЕНС скорректируют по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления декларации или расчета. Корректировка не касается налогов, по которым уставлен отчетный период – год, например, по УСН-налогу.

Как в 2023 году списывали деньги с ЕНС

В течение 2023 года дважды меняли последовательность списания денег с единого налогового счета  (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Сначала деньги распределялись только в зависимости от сроков уплаты налогов и наличия долгов. В конце мая вступил в силу Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, который установил приоритет для списания НДФЛ с ЕНС (п. 8 ст. 45 НК РФ). Затем Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ такой же приоритет как для НДФЛ был предоставлен страховым взносам. 

Когда вы подаете уведомление о НДФЛ и, или о начисленных страховых взносах раньше срока уплаты их в бюджет, деньги списывают на следующий день, не дожидаясь установленного законодательством срока – 28 числа месяца. 

Как зачитывают переплаты

Если на ЕНС образуется положительное сальдо, можно говорить о наличии переплаты, у компании есть право распорядится этими деньгами по своему усмотрению. С 2023 года при наличии переплаты по одному налогу, ее можно зачесть в счет погашения недоимки по другим налогам или взносам либо в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ). 

Запрета на возврат переплаты тоже нет. Вернуть излишне уплаченную сумму можно, написав заявление в ИФНС (ст. 79 НК РФ). Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета: сначала оплата обязанностей с уже наступившим сроком; затем суммы зачета могут быть использованы для будущих платежей, начиная с наименьшей суммы.

Какую справку о состоянии ЕНС получить до подготовки годовых деклараций

По запросу компании можно получить от ИФНС справку по сальдо, которое числится на ЕНС по состоянию на определенную дату. Это стоит сделать перед подготовкой годовой налоговой отчетности, чтобы сориентироваться есть ли на счете положительное сальдо, то есть переплата, которая будет зачтена в уплату налогов. 

ИФНС выдает справки трех видов: 

• справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на дату формирования (форма и формат утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@);
• справка о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (форма и формат утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@);
• справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки (форма и формат утверждены приказом ФНС от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@).

Если сальдо отрицательное – у вас есть долги, в справке будет указано, по каким платежам образовалась задолженность.  Помимо справки можно получит акт сверки. Но в этом случае, подавайте в налоговую заявление (не запрос).

Как посчитают пени и штрафы за неуплаченные вовремя налоги 

Порядок начисления пеней и штрафов, как и многое другое в части расчетов с бюджетом,  изменился в 2023 году в связи с переходом на ЕНС и введением такого понятия, как совокупная обязанность налогоплательщика (Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ). 

Налоговая задолженность может меняться после ее погашения и после подачи уточненки. 

Если на момент подачи уточненной налоговой декларации на ЕНС будет положительное сальдо в размере недостающей суммы и пеней, штрафа не будет (новая ред.пп.1 п.4 ст.81 НК РФ).  

Если сальдо отрицательно или нулевое пени пересчитают по правилам, изложенным в новой редакции п. 6 ст. 75 НК РФ. При этом:

1. Сумма пеней «к уменьшению» не должна превышать пени, которые были начислены ранее за период с даты уплаты до даты уменьшения совокупной обязанности.

1. Сумма пеней «к увеличению» считается со дня, когда увеличение совокупной обязанности учтено на едином налоговом счете.

Особый порядок расчета пеней на период с 01.01.2023 года по 30.06.2023 года введен Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500. 

Как изменились правила расчета НДФЛ в 2023 году

На порядок расчета НДФЛ, в первую очередь, повлияли новые сроки сдачи отчетности. Именно из-за них были введены новые расчетные периоды, изменились правила, по которым определяется дата получения дохода. Теперь налог удерживают при каждой выплате денег работнику, будь то аванс, отпускные, больничный или зарплата. 

Расчетный период по НДФЛ с 2023 года

С 2023 года для НДФЛ установлены новые расчетные периоды, которые не приравнены к месяцу, как это было раньше.  Теперь налог на доходы начисляется за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. А уплатить НДФЛ в казну государства нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. 

НДФЛ удерживают с каждой выплаты

Согласно новой редакции подп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой получения работником дохода считается день выплаты заработной платы. Поэтому, с 2023 года налог с зарплаты работника удерживается с каждой выплаты работнику, включая аванс, зарплату, гонорар, отпускные, надбавки, пособия по больничному и т.д. (пп. 3 и 4 ст. 226 НК РФ).

Компания может заплатить НДФЛ за работника

С 2023 года разрешили  платить НДФЛ за счет средств компании, если у фирмы есть такая необходимость. 

Как платить НДФЛ за декабрь 2023 года и январь 2024 года

Для НДФЛ за декабрь и январь установлены особые периоды и сроки уплаты (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Если зарплата за декабрь выплачивается до нового года, тогда НДФЛ нужно заплатить:

• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января 2023 года – не позднее 28 января.

Если декабрьская зарплата выплачена в декабре 2023 года, эта выплата считается доходом за 2023 год и попадает в расчет 6-НДФЛ за 2023 год. 

Если заработная плата за декабрь выплачивается в январе следующего года, этот доход относится к другому налоговому периоду (к периоду 2024 года), поэтому он не попадает в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.

Имущество и деньги в пользу мобилизованных отнесены к доходам, необлагаемым НДФЛ

Если ваша компания закупала обмундирование для участников СВО, выплачивала денежные пособия их семьям или как-то иным способом оказывала финансовую поддержку военнослужащим и их  семьям, с этих сумм не нужно было удерживать НДФЛ, их нужно правильно отразить в 6-НДФЛ в составе необлагаемых выплат в расчете 6-НДФЛ за год.

Помимо вышеуказанных,  в перечень необлагаемых НДФЛ доходов (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ) добавили:

• доходы, которые образовались в связи с «закрытием» кредитных договоров в случае гибели мобилизованного, добровольца, контрактника или участника СВО или признания его инвалидом I группы; 
• безотчетные суммы в размере до 700 рублей в день, выплачиваемые работникам, которых компания направила в командировки на территории, нуждающиеся в восстановлении;
• премии, присужденные Президентом РФ. 

Кому нужно предоставить еще один вычет по НДФЛ

В середине года ввели новый детский вычет для родителей, которые ухаживают за детьми и подопечными независимо от их возраста, признанными недееспособными по решению суда. 

Право на вычет распространили на доходы, полученные с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). 

Если в вашей компании есть такие родители, оформить им налоговый вычет. Документом подтверждающем признание ребенка или престарелого родственника недееспособным является решение суда и, или заключение медицинской комиссии.

Правила 2023 года для расчета и уплаты страховых взносов

С 2023 года введен новый единый тариф, единая база, изменены формы отчетности и сроки сдачи. Изменения в статьи НК РФ, регулирующие уплату взносов и Закон об АУСН внесены Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ. 

С 1 января 2023 года установлена единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование.  Поправки были внесены в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ. 

Страховые взносы с сумм, превышающих единую предельную величину базы, либо платятся по пониженным тарифам, либо не платятся вообще, за исключением взносов по доптарифам.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника в 2023 году составила 1 917 000 рублей нарастающим итогом (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

Введен единый тариф страховых взносов 

С 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ установлен единый тариф в размере 30%.  Он применяется для расчетов в пределах единой базы. 

После превышения предельной величины базы бухгалтерия должна перейти на расчет взносов по пониженном тарифу – 15,1 %.

Пример расчета в пределах базы

Взносы на травматизм рассчитываются по индивидуальным тарифам, которые устанавливают для каждой компании в зависимости от основного вида деятельности, наличия в штате работников с инвалидностью, необлагаемых выплат в пользу сотрудников, скидок и надбавок к тарифу.

Кто в 2023 году имел право на пониженные тарифы и льготы по страховым взносам

На 2023 год были сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.

Льготные тарифы для малого бизнеса

Малым и средним бизнесом могут себя считать только те фирмы и ИП, которые внесены в Реестр МСП, размещенный на сайте налоговой. Если это так, бухгалтерия фирмы вправе рассчитывать взносы по льготному тарифу – 15 % с выплат, превышающих МРОТ. 

С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.

В 2023 году МРОТ составил 16 242 рубля. Соответственно: 

• с выплат работникам в пределах 16 242 руб. нужно платить страховые взносы по ставке 30%;
• с суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.

Льготные тарифы для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО

Для этих компаний установлен пониженный тариф 7,6 %. Применять его при расчете суммы страховых взносов, которую нужно уплатить в бюджет, могут:

• Компании-резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях.
• IT-компании.
• Социально-ориентированные НКО.

Нулевой тариф взносов для экипажей судов

Организации, которые выплачивают зарплату или иные типы вознаграждения за труд членам экипажей судов, в 2023 году освобождены от уплаты страховые взносы. 

Для них тариф страховых взносов составил 0%.

Отдельные тарифы для судей, прокуроров и следователей

Для особых категорий чиновников были установлены свои нулевые и пониженные тарифы страховых взносов (пункт 4 статьи 425 НК РФ). 

Речь идет о прокурорах; сотрудниках Следственного комитета РФ; федеральных и мировых судьях.

На ОПС для них действует тариф равный 0%, а на ОСС и ОМС введены следующие тарифы: 

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 2,9 %;
• на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Страховые взносы для КФХ

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ. 

Размер страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского хозяйства, включая главу хозяйства.

С выплаты по ГПД нужно платить страховые взносы с 2023 года

По Федеральному закону от 14.07.2022 № 237-ФЗ исполнители по гражданско-правовыми договорам (далее-ГПД) получили статус застрахованных по обязательному социальному страхованию. Теперь с выплат по ГПД нужно платить страховые взносы, а работникам оплачивать больничный.

С 1 января 2023 года к застрахованным лицам в системе обязательного соцстрахования, помимо работников, с которыми заключен трудовой договор, относятся исполнители работ и услуг по:

• гражданско-правовым договорам;
• договорам авторского заказа;
• договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Организации и ИП, которые привлекли работников по ГПД, обязаны с выплат по этим договорам платить страховые взносы с 2023 года. 

Полный обзор: Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Тариф для уплаты взносов за иностранных работников 

Компании, которые принимают на работу иностранцев должны платить за них страховые взносы и отчитываться перед налоговой.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам и порядок их начисления зависит от статуса иностранного гражданина в Российской Федерации. 

Организациям и ИП с иностранными работниками с выплат в их пользу в рамках трудовых договоров и ГПД нужно платить страховые взносы отдельно по каждому виду соцстрахования, согласно новым поправкам в НК РФ:

• пенсионное — в размере 72,8% от суммы взносов, установленной по единым тарифу,
• медицинское — в размере 18,3%;
• ВНиМ — в размере 8,9%.

Тарифы взносов ИП «за себя» в 2023 году

С дохода до 300 тысяч рублей необходимо заплатить 45 482 рубля. Заплатить взнос за 2023 года нужно в первый рабочий день 2024 года (перенос с 31 декабря 2023 года). 

При превышении дохода в 300 тысяч рублей нужно дополнительно внести в бюджет 1% от суммы превышения. 

Максимальный платеж 2023 года – 257 061 руб. Срок уплаты – до 1 июля 2024 года.

Для ИП изменен порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы

Для уменьшения налога на страховые взносы не нужно иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Поправки внес Федеральный закон от 31 июля 2023 № 389-ФЗ.

Уменьшить налог можно в течение года применения УСН либо действия патента. При этом сроки уплаты страховых взносов остаются прежними - 31 декабря и 1 июля.

ИП может получить Справки о принадлежности сумм в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Больничный и детские пособия в 2023 году

В 2023 году после повышения МРОТ и предельных баз начисления взносов, вырос минимальный размер больного. Отдельно проведена индексация детских пособий.

Кому из работников на ГПД в 2023 году нужно было оплатить больничный

Требование оплачивать больничный работникам на ГПД появилось с 2023 года.  Поправки в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ были внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

Но, в 2023 году выплачивать пособия по больничному работникам на ГПД, нужно было с учетом ряда ограничений. 

Согласно новой части 4.1. статьи 2 закона № 255-ФЗ, право на пособие по больничному получили только те работники, за которых в 2022 года работодатель платил страховые взносы. Что делали немногие. При этом нужно было проверять, по какому договору работник был оформлен в прошлом: по трудовому или гражданско-правовому. Если по трудовому он проработал хотя бы несколько месяцев, значит какая-то сумма страховых взносов за него в фонд поступила.

Работник на ГПД мог в 2023 году получать пособие по больничному, если сумма страховых взносов, исчисленная за него за предыдущий 2022 год, составила  в совокупном размере не менее стоимости страхового года: 4 833,72 руб.  

Максимальный размер детских и декретных пособий в 2023 году

Декретные пособия с учетом индексации и повышения предельных расчетных баз в 2023 году выросли. Как рассчитывают сумму декретных пособий

Максимальная сумма пособия по беременности и родам для работающих мам составила:

• если роды протекали без осложнений за 140 дней (70+70) – 383 178,60 руб.
• при осложненных родах за 156 дней (70+86) – 426 970,44 руб.
• при многоплодной беременности за 194 дня (84+110) – 530 976,06 руб.

Единовременное пособие при рождении ребенка в 2023 году составило 23 011 рублей.

Максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих родителей составило 33 282 руб. в месяц, а минимальный размер – 8 629 руб. в месяц. 

Максимальный размер больничного в 2023 году

Максимальная оплата больничного зависит от стража работника и от предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая ежегодно индексируется и влияет на сумму, с которой могут быть уплачены взносы за год. 

Максимальная сумма больничного ограничена показателем среднедневного заработка, рассчитанного по предельной величине базы для взносов. В в 2023 году – 2 736,99 руб. день. Максимальная сумма больничного в 2023 году составила:

• 83 204 рубля в месяц при страховом стаже 8 и более лет (100% среднего заработка);
• 66 564 рубля в месяц при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка);
• 49 923 рубля в месяц при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка).

Что изменили в подсчете стажа для больничных и декретных

С 27 мая 2023 года вступил в силу новый приказ Минтруда от 12.04.2023 № 307н, который внес изменения в правила подсчета и подтверждения страхового стража.  До 2023 года в стаже учитывалась только работа по трудовому договору, с 2023 года в стаж включают работу по ГПД.

Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023

Поправки в статьи НК РФ, регулирующие порядок расчета и уплаты налога на прибыль, вносились дважды: с начала 2023 года и во второй половине года.

Ограничение на перенос убытков продлили до 2026 года 

Изначально статья 283 НК РФ устанавливала, что с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база за текущий период может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, не более чем на 50%.

Это ограничение по величине переносимого убытка не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в статью 283 НК РФ внесены поправки, которые сохраняют до 2026 года для всех организаций действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков при исчислении налога на прибыль.

Изменилась статья расходов для учета компенсаций, выплаченные удаленщикам

Компенсационные выплаты дистанционным работникам, которые до сих пор учитывали в расходах на оплату труда, нужно учесть в составе прочих расходов. Федеральным законом от 31.07.2023 г № 389-ФЗ в статью 264 НК РФ добавлен новый пункт 11.1.  

Величина компенсации лимитирована с августа 2023 года. Она не может превышать 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо должна быть равна сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Какую кредиторку можно не учитывать в расходах

Еще в 2022 году были приняты специальные экономические меры в поддержку российских компаний, которые оказались под санкционным давлением со стороны недружественных стран. 

В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, который приведен в статье 251 НК РФ, внесли кредиторку перед иностранными партнерами.

Не все компании успели воспользоваться этой льготой в 2022 году. Поэтому льготный период для иностранной кредиторки продлили до конца 2023 года.

В перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов включены в том числе суммы прекращенных в 2022-2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенных с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.

Как переносить убыток от реализации ОС 

По действующему правилу убыток, полученный при продаже ОС, подлежит списанию равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации. С 31 августа 2023 года этот порядок не применяется в отношении определенных ОС.

Если при продаже объекта ОС получен убыток, он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Уточнение, появившееся в 2023 году в статье 268 НК РФ на основании Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ такое.

Если фирма продает ОС, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от их реализации признается равным 0. Это относится к высокотехнологичному оборудованию или активам из сферы искусственного интеллекта.

Другими словами, с 31 августа 2023 года убыток, полученный при реализации высокотехнологичного оборудования или активов из сферы искусственного интеллекта, списать нельзя.

Такое же правило введено для НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Если при формировании их первоначальной стоимости учитывали расходы с коэффициентом 1,5, с 31 августа 2023 года убыток от реализации нужно признавать равным нулю.

Как пересчитать в рубли налог на прибыль, исчисленный в валюте

В 2023 году устранили нестыковку в НК РФ, которая вела к нарушению срока представления расчета налоговыми агентами по налогу на прибыль (этот срок – 25 число следующего месяца).

Удержать налог на прибыль налоговый агент должен при каждой выплате доходов получателю. Заплатить налог на прибыль нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 2, 4 ст. 287 НК).

Перечислять налог нужно в рублях. До вступления в силу новой нормы сумму налога, исчисленную в иностранной валюте, пересчитывали в рубли по официальному курсу ЦБ на дату уплаты (ей признавали дату удержания налога из денежных средств иностранного контрагента (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ)).

При этом возникала ситуация: на момент срока сдачи налогового расчета, то есть 25 числа, информации об обменном курсе на 28 число еще нет. То есть итоговую сумму налога в рублях определить было невозможно.

ФНС на тот момент разрешила сдавать налоговый расчет позже – после 25, но до 28 числа (включительно) и обещала не рассматривать это как нарушение срока представления расчета и не налагать санкции.

Правила, по которым определяется стоимость безвозмездно полученного имущества

В НК РФ установили новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно. Поправка сблизила порядок формирования в налоговом учете первоначальной стоимости любого амортизируемого имущества - как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.

До сих пор стоимость безвозмездно полученных объектов определяли равной размеру внереализационного дохода от их получения (п. 8, 20 ст. 250 НК).

Теперь в стоимость такого имущества надо включать расходы на доведение таких объектов до состояния, при котором их возможно использовать (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Остается «старое» требование: для налогового учета такое имущество не должно стоить меньше остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Эта поправка затронет и порядок формирования первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно от учредителя с долей в уставном капитале 50% и более.

Если у организации при безвозмездном получении основного средства от «правильного» учредителя возникают расходы в сумме более 100 000 рублей, то ОС должно быть принято к учету по первоначальной стоимости, которая будет сформирована в сумме таких расходов. В этом случае по ОС придется начислять амортизацию.

Первоначальную стоимость НМА можно увеличить

Ранее менять первоначальную стоимость при модернизации и техническом перевооружении можно было только в отношении ОС.

После 31 августа, по поправкам, которые внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, первоначальная стоимость НМА может быть увеличена в случаях модернизации, технического перевооружения и др. Такие расходы после принятия НМА к учету, как правило, неизбежны, поскольку это необходимо для их использования.

Изменять первоначальную стоимость НМА после сдачи каждого этапа модернизации нельзя, а только после ее полного завершения. Этапы, предусмотренные планом модернизации, рассматриваются как единое целое. То есть модернизация не считается законченной, пока не будет завершен последний этап (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Радиоэлектронщики получили льготу 

Российская организация радиоэлектронной промышленности, выполняющая условия о доле профильных доходов, вправе применять льготные налоговые ставки к прибыли, полученной начиная с того квартала, в котором она была включена в реестр Минпромторга.

Льготные ставки по налогу на прибыль составляют: 3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет региона. 

Ранее эта льгота была предоставлена на основании писем Минфина от 23 января 2023 г. № 03-03-06/1/4887 и от 3 мая 2023 г. № 01-06-13/03-40488. С 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ льгота внесена в НК РФ.

Если компания включена в реестр организаций радиоэлектронной промышленности не в январе, а в каком-либо месяце в течение года, то применять пониженные ставки по налогу на прибыль в этом году она может в следующем порядке:

• если фирма платит квартальные платежи по прибыли, то начиная с квартала, в котором компания включена в реестр, и в последующих кварталах;
• организации, которые платят налог из фактически полученной прибыли, пониженные ставки применяют к прибыли, полученной в месяце включения в реестр, и в последующих месяцах.

«Искусственный интеллект» можно учесть с коэффициентом 1,5

Компания может в 1,5 раза завышать в учете реальную стоимость основных средство и нематериальных активов, которые связаны с искусственным интеллектом. Например, купили производственное оборудование (учтено, как основное средство) за 200 000 руб., в бухгалтерском учете провели 300 000 руб.

Поправки внесены в статью 257 НК РФ «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества» Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ.

При формировании первоначальной стоимости расходы можно учитывать с коэффициентом 1,5, если: 

• ОС включено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относится к искусственному интеллекту;
• НМА в виде исключительных прав на ПО и базы данных включено в единый реестр российских программ и относится к искусственному интеллекту.

При этом в этих реестрах должен быть специальный признак, по которому можно определить, что данная продукция или программа относятся к сфере ИИ.

IT-компании вправе провести ускоренную амортизацию ОС 

Если вы работаете в сфере информационных технологий с 2023 года у вас есть еще одна льгота. По Федеральному закону от 14.07.2022 № 321-ФЗ к основной норме амортизации разрешено применять повышающий коэффициент 3, что даст возможность провести ускоренную амортизацию основных средств.

Это актуально для следующих объектов:

• амортизируемых основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции,
• нематериальных активов, являющихся исключительными правами на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Появились новые амортизационные группы

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. В нее внесены изменения постановлением Правительства от 18 ноября 2022 г. № 2090.

В четвертую амортизационную группу - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно - добавлена новая позиция «Транспортное средство категории №, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз)».

Из пятой группы – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно – исключена позиция «Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки».  Поправки вступят в силу 1 января 2023 года.

Тем, кто поддерживает образование доступен инвестиционный налоговый вычет 

С 1 января 2023 года вы могли получить инвестиционный налоговый вычет в размере поддержки образовательных организаций.

Федеральный закон от 4 ноября 2022 г. № 430-ФЗ дает право применять инвестиционный налоговый вычет при безвозмездной передаче имущества (включая денежные средства) образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие госаккредитацию. 

При этом инвестиционный налоговый вычет за текущий год можно получить в совокупности не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям. 

Вычет применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором безвозмездно передано имущество, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды.

Инвестиционный налоговый вычет можно использовать, если вы внедрили отечественное ПО 

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ распространил инвестиционный налоговый вычет на расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также на расходы на обучение работников, обслуживающих указанные программы и базы данных и (или) объекты основных средств.

Безотчетные суммы по командировкам  

При направлении работника в командировку в новые регионы РФ вы можете выплачивать ему деньги на непредвиденные расходы, затем принять эти суммы расходы без отчета по их использованию. 

Безотчетные суммы с размере до 700 рублей в день, выданные работникам, командированным в регионы, требующие восстановления, можно включать во внереализационные расходы по налогу на прибыль всем компания: работающим на общей системе налогообложения, УСН и ЕСХН (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Суммы в пределах 700 рублей в сутки не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. 

Больше расходов на страхование можно учесть в налоговой базе по прибыли 

Перечень видов добровольного имущественного страхования, расходы на которые можно учитывать в базе налога на прибыль, установлен статьей 263 НК РФ.

В него входят «иные виды добровольного имущественного страхования», если в соответствии с законодательством такое страхование является условием ведения деятельности.

С 31 августа 2023 года на основании Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ перечень дополнен видами добровольного имущественного страхования, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков), учитываемых для целей налогообложения, возникших в результате страхового случая.

Налоговая ставка для газовиков

Организации, которые занимаются производством сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года экспортировали хотя бы одну партию газа, при расчете налога на прибыль за 2023 – 2025 годы применяют налоговую ставку в размере 34 % (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Изменения по НДС, которые влияют на отчетность за 2023 год

В 2023 году появились новые льготы по НДС. Из-за введения ЕНП у налоговых агентов изменились правила вычетов НДС и сроки перечисления удержанного налога в бюджет. Теперь для вычета «агентского» НДС факт его уплаты в бюджет значения не имеет. Вычет НДС налоговые агенты производят на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

Вычет по НДС без уплаты налога

Если налоговый агент является плательщиком НДС и товары, работы (услуги) приобретены для осуществления облагаемых операций, то НДС, исчисленный налоговым агентом, можно принять к вычету (п.2.2, 3 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ).

С 1 января 2023 года у компании есть право на вычет «агентского» НДС до его уплаты в бюджет. Вычет НДС можно провести на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ): сумма налога отражена в договоре, в счете и в первичных документах); товары, работы или услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС (в том числе и для перепродажи); приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет; от поставщика получен правильно оформленный счет-фактура или универсальный передаточный документ.

Изменен заявительный порядок возмещения НДС 

В 2023 утратил силу подпункт 19 статьи 176.1 НК РФ, который предписывал ИФНС выставлять требование о возврате НДС. Теперь организация обязан вернуть в бюджет излишне возмещенный в заявительном порядке налог в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения об отмене (полностью или частично) о возмещении НДС, а не требования.

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму исчисленного налога, полученная разница (НДС, заявленный к возмещению) учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). При этом заявить к возврату или к зачету можно только сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС).

Льгота для авиаперевозчиков 

В 2023 году действует 10% льготный НДС для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа. Кроме перелетов в Крым, Калининград, такие перевозки облагаются 0% НДС. (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Кто вправе применить нулевой НДС 

В 2023 году и до конца 2024 года освобождены от НДС операции ввоза в РФ и реализации племенных животных (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).  Нулевой НДС введен для судоремонтников Федеральным законом от 24.06.2023 № 261-ФЗ.

Льгота по НДС для лекарств

С 1 июля 2023 года освобождена от НДС реализация отдельных видов лекарств для оказания медпомощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями (Федеральный закон от 24.06.2023 № 262-ФЗ).

Стоимость рекламного товара, не облагаемая НДС

С 31 августа 2023 года от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ). Было: 100 рублей.

Какие изменения 2023 нужно учесть бухгалтеру компании на УСН 

В 2023 году для компаний, работающих на УСН, изменен порядок уплаты авансовых платежей и годового налога, увеличены лимиты по доходам.

Предельные базы по доходам на УСН в 2023 году

Величина предельного размера доходов для фирм на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, который на 2023 год согласно Приказу Министерства экономического развития РФ от 19.10.2022 №573 составит 1,257. Предельные величины доходов для применения УСН в 2023 году составили:

• 188,55 млн рублей – для обычных ставок;
• 251,4 млн рублей – для повышенных ставок. 

Нельзя работать на УСН с ювелиркой 

Федеральным законом от 09.03.2022 № 47-ФЗ введен запрет на применение УСН и ПСН компаниями, которые занимаются производством, оптовой и розничной торговли ювелирных изделий и изделий с драгметаллами.

Новая форма декларации по УСН

Поправки, которые внесены в форму декларации, порядок ее заполнения и формат носят исключительно технический характер.  Меняются штрихкоды, уточнены сноски в разд. 1.1 и 1.2 - корректируются даты сдачи отчетности. Для организаций – не позднее 28 марта, а для ИП – не позднее 28 апреля. Обновленную декларацию нужно подавать с отчетности за 2023 год.

Что важно знать о налоге на имущество, землю и транспортном за 2023 год

Самое важное не пропустить новые сроки отчетности. Отчетность за 2023 год нужно сдать на месяц раньше. В этом году окончательно разрешился вопрос о правилах начисления налога на имущество и транспортного налога при потере, уничтожении, утрате собственности. 

Кадастровая стоимость для расчета налогов за 2023 год не повышалась

В 2023 году было принято решение «заморозить» кадастровую стоимость, применяемую для расчета налога (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Налог на имущество и земельный налог за 2023 год нужно рассчитывать из кадастровой стоимости, которая установлена на 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превысит ее по состоянию на 01.01.2022. 

Порядок уплаты транспортного налога при переезде компании и угоне авто

Транспортный налог и авансовые платежи по нему перечисляются по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Местом регистрации автомобиля считается местом регистрации организации или место жительства гражданина, на которых зарегистрировано транспортное средство. 

Если организация, у которой есть в собственности автомобиль, «переехала» в другой регион, транспортный налог нужно платить в новую инспекцию с первого числа следующего месяца.

Если автомобиль угнан, налог не начисляется с месяца начала розыска до месяца возврата автомобиля владельцу. Если автомобиль не будет найден, ИФНС не возобновит начисление налога. 

ИФНС прекращает исчисление транспортного налога на угнанный или уничтоженный автомобиль после того, как владелец авто подаст заявление.

Форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога в отношении угнанного транспортного средства утверждена Приказом ФНС от 11 августа 2023 г. № СД-7-21/534@.

С 2024 года можно направлять в любую налоговую инспекцию Сообщения о наличии объектов налогообложения, заявления о предоставлении налоговых льгот, о гибели или уничтожении объекта налогообложения, о прекращении исчисления налога, пояснения по имущественным налогам. То есть, ВСЕ, кроме, уведомление о порядке сдачи налоговой декларации при наличии нескольких объектов недвижимости в разных регионах.

Торговый сбор и курортный сбор в 2023 году

Торговый сбор в обязательном порядке уплачивают владельцы торговых точек в Москве. НК РФ допускается введение торгового сбора в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока муниципальные власти не воспользовались такой возможностью. 

Индексация торгового сбора в 2023 году составила 1,729

Ставку торгового сбора в отношении работы розничных рынков, ежегодно индексируют, используя коэффициент-дефлятор, который устанавливается на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ). 

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2023 год утвержден в размере 1,729. Так, ставка торгового сбора в 2023 году составляет 950,95 руб. за 1 кв. м. площади розничного рынка.

Еще одна ставка торгового сбора будет индексироваться

 Ставку торгового сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров будут индексировать. Изменение вступило в силу 31 августа 2023 года (п. 121 ст. 2, п. 2 ст. 13 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Такая индексация производится с применением коэффициента-дефлятора, который установлен на соответствующий год, если в регионе ввели аналогичную индексацию потенциально возможного дохода в рамках ПСН.

Ранее индексировали только ставку торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Курортный сбор введен в Санкт-Петербурге

С 1 августа 2023 расширен список регионов России, где введен курортный сбор для туристов. В него добавлен Санкт-Петербург. Туристам придется платить сто рублей в сутки.

Зарплаты и кадры

Изменения в части трудового законодательства не влияют непосредственно на сдачу годовой отчетности. Здесь важно знать только одно, кадровые документы должны быть оформлены правильно. Если это не так, налоговики могут оспорить расходы по ФОТ, а Соцфонд или трудовая инспекция вправе оштрафовать вас за кадровый «бардак» или несданную отчетность. 

О договорах ГПД нужно информировать соцфонд

С 2023 на основании новой редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ  в фонд нужно сообщать не только сведения о приеме работников в штат и увольнении, но и о заключении и прекращении гражданско-правовых договоров.

Не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения гражданско-правового договора нужно сообщить в Социальный фонд России следующие сведения:

• дату заключения договора и дату его прекращения;
• иные реквизиты договора;
• периоды выполнения работ либо оказания услуг.

Речь идет о договорах, на вознаграждения по которым с 2023 года начисляют страховые взносы. Это договоры: 

• выполнения работ, оказания услуг;
• авторского заказа;
• об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства;
• издательского лицензионного договора;
• лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Обновлена форма АДИ-РЕГ (СНИЛС)

С 6 августа 2023 года введена новая форма АДИ-РЕГ (Приказ СФР от 23 июня 2023 №1199). Это -  Уведомление о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ), которое выдают вместо страхового свидетельства СНИЛС в виде светло-зеленой пластиковой карточки. Этот документ, содержащий СНИЛС, работник обязан предъявлять при устройстве на работу.

До 2023 года АДИ-РЕГ выдавал Пенсионный фонд. После объединения ПФР и ФСС в СФР введи новый бланк, которые претерпел только технические корректировки. Состав обновленной формы АДИ-РЕГ не изменился.

Трудовые книжки: действительна и новая, и старая формы

Новая форма трудовой книжки утверждена Приказом Минтруда № 320н от 19.05.2021 г. «Об утверждении формы, порядка ведения и хранения трудовых книжек» введена с 1 января 2023 года. 

Новая трудовая книжка стала больше, в нее добавлено несколько новых разделов. Это и все существенные изменения. Если у компании есть запас трудовых, избавляться от старых бланков не нужно, из можно использовать пока они не закончатся. 

Дистанционные работники, которые хотят, чтобы в их бумажную трудовую была внесена запись о работе, должны предоставить книжку работодателю. Им разрешено отправить трудовую по почте заказным письмом.

Как покупать и заказывать новые трудовые книжки 

Минфин Приказом 11.04.2022 № 55н утвердил правила изготовления бланков трудовых книжек и порядок обеспечения ими работодателей. Правила вступают в силу с 1 января 2023 года:

1. Бланки трудовых книжек будут считаться защищенной полиграфической продукцией уровня защиты «В».
2. Закупать бланки трудовых книжек могут только организации и ИП.
3. Изготавливать бланки трудовых книжек будут на основании заявок организаций и ИП.

Чтобы купить бланки трудовых книжек нужно обращаться к изготовителю либо распространителям, по утвержденному перечню, который размещен на сайте ведомства.

Иностранцам не нужен полис ДМС

С 2023 года застрахованными по ОМС считаются не только временно проживающие иностранцы, но и временно пребывающие. За них нужно платить медицинские взносы в составе единого страхового тарифа. 

Поскольку временно пребывающие иностранцы стали застрахованными по медицине, им не нужен полис ДМС для заключения трудового договора с российской компанией. Значит при приеме на работу требовать с них этот документ нельзя. Поправки в ТК РФ внесены Федеральным законом №240-ФЗ от 14.07.2022 г. Этим же законом отменена обязанность указывать в трудовом договоре с иностранцем реквизиты полиса ДМС.

Кроме того, работодателю не нужно заключать договор с медклиникой на обслуживание иностранных работников.

Новый алгоритм расчета среднего заработка для пособия по безработице

Уволившийся либо увольняющийся работник для постановки на учет в службу занятости может запросить в компании справку о среднем заработке. Рассчитать средний заработок и выдать работнику справку для центра занятости нужно в течении 3-х рабочих дней, со дня подачи работником заявления на получение справки.

С сентября 2023 года при расчете среднего заработка применяются новые правила. Теперь, если в каком-либо из месяцев у работника не было дохода либо он был на больничном (Постановление Правительства РФ от 24.06.2023 № 1026 «Об исчислении среднего заработка»):

• при расчете среднего заработка учитывают общий доход.
• меняют период для расчета среднего заработка.

Ввели новые нормы выдачи СИЗ, прежние тоже действуют

С 1 сентября 2023 года вступили в силу новые правила и типовые нормы выдачи СИЗ и смывающих средств. Они утверждены двумя приказами, которые вышли еще в 2021 году: Приказы Минтруда России № 766н и № 767н от 29.10.2021. Суть их сводится к внедрению единых типовых норм выдачи СИЗ и смывающих средств. До конца 2024 года разрешено работать по прежним типовым нормам. Ответственность за невыдачу СИЗ

Медосмотры разрешено проводить в дистанционном формате

С 1 сентября 2023 года медицинские осмотры водителей и некоторых других работников можно проводить дистанционно.

Отчет по спецоценке с 1 сентября стал электронным

 Компании и ИП смогут формировать электронный отчет о проведении СОУТ (Федеральный закон от 24.07.2023 № 381-ФЗ). До этой даты документы ведут только на бумажном носителе.

Родителям с детьми-инвалидами нужно предоставить еще один отпуск

Работники, которые воспитывают ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, вправе оформить 4 дополнительных выходных дня в месяц. Эти дни можно использовать так, как удобно родителям: брать по мере надобности, накопить на один большой отпуск – 24 дня.

Если один из родителей не использовал дополнительные дни отпуска, их может переоформить на себя второй родитель.

Новые требования к кадровому ЭДО

С 1 марта 2023 года утверждены единые требования к составу и форматам документов, связанных с работой, которые оформляются только в электронном виде. Они описаны в Приказе Минтруда России от 20 сентября 2022 г. № 578н.

Электронный кадровый документ должен включать:

• основную часть;
• приложения к ней;
• файл электронной подписи (при наличии);
• машиночитаемую доверенность (при наличии);
• описание электронного документа, включающее помимо прочего код из перечня.

Расследования и учет профзаболеваний

С 1 марта 2023 года постановлением Правительства РФ от 05.07.2022 № 1206 введен новый порядок расследования и учета профзаболеваний. 

Медицинские организации должны направлять работников в центр профессиональной патологии, при подозрении не только на хроническое, но и на острое профессиональное заболевание.

Клиники, в свою очередь, должны информировать работодателей о выявлении хронического заболевания (а не только о предварительном диагнозе острого заболевания, как это было раньше).

Творческим работникам простой оплачивается 

С 1 марта 2023 года действуют особые правила оплаты периода незанятости творческих работников по новой редакции статьи 351 ТК РФ, правки в которую были внесены Федеральным законом от 04.11.2022 № 434-ФЗ.

Если творческие работники не участвуют, например, в создании, исполнении произведений, им нужно начислять зарплату не меньше тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. 

В оплату включат надбавки и доплаты. Ее рассчитают пропорционально времени незанятости. Такой нерабочий период не является простоем, если он образовался по вине работодателя или по независящим от сторон причинам. Если персонал не задействован в творческой работе по своей инициативе, «минималку» выплачивать не нужно. 

Размер и порядок оплаты нужно закрепить в коллективном, трудовом договоре или ЛНА.

Мобилизованным и добровольцам считайте стаж в двойном размере

Период участия граждан в специальной военной операции (СВО) засчитывается в их страховом стаже в двойном размере. Решение распространяется на граждан, призванных на военную службу по мобилизации, а также на контрактников и добровольцев. Период участия таких граждан в специальной военной операции учитывается в их страховом стаже как день за два (постановление Правительства РФ от 14.11. 2022 № 2055). Действие постановления распространяется на период с 24 февраля 2022 года.

Такой же расчет будет применяться и при назначении досрочной пенсии – например, для тех, кто до участия в СВО работал на Крайнем Севере или трудился на вредных производствах. Их специальный стаж, дающий право на досрочное получение пенсии, прерываться не будет.

Первичка 2023

Неверно оформленная первичка может стать причиной спора с налоговой при признании расходов, учтенных в налоговой базе по прибыли и НДС. В 2023 году изменения приняты в перечне обязательных реквизитов путевых листов, которые нужны для списания ГСМ и счетов-фактур, без которых нельзя принять и зачесть НДС.

Путевой лист: его электронная форма и новые реквизиты

Путевой лист подтверждает маршрут перевозки, техническую исправность автомобиля и прохождение водителем медицинского осмотра. Отметки о техническом состоянии и медосмотре в путевых листах проверяют представители Минтранса, ГИБДД, Роструда и Росздравнадзора.

Оформлять путевые листы в электронной форме можно с 1 марта 2023 года. Если путевой лист в электронном виде используется при приеме груза, перевозчик (водитель) должен направить грузоотправителю подтверждение формирования ЭПЛ и его реквизиты через оператора инфосистемы ЭПД. 

С 1 сентября 2023 года Минтранс приказом от 05.05.2023 № 159 внес изменения в состав сведений путевого листа и порядок его заполнения. Теперь в путевой лист нужно вписывать данные одометра при каждом выезде автомобиля на маршрут.

Количество путевых листов можно отрегулировать самостоятельно.

Новые штрафы от ГИБДД 

С 1 сентября 2023 года у инспекторов ГИБДД стало больше поводов остановить водителя на дороге и «порадовать» его протоколом со штрафом. Расширен список неисправностей, при наличии которых запрещено управлять автомобилем. 

Сумма штрафа относительно небольшая - 500 рублей. Но, таких штрафов может быть много, в том числе за размещение на лобовом стекле, держателей со смартфонами, видеорегистраторов и т.п., если они частично перекрывают обзор.

Счет-фактура по прослеживаемым товарам

С 1 октября 2023 года в НК РФ стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, включена в состав обязательных реквизитов счета-фактуры Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ (подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в новой редакции).

Требования к помещениям для хранения архивов документов 

Росархив приказом от 31.07.2023 № 77 с 17 сентября 2023 года ввел новые правила хранения архивных документов в организациях. В этот раз чиновники конкретизировали правила хранения электронных документов и описали требования к помещениям. 

Отдельно расписаны правила проведения экспертизы ценности документов, оформления ее результатов. В частности, дела с электронными документами, должны содержать примечания, где указан тип носителя информации. Для баз данных с документами нужно «раскрывать» содержание на титуле.

ЭЦП юрлица для сотрудника 

С 1 сентября2023 года сотрудники не смогут получать УКЭП с данными организации, от имени которой они выступают. Но, подписи, которые выданы ранее, продолжают действовать до 31 августа 2024 года. Сотрудникам нужно переходить на сертификат физлица и машиночитаемую доверенность (МЧД)