.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Разделы декларации при УСН с объектом «доходы»

Последний раз обновлено:

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», то заполнение декларации следует начать с раздела 2.1.1.

Раздел 2.1.1 «Расчет налога при УСН с объектом «доходы»

Раздел 2.1.1. новой декларации по УСН был дополнен строкой 101 «Код признака применения налоговой ставки».

Обратите внимание: появление данной строки связано с новшествами, распространяющихся на «упрощенцев» с с 1 января 2021 года. Эти новшества связаны с введением с 2021 года так называемого «переходного» периода для применения УСН при превышении разрешенного лимита выручки и (или) среднесписочной численности работников.

При этом организации на УСН, допустившие превышение базовых лимитов выручки и средней численности (150 000 000 рублей и 100 человек), должны уплачивать налог по УСН по повышенным ставкам. При применении УСН с объектом обложения «доходы» вместо ставки 6% должны применять ставку 8%.

По строке 101 Раздела 2.1.1 Декларации проставляется значение: 

  • «1» - если налогоплательщиком в течение налогового периода применяется общая налоговая ставка в размере 6% или налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ;
  • «2» - если налогоплательщиком, начиная с квартала, по итогам которого значения доходов превысили 150 000 000 рублей, но не превысили 200 000 000 рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, применяется налоговая ставка в размере 8 %.

По строке 102 укажите признак налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указывают «1». Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - «2».

По строкам 110 – 113 укажите суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (250 НК РФ).

Не отражаются в этих строках:

  • доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса (например, взносы в уставный капитал, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно и др.);
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, установленным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса (например, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др.);
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса (например, стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы, процентные доходы по вкладам в банках и др.).

По кодам строк 120 - 123 указывается ставка налога, установленная статьей 346.20 Налогового кодекса. В общеустановленных случаях здесь проставляется «6».

Если в регионе установлена пониженная ставка: как составить код

Обратите внимание: Раздел 2.1.1. новой декларации по УСН дополнен строкой 124 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ»

Эту строку заполняют в случае, если по строкам 120 - 123 отражены пониженные налоговые ставки, установленные соответствующим законом региона.

В первой части показателя по строке 124 указывается одно из следующих значений:

  • 3462010 - законом региона установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков; 
  • 3462030 - законом Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка уменьшена в регионе для всех или отдельных категорий налогоплательщиков; 
  • 3462040 - законом региона установлена налоговая ставка в размере 0 % для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Во второй части показателя по строке 124 указывается номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. При этом для каждого из этих реквизитов отведено по четыре знакоместа. Заполнение второй части строки 124 осуществляется слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше 4-х знаков, в свободные знакоместа слева от значения нужно поставить нули.

По строке 130 укажите сумму авансового платежа за первый квартал. Для этого значение показателя по строке 110 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 131 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Для этого значение показателя по строке 111 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 132 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев. Для этого значение показателя по строке 112 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 133 укажите сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и до его окончания. Для этого значение показателя по строке 113 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 130, 131, 132) он повторяет в строке 133.

Как заполнить строку 133 при переходе на повышенную ставку в течение года

Переход на повышенную ставку должен найти отражение в декларации.

Если повышенная ставка применяется с 1-го квартала, в строке 133 указывается сумма налога рассчитанная по простой формуле: налоговая база умноженная на 8%.

Если повышенная ставка применяется со 2-го квартала, то сумма налога, отражаемая в строке строка 133 определяется так.

  • Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал.
  • Разницу нужно умножить на повышенную ставку 8 %.
  • Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал 2021 года (строка 130).

Если повышенная ставка применяется с 3-го квартала, сумма налога, отражаемая в строке строка 133 определяется так.

  • Из налоговой базы за год вычитается налоговую базу за полугодие.
  • Полученную цифру нужно на ставку 8 %.
  • Прибавить сумму исчисленного авансового платежа за полугодие 2021 года (строка 131).

Если повышенная ставка применяется с 4-го квартала, сумма налога, отражаемая в строке строка 133 определяется так.

  • Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев.
  • Разницу нужно умножить на ставку 8%.
  • К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2021 года (строка 132).

По строкам 140 – 143 укажите нарастающим итогом сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов во внебюджетные фонды, выплаченных работникам за счет средств фирмы больничных пособий, и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. На эту сумму можно уменьшить налог в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

«Упрощенец», указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога или авансовых платежей на сумму вышеперечисленных страховых взносов, платежей и пособий, но не более чем наполовину. То есть, показатели в строках 140 – 143 не должны быть больше половины суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130 - 133.

Индивидуальный предприниматель с объектом налогообложения «доходы», работающий без наемных работников, и указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», отражает по строкам 140 – 143 всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, отражаемая по строкам 140 – 143, не должна превышать сумму исчисленного налога (авансовых платежей), указанную соответственно по строкам 130 – 133.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 140, 141, 142) он повторяет в строке 143.

Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора»

Вот полное наименование Раздела 2.1.2: «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор».

Этот раздел заполняют только по видам торговой деятельности на объектах осуществления торговли, в отношении которых главой 33 Налогового кодекса установлен торговый сбор.

Это (ст. 413 НК РФ):

  1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

В данном случае объектом осуществления торговли является здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ). В данном случае объект осуществления торговли - объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

Порядок заполнения строк 110 – 143 этого раздела такой же, что для раздела 2.1.1. Однако проставлять в них нужно данные о доходах, полученных от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.

Если «упрощенец» ведет только один вид деятельности, и он подпадает под уплату торгового сбора, то значения показателей строк 110 – 143 раздела 2.1.2 повторяются по строкам 110 – 143 раздела 2.1.1.

Если «упрощенец» ведет несколько видов деятельности, то те из них, по которым уплачивается торговый сбор и которые отражены по строкам 110 – 143 раздела 2.1.2, должны быть включены в показатели по строкам 110 – 143 раздела 2.1.1. В данном случае должен вестись раздельный учет доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности. То есть «упрощенный» налог по торговле рассчитывается отдельно, отражается в разделе 2.1.2 декларации и прибавляется к данным по доходам и налогу раздела 2.1.1.

По строкам 153 – 153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную в течение налогового (отчетного) периода.

Напомним, что «упрощенец» вправе уменьшить на торговый сбор только ту часть единого налога, которая относится к бизнесу, облагаемому торговым сбором (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902). Поэтому при условии ведения раздельного учета доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности уменьшить на уплаченный торговый сбор можно только налог, рассчитанный с дохода по торговой деятельности.

По строкам 160 – 163 укажите сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Заметим, что организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», с 2015 года получили право уменьшить исчисленную сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор.

«Упрощенцы» - плательщики торгового сбора могут уменьшить сумму исчисленного единого налога на всю сумму уплаченного торгового сбора без ограничений (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). То есть в дополнение к суммам, которые перечислены в качестве вычетов из сумм единого налога.

При этом нужно учесть следующее.

Если сумма единого налога, указанного по строкам 130 – 133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования , отраженные по строкам 140 – 143 раздела 2.1.2, меньше фактически уплаченной суммы торгового сбора (строки 150 – 153 раздела 2.1.2), то показатели строк 160 – 163 раздела 2.1.2 рассчитываются как разница показателей по строкам 130 – 133 и по строкам 140 – 143 раздела 2.1.2.

Если сумма единого налога, указанного по строкам 130 – 133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, отраженные по строкам 140 – 143 раздела 2.1.2, больше или равна фактически уплаченной сумме торгового сбора (строки 150 – 153 раздела 2.1.2), то по строкам 160 – 163 раздела 2.1.2 указываются показатели, равные показателям строк 150 – 153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога, отражаемая по строкам 160 – 163, не может превышать сумму исчисленного налога (значений по строкам 130 – 133 раздела 2.1.1), уменьшенную на сумму вычетов, установленных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (значения по строкам 140 – 143 раздела 2.1.1).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 160, 161, 162) он повторяет в строке 163.

После оформления разделов 2.1.1 и 2.1.2 «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» заполняет раздел 1.1 декларации.

Раздел 1.1 «Сумма налога при УСН с объектом «доходы»

По строкам 010, 030, 060 090 укажите код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.

Обратите внимание: при заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются прочерками. Например, код ОКТМО 12445698 записывается следующим образом: «12445698---».

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. А вот показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за первый квартал (строка 130 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в первом квартале страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 140 раздела 2.1.1).

Если налогоплательщик ведет деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, дополнительно сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал нужно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в первом квартале ((строка 130 – строка 140) Раздела 2.1.1 – строка 160 Раздела 2.1.2).

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1.1), а также на сумму авансового платежа по сроку 25 апреля (строка 020).

Этот показатель также уменьшается на сумму уплаченного за полугодие торгового сбора, если налогоплательщик ведет деятельность, облагаемую торговым сбором ((строка 131 – строка 141) Раздела 2.1.1 – строка 161 Раздела 2.1.2 – строка 020). Этот показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.

По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансового платежа за первый квартал, указанной по строке 020, на сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1), и суммы торгового сбора. Уплаченного в течение полугодия (строка 161 Раздела 2.1.2). Строка 050 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за первый квартал ((строка 131 – строка 141 Раздела 2.1.1 – строка 161 Раздела 2.1.2 – строка 020 Раздела 1.1) < 0).

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1), а также на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения строки 050).

Строку 070 заполняйте, если ее значение показателя оказалось больше или равно нулю.

Если ведутся виды деятельности, в отношении которых уплачивается торговый сбор, сумму начисленного авансового платежа за год можно уменьшить на сумму уплаченного в течение года торгового сбора ((строка 133 – строка 143) Раздела 2.1.1 – строка 163 Раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080)). Этот показатель указывают, если он больше или равен нулю.

Если ведется деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, сумму авансового платежа за девять месяцев можно уменьшить на сумму уплаченного в течение этого периода торгового сбора ((строка 132 – строка 142) Раздела 2.1.1 – строка 162 Раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050). Показатель по строке 070 указывают, если он больше или равен нулю.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение девяти месяцев (строка 162 Раздела 2.1.2). Строка 080 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за девять месяцев и авансовым платежом за полугодие ((строка 132 – строка 141 Раздела 2.1.1 – строка 162 Раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050) Раздела 1.1) < 0).

По строке 100 укажите сумму налога, подлежащую доплате за год с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 143 раздела 2.1.1) на сумму авансовых платежей по налогу по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (сроки 020, 040 и 070), уменьшенную на суммы авансовых платежей к уменьшению по строкам 050 и 080.

Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

Раздел 1.1 новой декларации на УСН дополнен строкой 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету».

Эта строка предназначена для отражения суммы налога, уплаченную в связи с применением ПСН, подлежащую зачету в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 346.45 Налогового кодекса при нарушении условий применения ПСН индивидуальный предприниматель должен уплатить налоги, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (либо УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора. При этом сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при УСН, сумма ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

Напомним, что в ранее действовавшей форме декларации на УСН не было специальных строк, по которым надо было отражать величину уплаченного на ПСН налога, уменьшающую налог по УСН. Поэтому, налоговики рекомендовали отражать по строке 100 сумму сумму уплаченного патентного налога предпринимателями, совмещающими УСН и ПСН.

Речь идет о сумме патента, уплаченного такими совместителями, утратившими право на ПСН и перешедшими на УСН по аннулированной патентной деятельности. По правилам Налогового кодекса сумму «упрощенного» налога, подлежащую уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на ПСН, можно уменьшить на сумму ранее уплаченного патентного налога (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 29 июня 2017 г. № СД-4-3/12517@).

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), на сумму исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных за год страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 143 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение года (строка 163 Раздела 2.1.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного за год налога и суммой ранее исчисленных авансовых платежей ((строка 133 – строка143) Раздела 2.1.1 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080) меньше 0).

Раздел 1.1 заверяется лицом, которое подписывает титульный лист декларации, и ставится дата подписания раздела.

Пример для заполнения декларации по УСН с объектом «доходы»

ООО «Медея» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В отчетном году общество получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:

  • за I квартал – 700 000 руб.;
  • за полугодие – 1 600 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 2 900 000 руб., в том числе 100 000 руб. от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.

Сумма уплаченных за год взносов по обязательному социальному страхованию в ПФР, ФСС и ФФОМС РФ составила 84 000 руб., в том числе:

  • за I квартал – 20 000 руб.;
  • за полугодие – 42 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 63 000 руб.

Сумма выплаченных в течение года за счет средств организации больничных пособий – 32 000 руб., в том числе:

  • за I квартал – 15 000 руб.;
  • за полугодие – 19 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 25 000 руб.

В октябре отчетного года был уплачен торговый торговый сбор в сумме 30 000 руб.

Были начислены авансовые платежи по «упрощенному» налогу:

  • по итогам I квартала – 42 000 руб.;
  • по итогам полугодия – 96 000 руб.;
  • по итогам 9 месяцев – 174 000 руб.

Разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 декларации по единому налогу будут заполнены так.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.